Банковское дело_Жарковская Е.П_Учебник_2010 7-е изд -479с. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности Финансы и кредит
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
• данных, полученных в составе ежемесячных балансов банков и в составе формы отчетности «Информация об обязательных нормативах», установленной нормативным актом Банка России о перечне, формах и порядке составления и представления отчет- ности кредитных организаций в Банк России; 428 8. Экономический анализ деятельности коммерческого банка • данных проверок, осуществляемых Банком России (его уполно- моченными представителями) в соответствии со ст. 73 Феде- рального закона «О Центральном банке Росиийской Федерации (Банке России)»; • данных отчетности, представленной банком на внутрумесячную дату (даты) по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах» по требованию Банка России. Банк России может применять к банкам принудительные меры воздействия в случае несоблюдения обязательного норматива в сово- купности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней. Главный вывод, который можно сделать на основании вышеизло- женного, характеризует оценку надежности коммерческого банка в целом. Различные показатели и нормативы могут быть полезны для оценки деятельности банков и ее регулирования. Однако отсутствуют веские основания предпочтительности применения какого%либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка. Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствует о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности. Полная характеристика ликвидности предполагает соответствие, взаимную увязку сумм и сро- ков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требованиями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы кредитной организации. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков. Экономический анализ деятельности банка начинается с предвари- тельного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структу- рирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пассива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов банка. Затем проводится расчет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предварительного этапа анализа опреде- ляются массивы иллюстрируемой информации и формы наглядного изображения материала (таблицы, графики и т.д.). На аналитической стадии этого исследования описываются получен- ные расчетные данные, и готовится заключение по итогам проведенной 8.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка 429 работы. На завершающем этапе исследования могут привлекаться раз- личные эксперты для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка. К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В процессе оценки применяются группировки счетов баланса, кото- рые рассматриваются с точки зрения выделения собственных и при- влеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно%пассивных операций, видов доходов, рас- ходов и прибыли. Статьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидности, экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д. Применение метода сравнения необходимо, чтобы определить при- чины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних. Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаи- мосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также использоваться методы группировки и сравнения). Таким образом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соот- ветствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо еди- ным срокам или видам операций. Выбор тех или иных методов анализа обуславливается задачами выполняемой аналитической работы. Виды анализа банковского баланса так же зависят от целей проводимого исследования. В зависимости от объекта оценки анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно% стоимостный. Функциональный анализ баланса позволяет выявить особенности деятельности коммерческого банка, его возможности, формы и перспек- тивы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняе- мых банком функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются ключевые 430 8. Экономический анализ деятельности коммерческого банка направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. В результате функционального анализа уточняется воз- можность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также посредством поиска более про- грессивных способов выполнения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособ- ности исследуемого коммерческого банка. Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес эконо- мических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно%стоимостный анализ сводится к определению рента- бельности операций банка не только на базе сопоставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг. Исходя из периодичности проведения анализ балансов и другой отчет- ности может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д. В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Тем не менее если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улуч- шения отдельных сторон деятельности банка. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д. Исходя из целей и характера исследования различают предваритель- ный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предваритель- ный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких%либо опера- ций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также для оценки получения достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повы- шения доходности. Перспективный анализ требуется для прогнозиро- вания ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно%кредитной политики. Кроме исследования динамики и структуры баланса, оценки выпол- нения нормативов ЦБР можно провести коэффициентный анализ на 8.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка 431 основе системы аналитических коэффициентов, суть которой излагается далее. На основании данных публикуемой отчетности и целей анализа можно сформулировать систему аналитических коэффициентов. На основе приведенной ниже системы показателей можно получить общую картину эффективности деятельности и финансовой устойчивости банка. Принимая во внимание тот факт, что банки обязаны публико- вать в средствах массовой информации данные по балансовому счету и отчету о прибылях и убытках, на основе вышеупомянутых сведений всегда можно предварительно оценить и выбрать лучшие среди функ- ционирующих банков, используя предлагаемые коэффициенты. 1. Коэффициент достаточности капитала К 1 показывает, какую долю в структуре пассивов занимает собственный капитал банка. Чем выше его доля, тем надежнее и устойчивее работает банк. Уровень капитала считается достаточным, если обязательства банка составляют 90—80% валюты баланса. Минимальное значение 0,1. 2. Доля уставного фонда в капитале банка К 2 определяет, в какой степени капитал банка сформирован из средств учредителей, и харак- теризует эффективность работы банка. Сумма средств, инвестируемых в развитие банка, должна, по крайней мере, равняться взносам учреди- телей. Минимальное значение 0,15; максимальное значение 0,5. 3. Уровень доходных активов К 3 показывает, какую долю в активах занимают доходные активы. Поскольку практически все доходные активы являются рискованными, их чрезвычайно высокая доля уве- личивает неустойчивость банка и риски неплатежей как по текущим операциям, так и по своим обязательствам. Вместе с тем размер доход- ных активов должен быть достаточным для безубыточной работы банка. Нормальным считается, если доля доходных активов составляет 65—75%. Она может быть меньше, но при условии, что доходы банка превышают его расходы. 4. Коэффициент размещения платных средств К 4 определяет долю платных привлеченных ресурсов, направляемых в доходные (платные) операции. Если коэффициент более 1–1,2 это свидетельствует о том, Капитал К 1 = Всего пассивов Уставный фонд К 2 = Капитал Доходные активы К 3 = Всего активов 432 8. Экономический анализ деятельности коммерческого банка что часть платных ресурсов используется не по назначению. Они отвле- каются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции, что приводит к образованию убытков в банке. Максимальное значение 1,2. 5. Коэффициент мгновенной ликвидности К 5 позволяет оценить долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов «первой очереди». Максималь- ное значение не устанавливается. 6. Коэффициент общей ликвидности К 6 характеризует сбаланси- рованность активной и пассивной политики банка для достижения оптимальной ликвидности. Минимальное значение 0,95. 7. Коэффициент рентабельности активов К 7 позволяет определить уровень рентабельности всех активов. Как отмечалось выше, низкая норма прибыли может быть результатом консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствием чрезмерных операци- онных расходов. Преимущественное отношение прибыли к активам обусловлено эффективной деятельностью банка и высокими ставками доходов от активов. В последнем случае банк, возможно, подвергает себя значительному риску. Что не всегда плохо, так как, вероятно, банк удачно распоряжается своими активами, но при этом не исключаются и крупные потери. Минимальное значение 0,005; максимальное зна- чение 0,05. 8. Коэффициент рентабельности уставного фонда К 8 предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, т.е. для определения эффективности использования средств собственников. Контрольное значение по данному счету установить сложно. Это связано прежде всего с изменением экономической конъюнктуры и нормативными требованиями, устанавливаемыми ЦБР. Минимальное и максимальное значения не определяются. Денежные средства, счета в центральном банке К 5 = Доходные активы Ликвидные активы К 6 = Платные привлеченные средства Прибыль К 7 = Всего активов Прибыль К 8 = Уставный фонд Платные привлеченные средства К 4 = Доходные активы 8.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка 433 9. Коэффициент рентабельности доходных активов К 9 характеризует общую эффективность проводимых доходных операций. Очень высо- кое значение коэффициента указывает на рискованность проводимых банком сделок: преобладание высокодоходных операций является потенциальной опасностью невозврата ссуд в банк. Очень низкая доход- ность свидетельствует о неумелом управлении активными операциями и может стать причиной убыточной работы банка. 10. Коэффициент дееспособности К 10 позволяет оценить стабиль- ность работы банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, расходы от операций и инвестиций должны покрываться за счет доходов, а если они недостаточны, то вскоре у банка могут возникнуть проблемы. Мак- симальное значение 1. 11. Коэффициент дееспособности по кредитным операциям К 11 характеризует стабильность работы банка на кредитном рынке. Мак- симальное и минимальное значения не устанавливаются. 12. Коэффициент дееспособности по фондовым операциям К 12 характеризует стабильность работы банка на фондовом рынке. Мини- мальное и максимальное значения не устанавливаются. 13. Коэффициент дееспособности по валютным операциям К 13 оце- нивает стабильность работы банка на валютном рынке. Минимальное и максимальное значения не устанавливаются. Таким образом, в результате анализа финансового состояния банка на основе расчетов можно получить следующую информацию: во%первых, о том, как соблюдаются нормативы, установленные ЦБР; во%вторых, об итогах предварительной оценки ликвидности баланса банка; в%третьих, дополнительные сведения, необходимые для оценки ликвидности и доходности (которые невозможно извлечь непосредственно из баланса по счетам первого и второго порядка). Обоснованные выводы о финан- совом состоянии банка можно сформулировать только в результате анализа информации за ряд периодов. Доходы банка К 9 = Доходные активы Расходы банка К 10 = Доходы банка Процентные расходы К 11 = Процентные доходы Расходы по операциям с ценными бумагами К 12 = Доходы по операциям с ценными бумагами Расходы по операциям на валютном рынке К 13 = Доходы по операциям на валютном рынке 434 8. Экономический анализ деятельности коммерческого банка Выводы Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных мето- дов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Экономический анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов его деятельности на момент проведения исследования; сравнение с предыдущим периодом и сравнение с итогами работы других банков. Цель данного анализа — обобщение его результатов и подготовка рекомен- даций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка. Основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабаты- ваемой информации и времени проведения. Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют основные направления исследования изучаемого объекта, приемы и методы, с помощью которых данный анализ осуществляется. Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ издал Инструкцию № 110%И «Об обязательных нормативах банков», где установил ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБР № 110%И были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов дея тельности коммерческих банков. Вышеназванные экономические нормативы рассчитываются коммерче- скими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля над их деятельностью не только со стороны ЦБР, но и для целей внутреннего аудита. Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свиде- тельствуют о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности. Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерче- ского банка определяют уровень показателей, затем выявляют основные тенден- ции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с результатами работы других банков. 8.2. Методы анализа деятельности коммерческого банка 435 Контрольные вопросы и задания 1. Какими показателями деятельности коммерческого банка интересуются его контрагенты и почему? 2. Результаты какого анализа используются при оперативном принятии решений, а также при разработке планов деятельности на последующие периоды? 3. Какие приемы позволяют выразить характеристику явлений через одно- родные признаки и при каких условиях могут быть использованы эти приемы? Приведите пример их применения. 4. Какие показатели деятельности банка и на каких этапах можно анализи- ровать, используя вышеназванные приемы? 5. Опишите, какие приемы вы бы использовали для: а) определения влияния на фактическую стоимость ресурсов; б) изменения стоимости отдельных групп ресурсов; в) анализа динамики вкладных операций. 6. Опишите структуру пользователей результатами анализа по его видам. 7. Объясните, что следует сделать с балансом банка перед тем, как исполь- зовать его в качестве базы для анализа. 8. Перечислите и поясните нормативы ликвидности. 9. С помощью каких показателей банки регулируют максимальные размеры осуществления отдельных активных и пассивных операций? 10. С какой целью используется в анализе метод сравнения? 11. Что позволяет выявить метод коэффициентов? 12. Для каких целей используется функциональный анализ? 13. В чем заключается операционно%стоимостный анализ и что он позволяет определить? Контрольные вопросы и задания |