лекция. Лекции по разделу 1 Теорет. основы анализа хозяйственной деятель. Тема Введение в анализ хозяйственной деятельности
 Скачать 1.28 Mb.
|
|
1 Тема 1. Введение в анализ хозяйственной деятельности. 1.1. Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности 1.2. Анализ хозяйственной деятельности, теория познания и диалек- тика. 1.3. Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности. 1.4. Принципы анализа хозяйственной деятельности. 1.5. Этапы развития анализа хозяйственной деятельности 1.1. Понятие и значение анализа хозяйственной деятельности Слово «анализ» происходит от греческого analisis, что в переводе озна- чает разложение объекта на составные части. Анализ является всеобщим ме- тодом познания процессов и явлений. Так, путем изучения отдельных со- ставных частей можно получить глубокую и всестороннюю характеристику исследуемых предметов, явлений, процессов. При этом познание осуществ- ляется путем расчленения целого на составные элементы. На основе полученной в ходе анализа характеристик предмета, явления, процесса, выявленных взаимосвязей и взаимоподчиненностей можно выра- ботать и принять наиболее правильное и оптимальное решение. С точки зрения, теории познания, анализ – это способ познания предме- тов и явлений, основанный на разделении целого на составные части и изу- чении элементов, выявлении их взаимосвязей, взаимозависимостей. Противоположностью анализа выступает синтез, сущностью которого выступает соединение расчлененных элементов. Анализ применяется в любой отрасли научной и практической деятель- ности человека. Каждое исследование базируется на диалектическом танде- ме анализ – синтез /2,с. 3/. Получая на основе анализа характеристики элементов исследуемых предметов, процессов, явлений, как правило, ставится цель получения оцен- ки, в целом, исследуемого процесса, предмета, явления. Поэтому возникает потребность в использовании другого метода познания – синтеза. Синтез – это соединение расчлененных элементов и их характеристик в единое целое. Синтез – это метод познания, основанный на обобщении характеристик отдельных элементов целого, их взаимосвязей и взаимозависимостей с це- лью получения общей характеристики предмета, явления, процесса, в целом. Как анализ, так и синтез при их практическом использовании не приме- нимы друг без друга. Глубокое и всестороннее исследование возможно толь- ко на базе одновременного применения анализа и синтеза. Они представля- ют собой так называемый диалектический тандем и являются диалектиче- скими противоположностями. 2 Анализ и синтез издавна применяются во всех областях практической и научной деятельности человека (политической, общественной, социальной, экологической, культурно-бытовой, экономической и др.). Широкое применение как методы исследования анализ и синтез получи- ли в хозяйственной деятельности. Применительно к экономике анализ изучает экономические процессы на макро- и микроуровне. На макроуровне исследуются процессы и явления в масштабах экономики отдельных регионов, стран, мировой экономики, при этом экономический анализ получил название макроэкономического (или теоретического). На микроуровне изучается хозяйственная деятельность от- дельных предприятий, такой экономический анализ называется конкретно- экономическим рис.1.1). При исследовании экономических процессов и яв- лений на макроуровне говорят об экономическом анализе, а при изучении хозяйственных процессов и явлений на отдельных предприятиях, их струк- турных подразделениях – об анализе хозяйственной деятельности. На стыке макроэкономического и микроэкономического анализа вы- деляют отраслевой экномический анализ, территориально-сэкономический анализ и программно-ориентированный, поскольку они изучают экономиче- ские явления и процессы как на макро-, так и на микроуровне. Рис. 1.1. Место экономического анализа деятельности предприятия в общей системе экономического анализа Теоретический по- литэкономический анализ Конкретно- экономический анализ Микроэкономический анализ Макроэкономический анализ Народнохозяйственный анализ Анализ хозяйственной деятельности основных звеньев народного хо- зяйства Отраслевой экономи- ческий анализ Территориальный эко- номический анализ Программно- ориентированный ана- лиз Экономический анализ 3 Нельзя недооценить роль анализа хозяйственной деятельности в управ- лении предприятием. Анализ позволяет выработать и обосновать управленческие решения, планы, сделать прогнозы, осуществить контроль достигнутых результатов, скорректировать хозяйственную деятельность, выявить резервы роста эффек- тивности хозяйствования. Так, аналитические расчеты позволяют оценить ожидаемые затраты и выгоды и выбрать оптимальный вариант действий, при котором ожидаемая прибыль будет максимальной. Специальные методы анализа хозяйственной деятельности (метод анализа динамики, стохастического анализа и др.) поз- воляют сделать с определенной вероятностью прогноз. Анализ показателей прошлых периодов делает возможным обоснование бизнес-планов предприя- тия, их напряженности. Факторный анализ экономических показателей дея- тельности предприятия позволяет выявить возможные направления поиска резервов, а в дополнение с другими методами рассчитать резервы роста эф- фективности хозяйственной деятельности. Особую значимость приобретает анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений, когда результаты работы организации предопределяют дальнейшее ее развитие. Значимость анализа проявляется и при исследовании деятельности так назы- ваемых неприбыльных организаций (больниц, школ, детских дошкольных учреждений и т.п.). Таким образом, анализ выступает функцией управления и является спо- собом исследования хозяйственных процессов и явлений на предприятии, основанном на разделении изучаемых объектов на составные части, установ- лении взаимосвязей и взаимозависимостей между ними (рис.1.2). Рис. 1.2. Место анализа хозяйственной деятельности в системе управления предприятием Экономический анализ берет свое начало в Древнем Мире, когда анализ использовался для оценки платежеспособности банков. Позднее объект ис- следования экономического анализа был расширен. Методологической основой экономического анализа выступает теория анализа хозяйственной деятельности. Теория анализа хозяйственной дея- тельности предваряет содержание анализа хозяйственной деятельности. Эта научная отрасль знаний позволяет систематизировать и развивать методы и Планирование Учет Анализ Регулирование Хозяйственная деятельность 4 методики исследования хозяйственной деятельности субъекта хозяйствова- ния, основанные на разделении изучаемого объекта на составные части. Таким образом, теория анализа хозяйственной деятельности – это специ- альная отрасль экономических знаний о методах, методиках, приемах и спо- собах исследования экономических процессов и явлений на предприятии, основанных на расчленении изучаемого объекта на составные элементы и выявлении взаимосвязей и взаимозависимостей между ними. 1.2. Анализ хозяйственной деятельности, теория познания и диа- лектика. Теория познания является важным разделом философии и выступает методологической основой всех наук, в том числе и анализа хозяйственной деятельности. Как отмечают российские авторы, «теория познания определя- ет сущность, необходимость и последовательность» анализа хозяйственной деятельности /2, с. 9/. Теория познания определяет объект и субъект познания. Под объектом познания понимается объективная действительность, практика, состоящая из материально-вещественного, социального, природоохранного и чувствен- но-предметного содержания /2, с.9/. Субъектом познания выступает человек, личности. Из курса философии известно, что процесс познания опирается на ана- лиз, синтез, эксперимент и моделирование. Ключевую роль в процессе по- знания играет мышление, на основе которого производится суждение, умоза- ключение. Суждение опирается на приемы индукции (от частного к общему) и дедукции (от общего к частному). Процесс мышления включает созерцание, научную абстракцию, умоза- ключение. В процессе анализа хозяйственной деятельности созерцание осно- вывается на фактов, отраженных в экономической информации о деятельно- сти предприятия, полученной по данным учета и отчетности. Научная абстракция в ходе анализа хозяйственной деятельности пред- полагает многовариантность выводов, предложений по повышению эффек- тивности хозяйствовании предприятия. Умозаключение формируется в анализе хозяйственной деятельности на основе обобщения, которое осуществляется с помощью индукции и дедук- ции. Таким образом, рассматривая анализ хозяйственной деятельности как прикладную науку, можно отметить, что она, как и ряд других прикладных наук опирается на теорию познания и способствует повышению экономиче- ской эффективности работы предприятия. Любая наука базируется на принципах и законах диалектики, к которым относят следующие: все процессы рассматриваются в движении, развитии; 5 все явления и процессы рассматриваются во взаимной связи, взаи- мозависимости и взаимообусловленности; все рассматривается в причинно- следственной связи; все признается в проявлении необходимости и случайности; все признается в определенности; все рассматривается единстве и борьбе противоположностей; все признается через переход количества в качество и через каче- ство в новое количество; все рассматривается в отрицании отрицания. Методика и методология анализа хозяйственной деятельности должна базироваться на рассмотрении хозяйственных процессов и явлений в разви- тии, взаимосвязи и взаимообусловленности, изучении причинно- следственных связей хозяйственных процессов и явлений. Необходимость и случайность должны учитываться при аналитическом исследовании хозяй- ственных процессов и явлений, при исследовании причинно-следственных связей, в определении детерминированных и вероятностных зависимостей. Основу методологии экономического исследования должен составлять закон единства и борьбы противоположностей, действие которого проявляется на всех уровнях экономики. Количественные оценки, получаемые в ходе анали- за хозяйственной деятельности позволяют получать качественную характе- ристику хозяйственных процессов и явлений, а качественные характеристики позволяют установить количественные размеры хозяйственных процессов и явлений. Развитие экономических отношений подтверждает закон отрицания отрицания, который также составляет основу анализа хозяйственной дея- тельности. Таким образом, теория познания и диалектика выступают методическим и методологическим фундаментом анализа хозяйственной деятельности. 1.3. Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности. Анализ хозяйственной деятельности – это наука, связанная с исследова- нием хозяйственных процессов и явлений на предприятии. Анализ хозяйственной деятельности изучает: результаты хозяйственной деятельности, а именно, производ- ственные результаты, характеризующиеся выпуском продукции, объемом выполненных работ, оказанных услуг; финансовые ре- зультаты, характеризующиеся прибылью или убытком; социаль- ные, экологические результаты; эффективность использования ресурсов, а именно трудовых ре- сурсов, материальных ресурсов и основных средств; эффективность снабженческой, производственной, сбытовой, маркетинговой, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия; 6 финансовое состояние предприятие, его отдельные характеристи- ки, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность, деловую активность, прибыльность; резервы роста эффективности хозяйствования предприятия; возможные варианты управленческих решений и их результатив- ность; перспективную деятельность предприятия и напряженность биз- нес-планов. Экономическое исследование хозяйственной деятельности предприятия начинается с отдельного факта хозяйственной жизни предприятия, явления, ситуации, которое основывается на методе индукции. Далее в процессе про- ведения анализа хозяйственной деятельности для обобщения результатов применяется метод дедукции. В процессе анализа хозяйственной деятельности вскрываются причины, факторы того или иного состояния дел на предприятии, дается количествен- ная оценка их влияния, устанавливаются возможные пути устранения нега- тивных тенденций, резервы роста экономической эффективности. Цель анализа хозяйственной деятельности предприятия – повышение экономической эффективности хозяйствования. Задачами анализа хозяйственной деятельности предприятия являются: оценка результатов деятельности и финансового состояния; оценка эффективности использования ресурсов и эффективности видов деятельности и процессов; выявление факторов, повлиявших на достигнутые результаты, уровень эффективности использования ресурсов и уровень эффек- тивности хозяйствования, оценка их влияния; обоснование управленческих решений и бизнес-планов; выявление и подсчет резервов. 1.4. Принципы анализа хозяйственной деятельности Исследование экономических процессов и явлений базируется на сле- дующих принципах анализа хозяйственной деятельности. 1. Научность. Этот принцип означает, что аналитическое исследование должно проводиться на основе требований экономических законов м закономерностей развития и строиться на материалистической диа- лектике. 2. Государственный подход. При проведении анализа хозяйственной де- ятельности необходимо опираться на методологические и методиче- ские основы, определенные национальным законодательством, и учи- тывать интересы государственной стратегии и политики. 3. Эффективность. Затраты на проведение анализа должны быть ниже получаемых от него выгод 7 4. Демократизм (массовость). Этот принцип означает, что в проведении аналитического исследования должны принимать участие специали- сты не только в экономической области, но и в технической, техноло- гической, производственной. Чем шире круг специалистов, проводя- щих анализ, тем результативнее анализ. 5. Оперативность. Оперативное проведение анализа предопределяет своевременность управленческих решений. 6. Объективность. Анализ должен опираться на объективную исходную информацию и точные аналитические расчеты. 7. Системность. Этот принцип означает, что предприятие и другие объ- екты анализа должны рассматриваться как открытые системы, эле- менты которых изменяются под воздействием факторов внешней и внутренней среды предприятия. 8. Комплексность. При проведении аналитического исследованию изу- чаются все стороны деятельности предприятия. 9. Действенность. Результаты анализа должны воздействовать на дея- тельность предприятия, способствовать росту эффективности хозяй- ствования, поэтому управленческие решения должны опираться на результаты анализа хозяйственной деятельности и приниматься свое- временно. 10. Плановость. Этот принцип означает систематический характер про- ведения анализа, планирование аналитической работы с целью повы- шения ее результативности. 1.5. Этапы развития анализа хозяйственной деятельности Изучение анализа хозяйственной деятельности, безусловно, должно ба- зироваться на исследовании истории его развития. Развитие и становление анализа хозяйственной деятельности обусловле- но рядом внешних и внутренних факторов. С одной стороны, расширение масштабов производства, развитие произ- водительных сил и производственных отношений, промышленности, средств коммуникаций (морских сообщений, железных дорог и т.д.) потребовали не приблизительных подсчетов, а точных оценок в планировании издержек, прибыли, при обосновании управленческих решений. Практические потреб- ности общества побудили к поиску наиболее оптимальных способов исполь- зования ресурсов и затребовали всесторонних, глубоких и достоверных оце- нок. К числу внешних причин развития анализа хозяйственной деятельности следует отнести возросшие нужды управления, связанные с необходимостью планирования, контроля, обоснования управленческих решений, выявления резервов. С другой стороны, объективное развитие экономической науки и связан- ная с ним дифференциация отраслей объективно предопределили выделение экономического анализа в отдельную отрасль. К числу внутренних причин 8 развития анализа хозяйственной деятельности относится объективная диф- ференциация отраслей экономической науки. Если рассматривать анализ хозяйственной деятельности как практиче- скую деятельность, то следует отметить, что первые аналитические расчеты относиться ко времени Древнего мира. Так, документы свидетельствуют о проведении анализа платежеспособности банков. В Древнем мире проводили анализ баланса банка с целью оценки финансового состояния. Итальянские ученые в 16 – 17 вв. предлагали сравнение счетов Баланса, Капитала, Убыт- ков и Прибылей, бюджетных ассигнований с фактическими затратами для изучения финансового положения фирмы (ди Пиетро), построение динами- ческих рядов экономических показателей за десять лет для оценки перспек- тив развития предприятия (Вентури). К концу 19- началу 20 вв. были сфор- мулированы критерии оценки финансового состояния предприятия на основе анализа баланса. С 20 в. предмет анализа расширился, а с 30-ых гг. 20 в. про- изошло формирование анализа хозяйственной деятельности как науки. Долгое время анализ проводился с целью установления платежеспособ- ности субъекта хозяйствования. В конце 19 века швейцарским ученым Ше- ром был введен расчет оборачиваемости, мертвой точки на основе предло- женном им делении издержек на переменные и постоянные, рентабельности /1, с.183/. Развитие анализа хозяйственной деятельности как науки можно отнести к 20 веку. В начале 20 века в дореволюционной России специализированной литературы по анализу не издавалось /2, с.383/. В послереволюционный пе- риод государством особое значение придавалось укреплению статистики, учета и контроля. Первыми публикациями по анализу хозяйственной дея- тельности были книга П.Н. Худякова «Анализ баланса» (издана в 1920 году), конспект-программа «К анализу балансов и отчетов хозорганов (руководство для счетных работников) (издана в 1925 году), книга А.Я. Усачева «Эконо- мический анализ баланса» (издана в 1926 году), сборник докладов и материа- лов «О годовом отчете и его анализе» (опубликован в 1926 году), статьи С.К. Татура «О скорости обращения капитала» (опубликованы в 1927-1928 гг.). В 30-е года 20 века следует отметить становление анализа хозяйственной деятельности как науки. Так, в 30-е годы экономический анализ выделился в самостоятельную дисциплину в высших учебных заведениях, а позднее в учебных планах появилась дисциплина «Теория анализа хозяйственной дея- тельности». В 1938 году Наркомфин опубликовал Методические указания по проверке и анализу финансовыми органами балансов и годовых отчетов предприятий, а в 1940 году - сборник «Консультации по вопросам проверки и анализа годовых отчетов и балансов хозорганизаций /2, с.391/. К 1940 году в России было издано ряд книг по экономическому анализу. Таким образом, в предвоенные годы анализ хозяйственной деятельности сформировался как самостоятельная наука и получил свое дальнейшее раз- витие в отраслевом разрезе. 9 В послевоенное время и до распада Советского Союза развитие эконо- мического анализа продолжалось в отраслевом разрезе и по хозрасчетному направлению. Распад Советского Союза потребовал переосмысления ряда экономиче- ских категорий, задач анализа и принципов его проведения. В настоящее время в период перехода к социально ориентированной экономике усилилось значение анализа как средства разработки и обоснова- ния управленческих решений. В постиндустриальный, информационный век от анализа хозяйственной деятельности требуется аналитическая информа- ция, отвечающая требованиям качества, а именно, достоверности, уместно- сти, оперативности. Особое значение в настоящее время имеет развитие информационных аналитических систем на базе программных средств с целью решения задач в оперативном режиме на любом уровне управления. |