аудит. Современные системы внутреннего контроля
 Скачать 4.06 Mb.
|
|
Задача 74 В колбасном цехе мясокомбината специалистами по форензик был произ- веден контрольный запуск сырья в производство. Контрольная закладка сырья производилась в соответствии с научно- технической документацией по приготовлению следующих рецептур колбас- ных изделий: - колбаса «Одесская» полукопченая 1 сорта; - колбаса «Русская» вареная 1 сорта. Фарш для приготовления указанной продукции был взвешен в присут- ствии комиссии на весах № 3221, точность которых предварительно проверена метрологом. Контрольная закладка всех компонентов произведена в соответствии с ГОСТ 16351-86, ГОСТ 23670-86 и технологической инструкцией по колбасам: «Одесская» - 200 кг; «Русская» - 150 кг. По окончании контрольного запуска сырья в производство осуществлен анализ колбасных изделий в независимой лаборатории. Контрольные образцы продукции соответствуют установленным параметрам. 391 Вес готовой продукции из контрольной партии колбасы «Одесская» со- ставил 177 кг, при нормативном выходе - 146 кг. Вес контрольной партии кол- басы «Русская» составил 198 кг, при нормативном выходе - 163,5 кг. Таким образом, при строгой закладке сырья все контрольные партии про- дукции дали сверхнормативный выход. Проверка технологической документации колбасного цеха показала, что в ней не находят отражения недовыход и сверхнормативный выход, а также не анализируются результаты закладки сырья и производства по всем видам кол- басных изделий. Заполнение документации осуществляется материально- ответственными лицами цеха несвоевременно. Рыночная стоимость колбасы «Одесская» – 443 руб. за 1 кг; «Русская» – 355 руб. за 1 кг. Рассчитайте сверхнормативный выход готовой продукции. Установите сумму ущерба, виновных лиц. Приведите доказательства и методы исследова- ния. Расчеты подтвердите бухгалтерскими записями. 392 Список использованных источников 1. Апсите, М. А. Внутренний аудит в организациях потребительской кооперации : диссертация... кандидата экономических наук : 08.00.12. - Ново- сибирск, 2007. - 208 с. 2. Берг, О. Внутренний аудит / О. Берг // Российский бухгалтер. – 2011. - № 7. 3. Бурцев, В. В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // В. В. Бурцев // Финансовый менеджмент . – 2003. - №4. - www.dis.ru/fm. 4. Бурцев, В. Внутренний аудит: от старта к результату / В. Бурцев // Консультант. – 2006. - № 11. 5. Васильева, Н. Е. Внутренний контроль и внутренний аудит: есть ли различия? / Н.Е. Васильева, К. Парфенов, Л. Молчанова, Д.В. Малыхин, Н.А. Тысячникова, А. Г. Терехов // Внутренний контроль в кредитной органи- зации. – 2010. - № 1. 6. Галлямова, Т. Р. Реформирование внутрихозяйственного контроля на базе внутреннего управленческого аудита в сельскохозяйственных организаци- ях : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.12 : Ижевск, 2005. - 154 c. 7. Головач, А. М. Внутренний контроль и внутренний аудит в организа- ции: разграничение компетенции / А.М. Головач // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 1. 8. Головизнина, Н. Э. Служба внутреннего контроля - необходимые со- ставляющие компоненты / Н.Э. Головизнина // Внутренний контроль в кредит- ной организации. – 2013. - № 2. 9. Грищенко, А. Организация внутреннего аудита / А. Грищенко // Аудит и налогообложение. – 2007. - № 2. 10. Гусарова, Л. В. Организация внутреннего аудита в некоммерческих организациях / Л.В. Гусарова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммер- ческих организациях. – 2012. - № 1. 11. Дивинский, Б. Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации / Б.Д. Дивинский // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. - № 5. 12. Должностная инструкция внутреннего аудитора // Кадровое дело. – 2005. - № 9. 393 13. Другова, З. К. Система внутреннего контроля и качество управления / З. К. Другова, А. М. Битерякова // Российские аптеки. – 2007. - № 2. 14. Дьяконова, О. С. Внутренний аудит: учебник для бакалавров / О. С. Дьяконова, Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева, А. В. Бодяко. – М.: Кнорус, 2014. – 184 с. 15. Егорова, Е. А. Построение систем управления рисками и внутреннего контроля мирового класса. Опыт компании «Транснет» // ЭТАП: экономиче- ская теория, анализ, практика. – 2010. - № 3. – С. 95-113. 16. Елисеев, А.А. Место анализа в системе внутреннего контроля расхо- дов на продажу в организациях потребительской кооперации // Российское предпринимательство. — 2007. — № 7. Вып. 1 (93). — С. 162-166. — http://www.creativeconomy.ru/articles/10050/ 17. Жарылгасова, Б. Т. Система внутреннего контроля и оценка рисков / Б. Т. Жарылгасова // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 2. 18. Жминько, С. И. Внутренний аудит: учеб. пособие / С. И. Жминько, О. И. Швырева, М. Ф. Сафонова. – Ростов н/Д, 2008. - 316 с. 19. Зайцева, О. А. Внутренний контроль и аудит при реализации соци- ально-экономической стратегии потребительской кооперации : Автореферат дис. …. канд. экон. наук ; спец. 08.00.12. – Орел, 2008. – 25 с. 20. Зырянова Т.В. Трансформация методов финансово-хозяйственного контроля в условиях реформирования экономики / Т.В. Зырянова, О.Е. Терехо- ва // Экономический анализ: теория и практика. – 2007. - № 10. 21. Каковкина, Т. В. Аудит и оценка системы внутреннего контроля / Т.В. Каковкина // Аудиторские ведомости. – 2011. - № 9. 22. Капелист, Е.И. Развитие системы внутреннего контроля и аудита в сельскохозяйственных организациях : Автореф. дис. … канд. экон. наук. Спе- циальность 08.00.12. – Ростов-н/Д, 2012. 23. Катасонов, В. Борьба с коррупцией или строительство PAX Ameri- cana? (Часть 2). - http://communitarian.ru/publikacii/novyy_mirovoy_ por- yadok_metody/borba_s_korrupciey_ili_stroitelstvo_pax_americana_chast_2_030820 13/ 24. Кириченко, М. Системы внутреннего контроля. Организационные ас- пекты построения / М. Кириченко // Финансовая газета. – 2013. - № 11. 394 25. Козырева, Н. А. Современные международные требования к органи- зации системы комплаенс-контроля / Н.А. Козырева // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2013. - № 2. 26. Колесникова, Е. Н. Комплаенс-контроль – новый уровень обеспече- ния экономической безопасности предприятия / Е. Н. Колесникова // Экономи- ка и финансы организаций и государства. -2012. - № 4(6). – С. 3-6. 27. Краснова, И. Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов / И. Краснова. - http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/audit_guidelines/ 28. Ланина, И. Б. Участие аудиторов в инвентаризации / И. Б. Ланина // Аудиторские ведомости. – 2007. - № 4. 29. Макальская, А. К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие / А. К. Макальская. – М.: Дело и Сервис, 2001. – 112 с. 30. Макаренко, Е. Н. Система внутреннего и внешнего аудита в услови- ях МСФО и МСА : Автореферат диссертации … доктора экономических наук (08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика). – Орел, 2011. 31. Макеева, Е. Контроль – всему голова / Е. Макеева //Финансист. - 2013. - № 8. 32. Малыхин, Д. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудитов (обзор нормативных актов и рекомендаций надзорных органов) / Д. Малыхин // Бух- галтерия и банки. – 2010. - № 1. 33. Малыхин, Д. О задачах аудиторского комитета и ревизионной ко- миссии // Бухгалтерия и банки. - 2006. - № 7. 34. Методология основных принципов эффективного банковского надзо- ра Базельского комитета по банковскому надзору (Базель, Швейцария, октябрь 1999 г.) 35. Мизиковский, И. Е. Гармонизация показателей внутреннего контроля / И.Е. Мизиковский // Аудиторские ведомости. – 2011. - № 12. 36. Мишучкова, Ю. Г. Особенности организации системы внутреннего контроля на предприятиях мукомольной промышленности / Ю.Г. Мишучкова // Аудитор. – 2012. - № 8. 37. Мухаметшин, Р. Комплаенс для «чайников» / Р. Мухаметшин. - http://compliance.su/stati/ 38. Нетыкша, О. Организация работы службы внутреннего аудит / О. Не- тыкша // Финансовый директор. – 2005. - № 3 (31). 395 39. Новиков, Р. Закупки: риски недобросовестности контрагентов / Р. Новиков // Консультант. – 2010. - № 15. 40. Новоселов, И. В.. Развитие внутреннего аудита в корпорациях : дис- сертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / И. В. Новоселов; [Место защиты: Байкал. гос. ун-т экономики и права].- Иркутск, 2010.- 231 с. 41. О необходимости совершенствования службы внутреннего аудита // Налоговый вестник. – 2012. - № 9. 42. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имуще- ства и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 43. Организация работы с документами: Учебник/ Под ред. проф. В. А. Кудряева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 592 с. 44. Орлова О.Е. Проблема организации внутреннего контроля // Акту- альные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. - № 6. 45. Панкова, С. В. Аудиторские комитеты при совете директоров: цели, принципы, организация / С. В. Панкова, И. В. Иванникова // Аудиторские ве- домости. – 2004. - № 8. 46. Панкратова, Л. А. Внутренний аудит в современной системе управ- ления организацией // Аудитор. - 2012. - № 6. 47. Панкратова, Л. А. Формирование системы внутреннего аудита в обеспечении развития производственных структур: автореферат дис. ... канди- дата экономических наук: 08.00.12 / Л. А. Панкратова; [Место защиты: Госу- дарственный университет - учебно-научно-производственный комплекс - ФГБОУ ВПО].- Орел, 2013. 48. Панкратова, Л. А. Формирование системы внутреннего аудита в хол- динговых структурах / Л.А. Панкратова // Аудитор. – 2013. № 1. 49. Петух, А. В. Методика оценки риском и существенности в аудите : Дис. на соиск. уч. ст. канд. экон. наук. – Краснодар: КубГАУ, 2012. – 286 с. 50. Правило (стандарт) № 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита: утв. Постановлением Правительства РФ от 25 августа 2006 г. № 523. 51. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Внут- ренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов» (Базель, август 2001 г.). 52. Риполь-Сарагоси, Ф. Б. Внутренний аудит: организация и планирова- ние: Учебное пособие / Ф. Б. Риполь-Сарагоси, В. Ю. Реутов. – Феникс, 2006. – 190 с. 396 53. Рожнова, О.В. Совершенствование управления бизнес-процессами на предприятии металлургии / О.В. Рожнова, М.А. Серик. – М.: Парфенов. ру, 2007. – 72 с 54. Сахчинская, Н. С. Учетная политика коммерческих организаций: ме- тодология формирования и механизм реализации : диссертация ... доктора эко- номических наук : 08.00.12 / Н. С. Сахчинская; [Место защиты: Сарат. гос. соц.- эконом. ун-т].- Тольятти, 2011.- 511 с.: 55. Северенкова, Л. П. Внутренний аудит в рамках корпоративного управления : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.12 / Л. П. Северенкова; [Место защиты: С.-Петерб. гос. ун-т].- Санкт-Петербург, 2009.- 220 с. 56. Сизонова, О. Внутренний финансовый контроль перед составлением годовой отчетности / О. Сизонова // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - № 12. 57. Соколов, Б. Н. Организация служб внутреннего аудита / Б.Н. Соколов // Аудит и налогообложение. – 2009. - № 1. 58. Сонин А. М. Внутренний аудит. Современный подход / А. М. Сонин. – М.: ФиС, 2008. – 64 с. 59. Сонин, А. Внутренний аудит для успешной компании / А. Сонин. - www. iia-ru.ru 60. Сонин, А. М. Внутренний аудит в новой реальности / А.М. Сонин // Аудитор. – 2012. - № 7. 61. Сонин А.М. Внутренний аудит: правило трех «В» // Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. - 2014. - № 2. 62. Сонин, А. М. Внутренний аудит. Современный подход / А. М. Сонин. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 64 с. 63. Ступин, А. В. Системы бизнес-анализа как инструмент внутреннего аудита / А.В. Ступин // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2012. - № 2. 64. Терехов, А. Г. Оценка деятельности внутреннего аудита советом ди- ректоров // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2011. - № 4. 65. Турищева, Т. Б. Совершенствование внутреннего контроля в рознич- ной торговле с использованием независимой инвентаризации / Т.Б. Турищева // Аудитор. – 2013. - № 5. 66. Филатова, Д. М. Аутсорсинг функций внутреннего аудита / Д.М. Филатова // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2012. - № 2. 397 67. Хромов В. Е. Оценка эффективности деятельности службы внутрен- него аудита в финансовых организациях / В. Е. Хромов, Д.А. Пашковский // Управление в кредитной организации. - 2011. - № 5. 68. Шматалюк, А. Как разработать систему внутреннего контроля / А. Шматалюк, А. Коптелов // Журнал «Финансовый директор. Электронная вер- сия». - http://www.ecm-journal.ru/docs/Kak-razrabotat-sistemu-vnutrennego- kontrolja.aspx 69. Щепетова, Д. Е. Внутренний аудит и конкурентоспособность пред- приятия / Д.Е. Щепетова // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 7. 70. Юрченко, Ю. А. Терминология внутреннего аудита / Ю.А. Юрченко // Внутренний контроль в кредитной организации. – 2009. - № 2. 71. Юцковская, И. Д. Задачи и функции внутреннего аудита в компаниях / И.Д. Юцковская, АА. Косарева // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - № 12. 72. Юшкова, С. Д. Система внутреннего контроля - механизм для сниже- ния рисков / С.Д. Юшкова // Аудиторские ведомости. – 2011. - № 2. 70. Интернет-ресурсы: - Научная электронная библиотека - http://elibrary.ru/defaultx.asp ; - Электронная библиотека Российской государственной библиотеки (РГБ) - http://elibrary.rsl.ru/ ; - Мировая цифровая библиотека - http://www.wdl.org/ru/ ; - Публичная Электронная Библиотека (области знания: гуманитарные и естественнонаучные) - http://lib.walla.ru/ ; - Электронная библиотека IQlib (образовательные издания, электронные учебники, справочные и учебные пособия) - http://www.iqlib.ru/ ; - Электронная библиотека Санкт-Петербургского государственного по- литехнического университета (методическая и учебная литература, создаваемая в электронном виде авторами СПбГТУ по профилю образовательной и научной деятельности университета) - http://www.unilib.neva.ru/rus/lib/resources/elib/ ; - Научная библиотека МГУ имени М.В. Ломоносова - http://nbmgu.ru/ ; - Сайт Бухгалтерского методологического центра, содержащий норма- тивные документы Мифина РФ, МСФО - http://bmcenter.ru/ ; - Информационный сайт GAAP.RU, содержащий методические материа- лы по финансовому, управленческому учету, аудиту в России и в соответствии с МСФО – http:/gaap.ru и др.; - Методологический сайт Института внутренних аудиторов. – http://iia.ru 398 Приложение А Таблица А.1 – Законодательное регулирование внутреннего финансового контроля в РФ № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований 1 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» 1) Коммерческие и некоммерческие ор- ганизации; 2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюд- жетных фондов и территориальных гос- ударственных внебюджетных фондов; 3) Центральный банк РФ; 4) индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокат- ские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой; 5) находящиеся на территории РФ фили- алы, представительства и иные струк- турные подразделения организаций, со- зданных в соответствии с законодатель- ством иностранных государств, между- народные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на тер- ритории РФ, если иное не предусмотре- но международными договорами РФ. Статья 19. Внутренний контроль 1. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутрен- ний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. 2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность кото- рого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтер- ской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководи- тель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). 2 Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2014) «О банках и банковской деятельности» Кредитные организации Статья 11.1-2. Требования к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля кредитной организации Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана соблюдать установленные Банком России требования к си- стемам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля, включая требования к деятельности руководителя службы внутреннего контроля и руководителя службы внутреннего аудита кредитной организации, в банков- ских группах. Статья 24. Обеспечение финансовой надежности кредитной организации 399 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана создать системы управления рисками и капиталом, внутрен- него контроля, соответствующие характеру и масштабу осуществляемых опе- раций, уровню и сочетанию принимаемых рисков, с учетом установленных Банком России требований к системам управления рисками и капиталом, внутреннего контроля кредитной организации, банковской группы. 3 Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 (ред. от 04.11.2014) «Об органи- зации страхового дела в Российской Федерации» 1) Лица, осуществляющие виды дея- тельности в сфере страхового дела; 2) страховые организации, осуществля- ющие обязательное медицинское стра- хование. Статья 28.1. Внутренний контроль 1. Страховщик обязан организовать систему внутреннего контроля, обес- печивающую достижение следующих целей: 1) эффективность и результативность (в том числе безубыточность) фи- нансово-хозяйственной деятельности страховщика при совершении страхо- вых и иных операций; 2) эффективность управления активами, включая обеспечение их сохран- ности, собственными средствами (капиталом), страховыми резервами и ины- ми обязательствами страховщика; 3) эффективность управления рисками страховщика (выявление, оценка рисков, определение приемлемого уровня рисков, принимаемых на себя стра- ховщиком, принятие мер по поддержанию уровня рисков, не угрожающего финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика); 4) достоверность, полнота, объективность бухгалтерской (финансовой) от- четности, статистической отчетности, отчетности в порядке надзора и свое- временность составления и представления такой отчетности; 5) соблюдение работниками страховщика этических норм, принципов профессионализма и компетентности; 6) противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных пре- ступным путем, и финансированию терроризма в соответствии с законода- тельством РФ. 2. Внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определенными учредительными документами и внутренними организационно- распорядительными документами страховщика, осуществляют: 1) органы управления страховщика; 2) ревизионная комиссия (ревизор) страховщика; 3) главный бухгалтер страховщика (его заместители); 4) внутренний аудитор (служба внутреннего аудита) страховщика; 5) специальное должностное лицо, структурное подразделение, ответ- 400 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований ственные за соблюдение правил внутреннего контроля и реализацию про- грамм по его осуществлению, разработанных в соответствии с законодатель- ством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; 6) актуарий; 7) другие работники и структурные подразделения страховщика в соответ- ствии с полномочиями, определенными внутренними организационно- распорядительными документами страховщика. 4 Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «О кли- ринге и клиринговой деятельности» Юридические лица, осуществляющие клиринговую деятельность и (или) функции центрального контрагента Статья 10. Внутренний контроль клиринговой организации 1. Клиринговая организация обязана организовать внутренний контроль за соответствием осуществления ею клиринговой деятельности требованиям настоящего Федерального закона и принятым в соответствии с ним норма- тивным актам Банка России, а также правилам клиринга, учредительным до- кументам и иным документам клиринговой организации. 2. Для организации и осуществления внутреннего контроля клиринговая организация обязана назначить контролера или сформировать отдельное структурное подразделение (службу внутреннего контроля). Контролер (ру- ководитель службы внутреннего контроля) назначается на должность и осво- бождается от должности решением совета директоров (наблюдательного со- вета). Контролер (руководитель службы внутреннего контроля) подотчетен совету директоров (наблюдательному совету). 5 Федеральный закон от 21.11.2011 № 325-ФЗ (ред. от 21.12.2013) «Об организованных тор- гах» Организаторы торгов на товарном и (или) финансовом рынках Статья 14. Внутренний контроль организатора торговли 1. Организатор торговли обязан организовать и осуществлять внутренний контроль. 2. Для организации и осуществления внутреннего контроля организатор торговли обязан назначить контролера и (или) сформировать отдельное структурное подразделение (службу внутреннего контроля). Контролер (ру- ководитель службы внутреннего контроля) назначается на должность и осво- бождается от должности решением совета директоров (наблюдательного со- вета). Контролер (руководитель службы внутреннего контроля) подотчетен совету директоров (наблюдательному совету). 6 Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О негосударственных Негосударственные пенсионные фонды Статья 6.3. Организация внутреннего контроля в фонде 1. Фонд должен организовать внутренний контроль за соответствием своей деятельности требованиям федеральных законов и иных нормативных право- вых актов РФ, нормативных актов Банка России, регулирующих указанную 401 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований пенсионных фондах» деятельность (далее - внутренний контроль). 2. Внутренний контроль осуществляется должностным лицом (далее - кон- тролер) или отдельным структурным подразделением (далее - служба внут- реннего контроля). Контролер и руководитель службы внутреннего контроля назначаются на должность и освобождаются от должности советом директоров (наблюда- тельным советом) фонда. Контролер и служба внутреннего контроля независимы от исполнитель- ных органов фонда и подотчетны совету директоров (наблюдательному сове- ту) фонда. На контролера и руководителя службы внутреннего контроля не могут быть возложены обязанности, не предусмотренные правилами организации и осуществления внутреннего контроля в негосударственном пенсионном фон- де (далее - правила внутреннего контроля). 3. Правила внутреннего контроля утверждаются советом директоров (наблюдательным советом) фонда и должны соответствовать требованиям Банка России. 7 Бюджетный кодекс Рос- сийской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) Главный распорядитель (распорядители) бюджетных средств, главный админи- стратор (администраторы) доходов бюджета, главный администратор (ад- министраторы) источников финансиро- вания дефицита бюджета Статья 160.2-1. Бюджетные полномочия главного распорядителя (распоря- дителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) до- ходов бюджета, главного администратора (администратора) источников фи- нансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансово- го контроля и внутреннего финансового аудита 1. Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществ- ляет внутренний финансовый контроль, направленный на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджет- ной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получате- лями бюджетных средств; подготовку и организацию мер по повышению экономности и результа- тивности использования бюджетных средств. 2. Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществля- ет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутрен- них стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, 402 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим глав- ным администратором доходов бюджета и подведомственными администра- торами доходов бюджета. 3. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направ- ленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и ис- полнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, со- ставления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подве- домственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета. 4. Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администра- торы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональ- ной независимости внутренний финансовый аудит в целях: оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки ре- комендаций по повышению его эффективности; подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия по- рядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного уче- та, установленным Министерством финансов Российской Федерации; подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. 8 Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О противодействии лега- лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию тер- роризма» Граждане РФ, иностранные граж- дане и лица без гражданства, организа- ции, осуществляющие операции с де- нежными средствами или иным имуще- ством, а также государственные органы, осуществляющие контроль на террито- рии РФ за проведением операций с де- нежными средствами или иным имуще- ством, в целях предупреждения, выявле- ния и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и фи- Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном за- коне Для целей настоящего Федерального закона используются следующие ос- новные понятия: …внутренний контроль - деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денеж- ными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыва- нием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терро- ризма; организация внутреннего контроля - совокупность принимаемых органи- зациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным 403 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований нансированием терроризма; филиалы и представительства, а также дочерние организации организа- ций, осуществляющих операции с де- нежными средствами или иным имуще- ством, расположенные за пределами РФ, если это не противоречит законодатель- ству государства их места нахождения; физические и юридические лиц, которые осуществляют операции с де- нежными средствами или иным имуще- ством вне пределов РФ. имуществом, мер, включающих разработку правил внутреннего контроля, назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля; осуществление внутреннего контроля - реализация организациями, осу- ществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля, а также выполнение требований законодатель- ства по идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей, по документальному фиксированию сведений (информации) и их представ- лению в уполномоченный орган, по хранению документов и информации, по подготовке и обучению кадров… Статья 7. Права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом …Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмыва- ния) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных долж- ностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных це- лях. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обяза- ны документально фиксировать информацию, полученную в результате реа- лизации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер… Правила внутреннего контроля разрабатываются с учетом требований, утверждаемых Правительством РФ, а для кредитных организаций, професси- ональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций (за ис- ключением страховых медицинских организаций, осуществляющих деятель- ность исключительно в сфере обязательного медицинского страхования), страховых брокеров, управляющих компаний инвестиционных фондов, пае- вых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, кре- дитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, негосударственных пенсионных фондов, ломбардов - Центральным банком РФ по согласованию с уполномоченным органом, и утверждаются руководителем организации. 404 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований 9 Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 22.12.2014) «Об акционерных обще- ствах» Акционерные общества Статья 85. Ревизионная комиссия (ревизор) общества 1. Для осуществления контроля осуществления контроля за финансово- хозяйственной деятельностью общества общим собранием акционеров в со- ответствии с уставом общества избирается ревизионная комиссия (ревизор) общества… …По решению общего собрания акционеров членам ревизионной комис- сии (ревизору) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров. 2. Компетенция ревизионной комиссии (ревизора) общества по вопросам, не предусмотренным настоящим Федеральным законом, определяется уста- вом общества. Порядок деятельности ревизионной комиссии (ревизора) общества опре- деляется внутренним документом общества, утверждаемым общим собрани- ем акционеров. 3. Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется по итогам деятельности общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии (ревизора) общества, решению общего собрания акционеров, совета директоров (наблюдательного совета) общества или по требованию акционера (акционеров) общества, владеющего в совокупности не менее чем 10 процентами голосующих акций общества. 10 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограничен- ной ответственностью» Общества с ограниченной ответственно- стью Статья 47. Ревизионная комиссия (ревизор) общества 1. Ревизионная комиссия (ревизор) общества избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества. Количество членов ревизионной комиссии общества определяется уставом общества. 2. Ревизионная комиссия (ревизор) общества вправе в любое время прово- дить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь до- ступ ко всей документации, касающейся деятельности общества. По требова- нию ревизионной комиссии (ревизора) общества члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, осуществляющее функции едино- личного исполнительного органа общества, члены коллегиального исполни- тельного органа общества, а также работники общества обязаны давать необ- ходимые пояснения в устной или письменной форме. 3. Ревизионная комиссия (ревизор) общества в обязательном порядке про- 405 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований водит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества. Общее собрание участ- ников общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские ба- лансы общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии (ревизо- ра) общества. 4. Порядок работы ревизионной комиссии (ревизора) общества определя- ется уставом и внутренними документами общества. 5. Настоящая статья применяется в случаях, если образование ревизион- ной комиссии общества или избрание ревизора общества предусмотрено уставом общества либо является обязательным в соответствии с настоящим Федеральным законом. 11 Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «Об инвестиционных фон- дах» Акционерные и паевые инвестиционные фонды, управляющие компании Статья 38. Требования к управляющей компании 15. Управляющая компания обязана организовать внутренний контроль за соответствием деятельности, осуществляемой на основании лицензии управ- ляющей компании, требованиям федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных актов Банка России, правилам доверительного управления паевым инвестиционным фондом, иным договорам, заключенным управляющей компанией при осуществлении указанной деятельности, а также учредительным документам и внутренним документам управляющей компании. 16. Внутренний контроль должен осуществляться должностным лицом (далее - контролер) или отдельным структурным подразделением управляю- щей компании (далее - служба внутреннего контроля). Контролер (руководи- тель службы внутреннего контроля) назначается на должность и освобожда- ется от должности на основании решения совета директоров (наблюдательно- го совета), а при его отсутствии решения общего собрания акционеров (участников) управляющей компании. Контролер (руководитель службы внутреннего контроля) подотчетен совету директоров (наблюдательному со- вету) или общему собранию акционеров (участников) управляющей компа- нии. 17. Контролер (руководитель службы внутреннего контроля) должен иметь высшее образование и соответствовать установленным Банком России квалификационным требованиям. 18. Правила организации и осуществления внутреннего контроля в управ- ляющей компании (далее - правила внутреннего контроля) утверждаются со- 406 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований ветом директоров (наблюдательным советом), а при его отсутствии общим собранием акционеров (участников) управляющей компании и подлежат ре- гистрации Банком России. 12 Жилищный кодекс Рос- сийской Федерации от 29.12.2004 № 188-ФЗ (ред. от 29.12.2014) Товарищества собственников жилья Статья 150. Ревизионная комиссия (ревизор) товарищества собственников жилья 1. Ревизионная комиссия (ревизор) товарищества собственников жилья из- бирается общим собранием членов товарищества не более чем на два года. В состав ревизионной комиссии товарищества собственников жилья не могут входить члены правления товарищества. 2. Ревизионная комиссия товарищества собственников жилья из своего со- става избирает председателя ревизионной комиссии. 3. Ревизионная комиссия (ревизор) товарищества собственников жилья: 1) проводит не реже чем один раз в год ревизии финансовой деятельности товарищества; 1.1) представляет общему собранию членов товарищества заключение по результатам проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности това- рищества; 2) представляет общему собранию членов товарищества заключение о смете доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчет о финансовой деятельности и размерах обязательных платежей и взносов; 3) отчитывается перед общим собранием членов товарищества о своей де- ятельности. 13 Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-1 (ред. от 02.07.2013) «О потреби- тельской кооперации (потребительских об- ществах, их союзах) в Российской Федерации» Потребительские общества и их союзы Статья 20. Ревизионная комиссия потребительского общества, ее полно- мочия, ответственность членов ревизионной комиссии 1. Ревизионная комиссия потребительского общества контролирует со- блюдение устава потребительского общества, его хозяйственную, финансо- вую деятельность, а также деятельность созданных потребительским обще- ством организаций, структурных подразделений, представительств и филиа- лов. Ревизионная комиссия потребительского общества подотчетна общему собранию потребительского общества. 2. Ревизионная комиссия потребительского общества избирает из своего состава открытым голосованием председателя ревизионной комиссии и заме- стителя председателя ревизионной комиссии. 3. Решения ревизионной комиссии потребительского общества рассматри- ваются и исполняются советом или правлением потребительского общества в 407 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований течение 30 дней. В случае несогласия ревизионной комиссии потребительско- го общества с решением совета или правления потребительского общества либо при непринятии решения советом или правлением ревизионная комис- сия потребительского общества передает свое решение на рассмотрение об- щего собрания потребительского общества. 4. Ревизионная комиссия потребительского общества руководствуется в своей работе настоящим Законом, уставом потребительского общества и утверждаемым общим собранием потребительского общества положением о ревизионной комиссии потребительского общества. Статья 38. Ревизионная комиссия союза 1. Ревизионная комиссия союза контролирует соблюдение устава союза, хозяйственную, финансовую и иную деятельность союза. Она подотчетна общему собранию представителей потребительских обществ союза. 2. Ревизионная комиссия союза избирает из своего состава открытым го- лосованием председателя и заместителей председателя ревизионной комис- сии союза. 3. Ревизионная комиссия союза руководствуется в своей деятельности настоящим Законом, уставом союза, положением о ревизионной комиссии союза, утвержденным общим собранием представителей потребительских обществ союза. Федеральный закон от 08.12.1995 № 193-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О сельскохозяйственной кооперации» Сельскохозяйственные кооперативы Статья 31. Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов 1. Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов - союз сельско- хозяйственных кооперативов, осуществляющий ревизию финансово- хозяйственной деятельности входящих в него кооперативов, союзов коопера- тивов, координацию этой деятельности, представление и защиту имуще- ственных интересов кооперативов, оказание членам ревизионного союза со- путствующих ревизиям услуг, а также иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции… …4. Ревизионный союз осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом, со своим уставом и учредительным дого- вором. Высшими органами управления ревизионным союзом являются общее собрание членов ревизионного союза и избираемый общим собранием членов ревизионного союза его наблюдательный совет. Исполнительным органом ревизионного союза является исполнительный директор ревизионного союза, нанимаемый наблюдательным советом ревизионного союза на основе трудо- 408 № п/п Наименование закона Объекты регулирования Содержание требований вого договора. Исполнительным директором ревизионного союза может быть только лицо, имеющее квалификационный аттестат ревизора-консультанта или аудитора. 5. Ревизионный союз осуществляет ревизии в соответствии с правилами саморегулируемой организации и правилами ревизионного союза, которые не должны противоречить правилам саморегулируемой организации… …7. Ревизионный союз обязан являться членом одной из саморегулируе- мых организаций и быть включенным в единый реестр ревизионных союзов и ревизоров-консультантов, который ведется указанной саморегулируемой ор- ганизацией. Прием ревизионного союза в члены саморегулируемой организа- ции и включение его в единый реестр ревизионных союзов и ревизоров- консультантов осуществляются в соответствии с требованиями и в порядке, которые определены настоящим Федеральным законом, учредительными до- кументами и правилами саморегулируемой организации. Статья 32. Ревизор-консультант 1. Ревизии осуществляются ревизорами-консультантами, которые являют- ся работниками ревизионного союза или привлекаются ревизионным союзом к работе на основании гражданско-правовых договоров. В штате ревизионно- го союза по основному месту работы должно состоять не менее трех ревизо- ров-консультантов… |