лекция. Лекции по разделу 1 Теорет. основы анализа хозяйственной деятель. Тема Введение в анализ хозяйственной деятельности
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
Тема 2. Предмет и содержание анализа хозяйственной деятельности 2.1 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. 2.2. Содержание анализа хозяйственной деятельности. 2.3. Виды анализа хозяйственной деятельности. 2.4. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими наука- ми. 2.1. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности Под предметом любой науки понимают определенную часть или сто- рону объективной действительности. Предмет познания – зафиксированные в опыте и включенные в процесс практической деятельности человека сторо- ны, свойства и отношения объектов, исследуемые с определенной целью в данных условиях и обстоятельствах (Философский словарь). Предмет каждой науки имеет свою специфику. Хозяйственная деятельность предприятий исследуется многими эконо- мическими науками: экономической теорией, макро- и микроэкономикой, менеджментом, статистикой, бухгалтерским учетом, анализом хозяйствен- ной деятельности. Приведем определения предмета экономического анализа, данные раз- личными авторами. «Экономический анализ – это глубокое научно-обоснованное исследо- вание процессов выполнения плана предприятием». (П.И. Савичев). 10 «Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, склады- вающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, полу- чающие отражение через систему экономической информации» (М.И. Бака- нов, А.Д. Шеремет). «Предмет экономического анализа – хозяйственная деятельность пред- приятий и вышестоящих звеньев (объединений, фирм, трестов) отраслей промышленности, отражаемая в планах, учете, отчетности и иных источни- ках информации» (И.И. Поклад). «Предметом анализа хозяйственной деятельности предприятий и их объединений является экономическая деятельность хозрасчетных звеньев, направленная на выполнение плана, и ее эффективность, отражаемые в си- стеме показателей плана, учета и отчетности и прочих источниках информа- ции. Эта деятельность рассматривается, прежде всего, с целью выявления ре- зервов». (С.Б. Барнгольц). Анализ вышеприведенных и других определений анализа хозяйствен- ной деятельности, приведенных различными авторами позволяет выделить следующие ключевые моменты: - хозяйственная деятельность предприятий; - хозяйственные процессы и явления на предприятии; - экономическая эффективность, резервы и результаты деятельности. В современной теории анализа хозяйственной деятельности наиболь- шее распространение получило следующее определение предмета анализа хозяйственной деятельности. Предметом анализа хозяйственной деятельно- сти являются причинно-следственные связи экономических процессов и яв- лений на предприятии. Объектами же анализа хозяйственной деятельности выступают: - результаты деятельности предприятия (производство и реализация продукции (работ, услуг), затраты на производство и себестоимость продук- ции (работ, услуг); - использование ресурсов на предприятии (эффективность использова- ния трудовых, материальных, финансовых ресурсов). - снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная и фи- нансовая деятельность предприятия. 2.2. Содержание анализа хозяйственной деятельности. Содержание, как и задачи анализа хозяйственной деятельности, опреде- ляется рядом факторов: экономической политикой государства, социльно- экономическим укладом, системой государственного контроля, политиче- ской обстановкой, системой учета и отчетности, уровнем развития экономи- ки, другими факторами. 11 В условиях перехода к социально-ориентированной рыночной экономи- ке повышается ответственность руководителей за принятые управленческие решения, в связи с этим целью анализа хозяйственной деятельности является подготовка информации для выработки и обоснования управленческих ре- шений, планов. Содержание анализа хозяйственной деятельности проявляется через его функции (табл. 2.1.). Современные экономисты выделяют следующие функ- ции анализа: оценочную; диагностическую; поисковую /3, с. 29/. Таблица 2.1. Функции анализа хозяйственной деятельности Функции Характеристика функции Значение функции в управлении организа- цией Содержание ана- лиза хозяйствен- ной деятельности Оценочная Оценка состояния экономики органи- зации поставленным целям и задачам развития Оценка и контроль за выполнением планов, динамикой развития организации Расчет и интер- претация показа- телей выполнения плана, динамики Диагности- ческая Установление при- чин сложившегося состояния экономи- ки организации и оценка перспектив развития Оценка влияния объек- тивных и субъективных факторов на изменение результатов деятельно- сти, эффективность ис- пользования ресурсов и эффективность хозяй- ствования; оценка рис- ков; выявление путей повышения эффектив- ности хозяйствования и прогнозирование буще- го развития; обоснова- ние планов развития Расчет влияния факторов на ре- зультативные по- казатели хозяй- ственной деятель- ности; расчет про- гнозных показате- лей деятельности организации Поисковая Выявление возмож- ностей достижения намеченных целей и решения поставлен- ных задач Обоснование управ- ленческих решений и планов развития орга- низации Выявление резер- вов повышения эффективности хозяйствования; разработка меро- приятий по реали- зации выявленных резервов Оценочная функция анализа хозяйственной деятельности заключается в оценке текущего состояния экономик организации поставленным целям и за- 12 дачам развития. При этом проводится оценка выполнения плана, эффектив- ности использования ресурсов, оценка достигнутых результатов деятельно- сти. Диагностическая функция анализа хозяйственной деятельности состоит в установлении причин и факторов, повлиявших на уровень достигнутых ре- зультатов, уровень эффективности использования ресурсов, также в прогно- зировании будущих результатов хозяйствования. Выявление потенциальных возможностей достижения поставленных це- лей и задач развития организации осуществляется на основе поисковой функция анализа хозяйственной деятельности, которая позволяет выявить имеющиеся резервы повышения эффективности хозяйствования. Таким образом, содержание анализа хозяйственной деятельности зави- сит отцелей и задач управления организацией, факторов внешней среды и проявляется через его три функции: оценочную, диагностическую и поиско- вую. 2.3. Виды анализа хозяйственной деятельности Содержание и предмет анализа хозяйственной деятельности раскрыва- ются через его виды. Особенности экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия определяются задачами того органа, который его осуществляет. Они проявляются в последовательности этапов анализа, в тематике анализа (анализируются те вопросы, в которых заинтересована данная организация), в формах аналитической работы. Информационное обеспечение анализа — это, как правило, сводная отчетность основного звена хозяйствования, эко- номические показатели хозяйственной деятельности предприятия. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия явля- ется составным элементом всех функций экономического управления пред- приятием или капиталом. Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа хозяйственной деятельности предприятия на управленческий и фи- нансовый анализ. Эта дифференциация обусловлена подразделением систе- мы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. К финансовому анализу обычно относят экономический анализ, осно- вывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, обслуживаю- щий, в основном, внешних пользователей информации о предприятии, вы- ступающих самостоятельными субъектами экономического анализа. К управленческому анализу относят экономический анализ, который проводится на основе данных управленческого учета работниками предприя- тия с целью информационно-аналитического обеспечения менеджмента и собственников предприятия. 13 Поскольку оба вида анализа направлены на решение проблемы управ- ления предприятием, то российские экономисты стали в последнее время рассматривать финансовый и управленческий анализ как, единое целое. По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (про- гнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретро- спективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основ- ных функций управления, отражающих временные этапы процесса управле- ния: 1) этап предварительного управления (функция планирования); 2) этап оперативного управления (функция организации управления); 3) заключительный этап управления (функция контроля). Все эти три вида анализа присутствуют в процессах управления хозяй- ственными объектами. Наибольшее развитие получил текущий анализ, осо- бенно в первичных звеньях народного хозяйства (предприятиях, производ- ственных объединениях). В зависимости от характера объектов управления принята классифика- ция видов анализа, отражающих: • отраслевую структуру народного хозяйства; • уровни общественного производства и управления. Особое внимание в экономическом анализе хозяйственной деятельности уделяется уровням управления в отраслях экономики. В промышленности как правило выделя- ют два главных уровня управления (соответственно и в других отраслях): ве- домство (высшее звено) и производственные объединения и предприятия (основное, первичное звено). На предприятиях для анализа выделяют произ- водственные единицы как составные части объединения, а также цехи и от- делы, участки и рабочие места; • стадии процесса расширенного воспроизводства — производства, об- мена, распределения и потребления; • составные элементы производства (трудовые и материальные ресур- сы) и отдельные составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные). В специальной литературе классификация видов экономического ана- лиза не ограничивается двумя главными признаками по содержанию процес- са и объектам управления. Виды экономического анализа классифицируют кроме того по: • методам изучения объектов (сравнительный, факторный, диагности- ческий (экспресс-анализ), маржинальный, экономико-математический, сто- хастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный), функцио- нально-стоимостной (ФСА); • охвату изучаемых объектов (сплошной, выборочный); • субъектам, т. е. пользователям анализа - внешний анализ (для руко- водства и экономических служб предприятия, собственников) и внешний (для органов хозяйственного управления, поставщиков, покупателей, инве- сторов, кредитных, финансовых органов); 14 • периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, де- кадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический ана- лиз); • содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хо- зяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных под- разделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики); • степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с счетно-клавишных машин, про- граммных средств). Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управ- ления, т.е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, включает в себя как отдельные подсистемы, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию произ- водства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллек- тива и природоохранную деятельность. В зависимости от интересов управ- ляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности; отсюда выделяют технико- экономический анализ (которым занимаются технические службы управле- ния), социально-экономический анализ (экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.), экономико- правовой анализ (юридические службы предприятий и объединений), эконо- мико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды). На каждом уровне управления ежедневно принимается множество ре- шений, для обоснования которых используются различные виды экономиче- ского анализа. Основой принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является "проигры- вание" (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стан- дартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управ- ления, но его удельный вес в общем объеме управленческих решений повы- шается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям. Для более высоких уровней управленческой иерархии более характер- но стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозирова- нием, Для решения задач стратегического управления, как правило, применя- ется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ-экономической перспективы их разви- тия. Рассмотрим сложившуюся на данный момент классификацию видов экономического анализа, выделенных по различным признакам. Таблица 2.2. Классификация видов анализа хозяйственной деятельности Признак классифика- ции Виды экономиче- ского анализа Характеристика видов экономического анализа 15 1 2 3 Отраслевой признак Отраслевой Изучает причинно-следственные связи эко- номических процессов и явлений в отдель- ных отраслях, с учетом отраслевой специ- фики. Межотраслевой Представляет собой теоретическую и мето- дологическую основу исследования во всех отраслях экономики. Временной признак Предварительный (перспективный) Проводится до осуществления планируемой деятельности, до проведения намечаемых операций, необходим для обоснования пла- нового задания, прогнозирования будущего, оценки ожидаемого выполнения плана. Последующий (ре- троспективный) Проводится после осуществления намечен- ных хозяйственных операций, после окон- чания планового периода с целью контроля за выполнением плана, выявления резервов, оценки выполнения плана. Периодич- ность прове- дения ретро- спектьивного анализа Оперативный (периодический и непериодический) Цель оперативного анализа – выявить недо- статки и оперативно воздействовать на хо- зяйственные процессы (месячный, декад- ный, каждодневный, сменный анализ и ра- зовый, непериодический анализ) Итоговый (периодический (заключительный) и непериодиче- ский (ситуацион- ный)) Итоговый анализ предполагает всесторон- нюю и глубокую оценку деятельности за отчетный период (годовой, полугодовой, квартальный) Эти два вида анализа дополняют друг друга. Простран- ственный при- знак Внутрихозяй- ственный Его объектом выступает только деятель- ность исследуемого предприятия и его под- разделений. Межхозяйствен- ный Исследуется деятельность сразу нескольких предприятий, что важно для сравнения, по- иска передового опыта, устранения недо- статков. Субъекты управления Технико- экономический Проводится техническими службами пред- приятия, цель- исследование взаимосвязей технических и экономических процессов. Финансово – эко- номический Проводится финансовыми службами, цель – оценка финансовых результатов и финансо- вого состояния предприятия. Социально- экономический Проводится экономическими, социологиче- скими и статистическими службами для це- лей оценки взаимосвязи между социальны- ми и экономическими процессами. Экономико- Проводится юридической и экономической 16 правовой службами организации с целью оценки за- конности и целесообразности проведения тех или иных мероприятий, контрактов, ре- шений Экономико- статистический Проводится для исследования массовых общественных явлений на различных уров- нях управления (микро-, макро). Экономико- экологический Проводится органами охраны окружающей среды для оценки взаимосвязи экологиче- ских и экономических процессов и явлений. Маркетинговый Проводится маркетолагами предприятия для оценки факторов внешней среды, изучения конъюнктуры рынка, разработки ценовой политики, стратегии и тактики маркетинго- вой деятельности. Аудиторский (бухгалтерский) Проводится аудиторами для оценки досто- верности показателей финансовой отчетно- сти, финансового состояния. Методика изу- чения Сравнительный Методика исследования основана на срав- нении с плановыми показателями, данными прошлых лет, нормами и нормативами, дру- гих предприятий. Факторный (де- терминированный и стохастический) Задача – выявление факторов и оценка их влияния на результативные показатели. Диагностический (Экспресс-анализ) Исследование основано на выявлении ти- пичных признаков, характерных для опре- деленного нарушения экономических про- цессов. Маржинальный Основан на исследовании взаимосвязи меж- ду маржинальными издержками, маржи- нальным доходом. Экономико- математический Выбор оптимального варианта в условиях ограниченности на основе математических методов. Функционально- стоимостной Основан на исследовании функций исследу- емого объекта и оценки их стоимости, вы- боре наиболее «полезного» варианта. Субъекты ана- лиза Внутренний Проводится работниками предприятия для нужд управления. Внешний Проводится внешними пользователями на основе отчетной информации. Охват изучае- Сплошной Исследованию подвергаются все объекты. 17 мых объектов Выборочный Исследуется только часть объектов. Содержание анализа Комплексный Деятельность предприятия изучается все- сторонне. Тематический Исследуются только отдельные стороны де- ятельности предприятия. Форма оценки результатов Количественный Результаты анализа представляеются в фор- ме количественных характеристик, финан- сово-экономических показателей, таблиц, графиков, уравнений связи и т.п. Качественный Резхультаты анализа представляются в фоме качественных характеристик исследованных экономических процессов и явлений, фор- мулировке общих тенденций развития Характер Динамический Анализ направлен на изучение изменения явлений и процессов во времени, по сравне- нию с планом Статистический Анализ направлен на изучение взаимосвя- зей между исследуемыми процессами и яв- лениями 2.4. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими наука- ми Экономический анализ является прикладной наукой и опирается на тео- рию познания, которая выступает общенаучным фундаментом. Анализ хозяйственной деятельности тесно связан с рядом научных и практических дисциплин. Такие связи, как правило, являются многообраз- ными (рис. 2.1) /3, с.32/ Рис. 2.1. Взаимосвязь анализа хозяйственной деятельности с другими науками. 18 Так, экономическая теория изучает экономические законы, механизм их действия, тем самым, создавая, теоретическую основу проведения анализа. В свою, очередь, на основе анализа развивается экономическая теория. Анали- тические исследования позволяют выявить тенденции и закономерности, установить и сформулировать экономические законы. Аналогично проявляется взаимосвязь анализа хозяйственной деятельно- сти с отраслевыми экономиками. Проведение аналитического исследования невозможно без знания специфики отраслевой экономики и особенностей ор- ганизации производства в отдельных производствах. Вместе с тем изучение закономерностей развития отраслей невозможно без проведения экономиче- ского анализа. Анализ хозяйственной деятельности тесно связа с планированием и управлением. В анализе широко применяются плановые данные как основа для сравнения, с другой стороны, планирование невозможно без проведения анализа, который позволяет осуществить прогноз состояния экономики орга- низации, обосновать план. Также анализ позволяет обосновать правильность принимаемых управленческих решений. Бухгалтерский учет выступает основным поставщиком исходной ин- формации при проведении анализа, задачи и требования, предъявляемые к учету и анализу сходны. При проведении анализа хозяйственной деятельно- сти важно понимание методов и приемов учета, степени достоверности и со- поставимости учетных данных. Анализ хозяйственной деятельности также связа с аудитом. Так, аудит обеспечивает достоверность исходной информации, в тоже время при прове- дении аудита широко применяются методы анализа, в частности, для финан- сового состояния, для обоснования достоверности аудитторской проверки. Методика финансов позволяет грамотно провести анализ, с учетом дей- ствующего порядка финансирования и кредитования, а с, другой стороны, условия получения, предоставления кредитов определяются на основе анали- за. Статистика и анализ применяют общие методы исследования, общее информационное обеспечение однако различаются объектами исследования. Так, статистика исследует массовые общественные явления, а анализ – эко- номические процессы и явления. Технология производства позволяет грамотно провести анализ эффек- тивности использования ресурсов, выявить имеющиеся резервы, с другой стороны, анализ способствует развитию технологии производства. Наиболее яркий пример, это функционально-стоимостной анализ. Маркетинг изучая, законы спроса и предложения, обеспечивает научной базой анализ, с другой стороны, принятие грамотных решений маркетолага- ми возможно только на основе анализа. Менеджмент в прикладном значении невозможен без проведения анали- за, анализ хозяйственной деятельности сам по себе не имеет практической ценности, его практическая значимость реализуется только в управлении предприятием. |