банковское право. Банковское право_ Учебник для бакалавров (2-е издание, пере. Учебник для бакалавров" (2е издание, переработанное и дополненное) (отв ред. Л. Г. Ефимова, Д. Г. Алексеева) ("Проспект", 2019)
 Скачать 2.41 Mb.
|
|
§ 3. Правовой режим валютных счетов и вкладов резидентов и нерезидентов Для целей применения Закона о валютном регулировании валютный счет представляет собой банковский счет (или вклад) резидента или нерезидента в уполномоченном банке либо банковский счет (вклад) резидента в банке за пределами территории РФ <1>, используемый для проведения по нему валютных операций в случаях, установленных Законом о валютном регулировании. -------------------------------- <1> Валютное законодательство РФ не распространяется на банковские счета нерезидентов, открытые в иностранных банках. Валютные счета являются главным инструментом совершения валютных операций резидентами и нерезидентами в РФ, а резидентами - также и за ее пределами. Главным квалифицирующим признаком валютного счета является не его номинал (он может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте), а распространение на него требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Иными словами, все счета в иностранной валюте относятся к валютным счетам, а из счетов в рублях к валютным относятся только рублевые счета нерезидентов <1>. -------------------------------- <1> Как было отмечено выше, нерезиденты вправе открывать рублевые счета и вклады на территории РФ только в уполномоченных банках. Правовой режим валютных счетов дифференцирован Законом о валютном регулировании в зависимости от правового положения владельца счета. Соответственно различается правовой режим валютных счетов резидентов и нерезидентов. Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета и банковские вклады в иностранной валюте, если иное не установлено данным Законом. Валютные операции в форме расчетов производятся юридическими лицами - резидентами, по общему правилу, через банковские счета в уполномоченных банках, т.е. в безналичном порядке. Исключения составляют операции, перечисленные в абз. 3 - 8 ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании. Применительно к резидентам - физическим лицам ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся ими также через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением валютных операций, приведенных в п. п. 1 - 9 ч. 3 ст. 14 Закона о валютном регулировании. В соответствии с ч. 7 ст. 14 названного Закона резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет. Основными видами валютных счетов резидентов являются: - текущие, расчетные и транзитные валютные счета, открываемые резидентами в иностранной валюте в уполномоченных банках; - счета в рублях и иностранной валюте, открываемые резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ. В настоящее время правовой режим текущего и расчетного счета, открываемого резидентам уполномоченными банками в иностранной валюте, максимально приближен к режиму расчетного рублевого счета. Указанные счета предназначены для учета средств в иностранной валюте (валюте счета), поступивших резиденту, а также для совершения иных операций по счету в соответствии с Законом о валютном регулировании. Существует два главных отличия между названными счетами: - расчетный счет в иностранной валюте открывается юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, индивидуальным предпринимателям, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой, а текущий счет в иностранной валюте открывается физическим лицам; - открытие расчетного счета в иностранной валюте всегда сопровождается одновременным открытием транзитного валютного счета; для текущего счета в иностранной валюте открытие транзитного валютного счета не предусмотрено. На основании Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" <1> для целей валютного контроля уполномоченный банк обязан наряду с обычным расчетным валютным счетом открыть резиденту транзитный валютный счет. Этот счет используется для зачисления всех сумм в иностранной валюте, поступающих в пользу резидента - юридического лица, а также для совершения небольшого числа расходных операций, перечень которых императивно установлен законодательством РФ. Расчетный валютный счет и транзитный валютный счет открываются во исполнение одного и того же договора банковского счета. После идентификации поступившей иностранной валюты по паспортам сделок и ее учета для целей валютного контроля соответствующая сумма зачисляется на расчетный валютный счет резидента. -------------------------------- <1> Вестник Банка России. 2004. N 29. В соответствии с ч. 1 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории РФ <1>. При этом резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) таких счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов в срок не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов). Форма уведомления установлена Приказом ФНС России от 21 сентября 2010 г. N ММВ-7-6/457@. -------------------------------- <1> За исключением лиц, перечисленных в Федеральном законе от 7 мая 2013 г. N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами" // СЗ РФ. 2013. N 19. Ст. 2306. Правовой режим счетов (вкладов), открытых резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ, в части осуществления по ним валютных операций характеризуется следующими особенностями. В соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона о валютном регулировании резиденты вправе переводить средства на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, со своих счетов (со вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов). В силу наличия в валютном законодательстве РФ требования о репатриации (ч. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании) в ч. ч. 5 и 5.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень случаев, когда допускается зачисление денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета (во вклады) резидентов, минуя счета в уполномоченных банках. Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с ч. ч. 4, 5 и 5.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами. Перечень разрешенных к проведению валютных операций между резидентами со средствами на зарубежных счетах (во вкладах) установлен в ч. 6.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании. Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии с ч. ч. 4, 5 и 5.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. Право иметь счета в банках, находящихся за пределами территории РФ, обусловлено обязанностью резидентов ежеквартально представлять налоговым органам отчеты о движении средств по указанным счетам (вкладам), подтвержденные банковскими документами <1>. Порядок и форма представления таких отчетов установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819. -------------------------------- <1> Указанное правило не распространяется на операции физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях. Физические лица - резиденты обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ в порядке и по форме, которые установлены Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365. Из части 8 и 9 ст. 12 Закона о валютном регулировании следует, что рассмотренный выше порядок открытия и ведения счетов (вкладов) в зарубежных банках, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам) не применяется к уполномоченным банкам. Кроме того, он не распространяется на счета (вклады) резидентов, открытые в зарубежных филиалах уполномоченных банков. Право уполномоченного банка открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории РФ, определяется имеющейся у него лицензией на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте и наличием (отсутствием) в ней соответствующих ограничений. Так, в силу п. п. 8.7 и 14.13 Инструкции Банка России N 135-И, такой банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков, за исключением случая, когда в выданной ему лицензии на осуществление банковских операций имеется запись об ограничении этого права. Указанием Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У <1> определены правила установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах). -------------------------------- <1> Указание Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)" // Вестник Банка России. 2003. N 51. Частью 1 ст. 13 Закона о валютном контроле предусмотрено право нерезидентов открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ на территории РФ только в уполномоченных банках. Правовой режим валютных счетов (вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, обладает следующими особенностями. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ, на свои банковские счета (в банковские вклады), открытые в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ. Открытие Банком России рублевых счетов центральным банкам иностранных государств, международным межгосударственным (межправительственным) организациям и проведение по ним операций осуществляются на основании соглашений (договоров корреспондентского счета), заключаемых Банком России с центральными банками иностранных государств, международными межгосударственными (межправительственными) организациями. § 4. Операции уполномоченных банков с иностранной валютой и чеками в иностранной валюте В силу ч. 1 ст. 11 Закона о валютном регулировании купля-продажа иностранной валюты и чеков в иностранной валюте (в том числе дорожных чеков) в РФ производится только через уполномоченные банки. Ранее данные операции в наличной форме с участием физических лиц осуществлялись главным образом в обменных пунктах уполномоченных банков. В соответствии с Указанием Банка России от 2 апреля 2010 г. N 2423-У "О переводе обменных пунктов в статус иных видов внутренних структурных подразделений кредитных организаций (филиалов кредитных организаций), о закрытии обменных пунктов и об упорядочении деятельности внутренних структурных подразделений" с 11 мая 2010 г. уполномоченные банки утратили право открывать обменные пункты. Действовавшие ранее обменные пункты были преобразованы в иные внутренние структурные подразделения банков. В соответствии с гл. 9 Инструкции Банка России N 135-И помимо операционных касс вне кассового узла и операционных офисов право совершать валютно-обменные операции кредитная организация может предоставить также дополнительным офисам и кредитно-кассовым офисам. При этом в силу п. 9.3 названной Инструкции кредитная организация не может делегировать внутреннему структурному подразделению право на осуществление только операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной форме. Внутренние структурные подразделения, осуществляющие операции по купле-продаже иностранной валюты в наличной форме, обязаны также осуществлять и иные наличные валютные операции из перечня операций, делегированных им кредитной организацией. Валютно-обменные операции также вправе осуществлять филиал кредитной организации при наличии указания на это в положении о филиале. В силу ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании по общему правилу расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. Поэтому юридическое лицо - резидент может купить иностранную валюту только через уполномоченный банк и только в безналичной форме. Купленную таким образом валюту можно разместить в депозит в уполномоченном банке, перечислить контрагенту-нерезиденту по внешнеторговому контракту. Кроме того, эту валюту можно использовать для выплаты аванса физическому лицу, направляемому в служебную командировку за пределы территории РФ, либо для возмещения произведенных таким лицом расходов, связанных с данной командировкой. Эта валюта может быть также использована для оплаты или возмещения расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также использовать в иных целях, не запрещенных Законом о валютном регулировании. Уполномоченный банк может купить иностранную валюту напрямую у другого уполномоченного банка, на валютной бирже либо у иностранного банка как в безналичной, так и в наличной форме. Последний вид операции на практике получил название "банкнотная сделка" - т.е. заключенная в простой письменной форме сделка по купле-продаже банкнот иностранной валюты за безналичную иностранную валюту или безналичные рубли на согласованных сторонами условиях. На основании гл. 3 Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 г. N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" в уполномоченном банке (его филиале) <1>, включая перечисленные выше внутренние структурные подразделения уполномоченного банка (его филиала), могут осуществляться следующие виды операций с наличной иностранной валютой и чеками в иностранной валюте с участием физических лиц: -------------------------------- <1> Здесь и далее до конца параграфа, если не оговорено иное, под уполномоченным банком понимается как данный банк в целом, так и любой из его филиалов в отдельности, который обладает соответствующими полномочиями автономно от других филиалов. - покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли; - конверсия иностранных валют (продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства за наличную иностранную валюту другого иностранного государства); - размен денежного знака иностранного государства на денежные знаки того же иностранного государства; - покупка и продажа чеков как за наличные рубли, так и за наличную иностранную валюту; - прием денежных знаков иностранных государств и чеков для направления на инкассо; - прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт; - выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт; - покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях и иностранной валюте; - продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в рублях и иностранной валюте; - прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из РФ по поручению физических лиц без открытия банковских счетов; - выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в РФ без открытия банковских счетов в пользу физических лиц; - прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в рублях и иностранной валюте; - выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в рублях и иностранной валюте; - прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств на территории РФ по поручению физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковских счетов в пользу нерезидентов, а также по поручению физических лиц - резидентов и нерезидентов без открытия банковских счетов в пользу резидентов; - выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств на территории РФ без открытия банковских счетов, полученной от физических лиц - резидентов и нерезидентов, в пользу физических лиц - нерезидентов, а также полученной от физических лиц - резидентов и нерезидентов в пользу физических лиц - резидентов. Уполномоченный банк может осуществлять все или некоторые из перечисленных выше операций. Уполномоченный банк самостоятельно определяет перечень иностранных валют, операции с которыми он осуществляет, а также самостоятельно решает вопрос о необходимости работы с монетой иностранных государств. В случае если принято решение об отсутствии необходимости работы с монетой иностранных государств, выплата физическим лицам суммы менее номинала минимальной банкноты иностранного государства осуществляется в рублях по текущему курсу на дату совершения операции. Если иное не предусмотрено договором банковского счета или договором банковского вклада физического лица, операции с наличной иностранной валютой и чеками осуществляются с использованием курсов иностранных валют, которые устанавливаются и изменяются приказом руководителя или заместителя руководителя уполномоченного банка или распоряжением уполномоченного должностного лица. В приказе допускается указывать: - алгоритм расчета кросс-курсов иностранных валют вместо их фактических значений; - разные курсы иностранных валют для разных сумм покупаемой или продаваемой иностранной валюты. Уполномоченный банк не вправе при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливать своими внутренними документами: - ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств; - ограничения по суммам покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной иностранной валюты, за исключением ограничений по монетам иностранных государств и ограничений по сумме выдаваемой наличной иностранной валюты при осуществлении операции по выдаче наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт; - разные курсы иностранных валют для разных номиналов денежных знаков иностранных государств. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, превышающую 40 тыс. руб., либо на сумму в иностранной валюте, превышающую в эквиваленте 40 тыс. руб., производится обязательная идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца в соответствии с требованиями Закона о противодействии легализации. § 5. Валютный контроль уполномоченных банков Как было отмечено выше, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля. В самом общем виде валютный контроль можно определить как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций <1>. -------------------------------- <1> См.: Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков. Правовое регулирование: Практ. пособие. М., 1999. С. 89; Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации. М., 2001. С. 21. В Законе о валютном регулировании направления валютного контроля упомянуты только в самой общей форме. Ими являются (п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 23): проверка соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов. Помимо названных можно также выделить следующие направления валютного контроля: - проверка исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19 Закона о валютном регулировании); - проверка соблюдения порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (ст. 11 Закона о валютном регулировании) <1>; -------------------------------- <1> Ранее отдельным направлением валютного контроля была проверка соблюдения порядка ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ, дорожных чеков и внутренних ценных бумаг. В настоящее время в связи с тем, что ввоз и вывоз физическим лицом наличных денежных средств или дорожных чеков на таможенную территорию Таможенного союза осуществляется без ограничений при соблюдении требования о таможенном декларировании при единовременном ввозе или вывозе наличных денежных средств или дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. долл. США, контроль за данными операциями переместился в сферу таможенного дела. - проверка соблюдения порядка ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ, дорожных чеков и внутренних ценных бумаг (ст. 15 Закона о валютном регулировании). Понятие формы валютного контроля как "способа объединения соответствующих органов и учреждений для целей валютного контроля" в юридический оборот ввел И.В. Хаменушко <1>. Он разработал следующие критерии выделения таких форм: -------------------------------- <1> См.: Хаменушко И.В. Указ. соч. С. 46 и след. - наличие учреждений (органов), в сферу компетенции которых входят общие для них направления валютного контроля; - выполнение указанными учреждениями (органами) своих задач по валютному контролю во взаимодействии друг с другом, осуществляемом на постоянной основе; - распределение функций между взаимодействующими органами в рамках единых направлений валютного контроля; - использование специфических методов валютного контроля. Таким образом, под формой валютного контроля следует понимать специфический способ взаимодействия Правительства РФ, органов и агентов валютного контроля в процессе осуществления контрольных мероприятий в отношении резидентов и нерезидентов на предмет соблюдения ими валютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при осуществлении валютных операций. Основных форм валютного контроля две: общая (осуществляется Правительством РФ) и специальная (осуществляется в более узких, специализированных сферах общественных отношений органами и агентами валютного контроля в соответствии с их компетенцией). В рамках специальной формы валютного контроля выделяют банковский валютный контроль, таможенный валютный контроль (осуществляется ФТС), налоговый валютный контроль (осуществляется ФНС) и валютный контроль на рынке ценных бумаг (осуществляется профессиональными участниками рынка ценных бумаг). Банковский валютный контроль осуществляется Банком России, уполномоченными банками и Банком Развития. Особенность правового положения уполномоченных банков в данных отношениях состоит в том, что они имеют двойственный правовой статус: одновременно являются и субъектами, и объектами валютного контроля. Субъектом валютного контроля, т.е. лицом, его осуществляющим, уполномоченный банк выступает по валютным операциям своих клиентов. По собственным валютным операциям уполномоченный банк является объектом валютного контроля со стороны Банка России. Таким образом, банковский валютный контроль опосредует контроль государства за совершением банковских валютных операций резидентов и нерезидентов на территории РФ или операций резидентов за ее пределами с использованием организационной структуры банковской системы России <1>. -------------------------------- <1> См.: Хаменушко И.В. Указ. соч. С. 46 - 55. Общий перечень документов, связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, которые агенты валютного контроля, в том числе уполномоченные банки, вправе запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов, установлен ч. 4 ст. 23 Закона о валютном контроле. Порядок оформления и представления в уполномоченные банки документов о валютных операциях установлен Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" <1>. -------------------------------- <1> Вестник Банка России. 2017. N 96, 97. Далее - Инструкция Банка России N 181-И. До 1 января 2018 г. основным инструментом банковского валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами при экспорте и импорте был паспорт сделки <1>. С 1 января 2018 г. требование об оформлении в уполномоченном банке паспорта сделки отменено. Вместо него введена учетная регистрация внешнеторговых контрактов в уполномоченных банках с присвоением контрактам уникальных номеров. -------------------------------- <1> См.: ст. 20 Закона о валютном регулировании и разд. II Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением". Основная функция учетной регистрации контрактов - контрольно-информационная. Посредством нее уполномоченный банк может проверить обоснованность оплаты резидентом нерезиденту денежных сумм и своевременность получения от нерезидента встречного удовлетворения (например, в виде импортируемых товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), что является главной составляющей требования о репатриации, установленного ст. 19 Закона о валютном регулировании. В соответствии с упомянутой статьей при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом о валютном регулировании <1>, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить: -------------------------------- <1> См. ч. ч. 2, 4 и 5 ст. 19 Закона о валютном регулировании. - получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных контрактов за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; - возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. В целях исполнения требования о репатриации в контрактах, заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по контрактам. Соответственно, при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: - о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ за исполнение резидентами обязательств по внешнеторговым контрактам, в соответствии с условиями указанных контрактов; - о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым контрактам путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых контрактов. При списании резидентом, поставившим в уполномоченном банке на учет договор, иностранной валюты или валюты РФ, являющихся авансовыми платежами по такому договору, резидент должен представить в уполномоченный банк информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты или валюты РФ согласно приложению N 3 к Инструкции Банка России N 181-И. В случае непредставления такой информации операция по списанию иностранной валюты или валюты РФ уполномоченным банком не осуществляется. Учетная регистрация в уполномоченном банке распространяется на следующие виды договоров, заключенные между резидентами (за исключением физических лиц, кредитных организаций, Банка России, Банка Развития, Службы внешней разведки России, Минобороны России, МИД России, Федерального казначейства и ФСБ России) и нерезидентами, если сумма обязательств по ним превышает эквивалент для импортных контрактов или кредитных договоров 3 млн руб., для экспортных контрактов - 6 млн руб.: - договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме; - договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; - договоры, предусматривающие передачу движимого или недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга); - договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа). Резидент-экспортер, резидент-импортер, а равно резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке и проводить расчеты по контракту (кредитному договору) только через свои счета, открытые в этом уполномоченном банке. Для этого резидент-экспортер должен представить в уполномоченный банк сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет <1>, либо сам экспортный контракт (выписку из экспортного контракта), содержащие информацию, необходимую уполномоченному банку для постановки на учет экспортного контракта и осуществления валютного контроля, в том числе за выполнением резидентом-экспортером требований о репатриации. -------------------------------- <1> В этом случае экспортный контракт должен быть представлен резидентом-экспортером в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты постановки экспортного контракта на учет в этом банке. Уполномоченный банк должен принять на учет экспортный контракт не позднее следующего рабочего дня после дня представления резидентом-экспортером сведений или экспортного контракта и присвоить экспортному контракту уникальный номер. Одновременно с присвоением уникального номера уполномоченный банк должен сформировать в электронном виде ведомость банковского контроля <1>, которая является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков. Затем не позднее одного рабочего дня после даты постановки экспортного контракта на учет уполномоченный банк должен направить резиденту-экспортеру информацию об уникальном номере принятого на учет экспортного контракта. -------------------------------- <1> По каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору) ведется одна ведомость банковского контроля. Форма ведомости банковского контроля по внешнеторговому контракту установлена в приложении N 4 к Инструкции Банка России N 181-И, форма ведомости банковского контроля по кредитному договору - в приложении N 5 к названной Инструкции. Порядок заполнения ведомости банковского контроля регламентирован гл. 9 Инструкции Банка России N 181-И. Резидент-импортер или резидент, являющийся стороной по кредитному договору, для учетной регистрации должен представить в уполномоченный банк импортный контракт (кредитный договор) либо выписку из контракта (кредитного договора), содержащие информацию, необходимую для постановки на учет такого контракта (кредитного договора) и осуществления валютного контроля, в том числе за выполнением резидентом требований о репатриации. Резидент-экспортер, резидент-импортер, резидент, являющийся стороной по кредитному договору, должен осуществить постановку на учет контракта (кредитного договора) в следующие сроки: - при списании иностранной валюты или валюты РФ в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке, - не позднее даты представления платежного распоряжения о списании денежных средств; - при зачислении иностранной валюты или валюты РФ от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке, - не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления соответственно иностранной валюты или валюты РФ; - при списании иностранной валюты или валюты РФ в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в банке-нерезиденте, или при зачислении иностранной валюты или валюты РФ от нерезидента на счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, - не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена указанная операция; - при исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию РФ (вывоза с территории РФ) товаров и при наличии требования о таможенном декларировании товаров - не позднее даты подачи декларации на товары; - при исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию РФ (вывоза с территории РФ) товаров и при отсутствии требования о таможенном декларировании товаров, а равно при исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и т.п. документы). Последовательность действий уполномоченного банка при учетной регистрации импортного контракта (кредитного договора) аналогична действиям при регистрации экспортного контракта. Порядок снятия с учета в уполномоченном банке контрактов (кредитных договоров) состоит в следующем. Резидент должен представить в уполномоченный банк заявление о снятии с учета контракта (кредитного договора) при наличии одного из следующих оснований: - при переводе контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк, а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в уполномоченном банке; - при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом; - при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту или нерезиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента или нерезидента; - при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям. Уполномоченный банк вправе самостоятельно снять с учета контракт (кредитный договор) по истечении 90 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств, указанной в контракте (кредитном договоре), в следующих случаях: - при исполнении (прекращении) всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом заявления о снятии с учета контракта (кредитного договора); - при неисполнении обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом в течение 90 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств, указанной в контракте (кредитном договоре), документов и информации, на основании которых уполномоченный банк ведет ведомость банковского контроля. При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого осуществлена учетная регистрация в уполномоченном банке, резидент должен представить в банк подтверждающие указанные факты документы одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением N 6 к Инструкции Банка России N 181-И. Справка о подтверждающих документах является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов. Резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты. Аналогичным образом резидент при списании иностранной валюты с его расчетного счета одновременно с распоряжением о списании должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением данной валютной операции. Резидент не должен представлять документы, связанные с проведением валютных операций, в следующих случаях: - при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ; - при списании иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт), предусмотренного между резидентом и уполномоченным банком; - при осуществлении операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте; - при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке, списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте; - при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица - нерезидента, связанном с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством РФ о пенсионном обеспечении и страховании; - при осуществлении резидентом операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте с использованием банковской карты, за исключением случая осуществления валютных операций по контракту, принятому на учет уполномоченным банком; - при осуществлении резидентом операций, связанных с расчетами по аккредитиву. При зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента или списании иностранной валюты с расчетного счета резидента по договору, заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому не превышает в эквиваленте 200 тыс. руб., резидент должен представить в уполномоченный банк только информацию о коде вида операции, соответствующем наименованию вида операции, указанному в приложении N 1 к Инструкции Банка России N 181-И. В этом случае представления документов, являющихся основанием для проведения валютных операций, не требуется. Не требуется представления документов, являющихся основанием для проведения валютных операций, и при списании валюты РФ с рублевого расчетного счета резидента по контракту, сумма обязательств по которому не превышает 200 тыс. руб. При зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета резидента, при зачислении валюты РФ на расчетный счет резидента и при списании валюты РФ с расчетного счета резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент должен представить информацию об уникальном номере договора, присвоенном уполномоченным банком при учетной регистрации. Уполномоченный банк должен обеспечить ведение и хранение досье валютного контроля. В досье валютного контроля помещаются следующие документы: - документы, связанные с проведением валютных операций; - внешнеторговые контракты (кредитные договоры), ведомости банковского контроля; - заявления о внесении изменений в принятый на учет контракт (кредитный договор), о снятии с учета контракта (кредитного договора); - подтверждающие документы, справки о подтверждающих документах; - иные документы и информация, представляемые в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И. В случае необходимости получения резидентом копий документов, помещенных в досье валютного контроля, резидент вправе обратиться за этим в уполномоченный банк. Уполномоченный банк должен выдать из досье валютного контроля копии таких документов не позднее двух рабочих дней после даты получения указанного обращения резидента. Контрольные вопросы 1. Сформулируйте, что является валютой РФ, иностранной валютой, внутренними и внешними ценными бумагами. Что из перечисленного относится к валютным ценностям? 2. Назовите органы валютного контроля и агентов валютного контроля. В чем между ними отличия? 3. Назовите виды валютных операций. Какие признаки являются определяющими для квалификации операций в качестве валютных? 4. Каковы правовые режимы осуществления валютных операций между резидентами, между нерезидентами, между резидентами и нерезидентами? Приведите примеры разрешенных валютных операций между указанными субъектами. 5. Какие виды операций с иностранной валютой и чеками могут осуществлять уполномоченные банки? 6. В каком порядке уполномоченные банки осуществляют валютный контроль за операциями своих клиентов? Кейсы 1. Составьте сравнительную таблицу полномочий органов валютного контроля и агентов валютного контроля. 2. Подберите примеры арбитражной практики, иллюстрирующие проблемы применения ответственности, предусмотренной ст. 15.25 КоАП РФ, и сформулируйте собственную позицию по выбранным делам. |