Банковское дело_Жарковская Е.П_Учебник_2010 7-е изд -479с. Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности Финансы и кредит
 Скачать 1.43 Mb.
|
|
• предоставления четкой информации о ведении счетов, про- центных ставках и банковских сборах, различных видах сбере- гательных, инвестиционных и ипотечных счетов, изменениях в договорных условиях и маркетинге услуг; • уважения конфиденциальности их финансовых операций и про- чей предоставленной банку информации; • защиты от убытков в случае мошенничества, совершенного не по вине клиента; • обязательств банка по содействию клиентам в преодолении финансовых затруднений и разъяснению порядка подачи жалоб в случае неудовлетворенности клиентов качеством банковских услуг. Основное правило кодекса должно гласить, что во всех операциях с клиентами банки обязаны действовать «честно и разумно». Этот принцип эффективно действует во многих правовых системах Европы. 7.4. Российская и международная практика регулирования риска... 399 Подобные кодексы принимаются в разных странах с начала 1990%х гг. И делается это не столько по доброте душевной банков, сколько в ответ на растущую критику качества услуг, предлагаемых кредитными организациями, и усиливающееся давление в пользу внедрения мер по защите прав потребителей, отвечающих специфике банковской отрасли. Кодексы становятся общеизвестным эталоном, по которому оце- ниваются основные аспекты качества банковских услуг. С момента принятия кодекса он побуждает многие банки по их собственной ини- циативе повышать качество услуг и служит фактором, сдерживающим возможные попытки вернуться к плохому обслуживанию клиентов в погоне за максимальной прибылью и увеличением стоимости акций. Так как подобный кодекс не является законом, обязательным для испол- нения и принятым на государственном уровне, то внесение поправок и дополнений в него происходит достаточно оперативно, и каждая новая публикация пересмотренных редакций кодекса будет заставлять банки совершенствовать свою коммерческую деятельность. Банковские кодексы играют важную роль в обеспечении постоянного совершенствования банками качества предоставляемых клиентам услуг и в ходе этого процесса во многом способствуют улучшению репутации банковского сектора. Банковское дело всегда будет находиться в центре общественного внимания, и тот факт, что банковский сектор внедряет определенные элементы саморегулирования, поднимает его в глазах политиков и общества в целом. Кодекс также гарантирует, что сегодняш- ние участники рынка будут шагать в ногу со временем и реагировать на постоянные изменения рыночных условий и растущую конкуренцию. Исходя из юридического статуса банковского кодекса нужно под- черкнуть, что его принятие, прежде всего, является добровольной инициативой для всех банков, заботящихся не только о собственной репутации, но и о процветании своего бизнеса. Большое значение для вкладчиков и клиентов банка имеет сис- те ма защиты вкладов и компенсации потерь инвесторов, предлагаемая банком. Даже в условиях высокоразвитой системы банковского надзора и регулирования инвестиционной деятельности у некоторых финансо- вых учреждений, как и у любых других коммерческих организаций, время от времени будут возникать серьезные проблемы. При этом не стоит думать, будто чрезмерное регулирование рисков (или наоборот, старательное уклонение от них) способны обеспечить стопроцентную надежность банковской системы. И в том и в другом случае банкам все равно не удается безупречно выполнять их основную функцию, кото- рая заключается в принятии на себя рисков и предложении клиентам экономичных схем долгосрочного финансирования. 400 7. Банковские риски, надежность и эффективность... Существует три возможных подхода к вопросу защиты вкладов и компенсации потерь инвесторов: 1) возложение всех рисков на вкладчика/инвестора; 2) использование схем защиты, но в ограниченных масштабах; 3) гарантирование всех сумм денежных средств в полном объеме. В соответствии со сложившейся точкой зрения, которая за послед нее время получила распространение в различных государствах Европей- ского союза, а также в США и Японии, основной целью схем защиты вкладов является защита малых и средних клиентов от риска потери жизненно важных для них сбережений и инвестиций. Конкретная организация подобных схем варьируется от страны к стране. Их финансирование все чаще производится за счет средств частного сектора, а участие в них носит обязательный характер. Финан- сирование может проводиться посредством ежегодных взносов или обязательств относительно осуществления выплат по требованию либо с сочетанием этих двух способов. Ограничение схем защиты подобным образом является полностью обоснованным в силу следующих причин. С одной стороны, оно позволяет возложить на клиента определенную долю ответственности за принимаемые финансовые решения и повышает вероятность осозна- ния им того факта, что доходность вложений на уровне выше среднего может предусматривать и более высокую степень индивидуального риска, но, с другой стороны, ответственность за размещение вкладов и инвестиций на оптовом банковском рынке, а также за распределение рисков возлагается на крупных профессиональных инвесторов. Помимо решения этической проблемы, связанной с предложением вкладчикам и инвесторам «безотказных» гарантий, этот подход повышает реалистич- ность покрытия расходов по выплате компенсаций в случае банкротства финансового учреждения. Поскольку такие схемы защиты финансируются самими участни- ками рынка, имевшие место за последнее время крупные банкротства европейских банков не создали угрозы для системы в целом и не потребовали никаких жертв от налогоплательщиков. Вывод прост: разделение риска стимулирует ответственное отношение со стороны инвестора или же финансового учреждения и повышает шансы на то, что с последствиями кризисной ситуации удастся справиться. Стопро- центное гарантирование вкладов и инвестиций — это дорогостоящая и ненужная роскошь, поэтому для многих стран, в том числе и для России, уровень связанных с этим расходов может быть сочтен неприемлемым. Закон о гарантировании вкладов в приемлемой форме поможет восстановить доверие населения России к отечественной банковской системе. Эта мера призвана поднять репутацию не только какого%то конкретного банка, а всей банковской системы в целом. 7.4. Российская и международная практика регулирования риска... 401 Элементом стимулирования накоплений населения на счетах ком- мерческих банков могут являться сберегательные схемы с льготным налогообложением. Рассмотрим это положение подробнее. Налоги — неизбежный элемент любого общества, кроме наиболее богатых стран или простейших систем общественного устройства; при условии, что ставки налогообложения установлены на приемлемом уровне, большинство граждан, пусть и без особого энтузиазма, понимает, что уплата налогов поддерживает функционирование систем образова- ния, здравоохранения и государственной инфраструктуры. Вместе с тем существуют весомые аргументы в пользу введения налоговых льгот, которые стимулировали бы накопление сбережений населением. Естественно, основополагающим условием эффективности данных льгот является такой уровень доходов граждан, который позво- ляет им выбирать между использованием свободных денежных средств для покупки товаров, не являющихся предметами первой необходимо- сти, и их накоплением на случай непредвиденных будущих расходов или для запланированных затрат, будь то ремонт жилья, долгожданный летний отпуск или сбережения на старость. Если человек с одинаковой легкостью готов потратить деньги или отложить их, то можно вполне обоснованно говорить о том, что син- хронное введение налога с товаров, не являющихся предметами первой необходимости, и налоговых льгот по сбережениям будет способствовать росту совокупных сбережений. Льгота в форме не облагаемых налогом сбережений может быть введена сначала по акциям, а затем — по денежным вкладам на сроки не менее пяти лет. Имеются достаточно разнообразные оценки эффек- тивности этой льготы в контексте тенденции к стимулированию роста общей суммы сбережений населения. Европейский опыт демонстрирует, что внедрение всего лишь одного финансового инструмента, позволя- ющего экономить на налогах, обеспечивает огромный маркетинговый эффект и что с незначительными дополнительными затратами со сто- роны банковского сектора его можно превратить в визитную карточку и действенное средство продвижения традиционных сберегательных инструментов. Эта мера, с одной стороны, должна привлечь в банки новых вкладчи- ков, а с другой — поможет решить проблему, связанную с отсутствием у банков средств для долгосрочного кредитования, в том числе и реального сектора, что так необходимо сейчас российской экономике. Большое значение в деятельности по привлечению клиентов имеет информационная работа с ними. Среднестатистическое взрослое население, скорее всего, неадекватно информировано о характере различных услуг по платежам, вкладам, ссудам и инвестициям, которые предлагаются банками физическим 402 7. Банковские риски, надежность и эффективность... лицам. Это происходит потому, что проблема финансовой грамотности взрослого населения в России пока игнорируется. Представители младшей возрастной категории взрослого населения, как правило, имеют весьма смутное представление о различных типах банковских счетов, условиях, на которых можно получить ссуду, и т.д., причем такая ситуация характерна как для развитых рынков, так и для рынков в стадии становления. Очень часто молодые люди плохо пони- мают суть осуществляемых ими денежных операций и сравнительные преимущества альтернативных финансовых инструментов. Банковскому сообществу необходимо осознать преимущество хорошо организованной и четкой системы авторитетных рекомендаций и информирования. Банки должны предоставить четкую, понятную информацию без специфических банковских терминов. Следует про- вести большую работу по привлечению населения к открытию детских счетов с тем, чтобы приучить будущих взрослых клиентов к организа- ции своих финансовых дел через банк, при этом важное место должно отводиться публикации ведомостей с общепонятной информацией не рекламного характера. Средства массовой информации, будь то теле- видение или пресса, по мере развития рынка должны изыскивать время и место для базового клиентского образования. Банки в огромной степени полагаются на уверенность в них и доверие со стороны клиентов и регулирующих органов. Клиент только тогда доверит свой вклад банку, когда он уверен в том, что тот будет вовремя возвращен. Клиенты обычно стараются вести дела с банками, известными высоким качеством обслуживания по приемлемым для них ценам. Перечисленное включает эффективное проведение плате- жей, быструю реакцию на возникающие потребности в новых услугах. Банк должен стремиться к тому, чтобы завоевать репутацию честного и порядочного финансового института. Ему также необходимо иметь стабильное финансовое положение, достаточный капитал и способность управлять всеми рисками, с которыми он сталкивается. Сторонним наблюдателям должно быть видно, что банк эффективно управляет своими рисками. Отличная репутация важна и жизненно необходима банку. Требуется время для ее завоевания, и при этом она может быть потеряна в мгновение ока. 7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка Эффективность работы банка определяется рентабельностью проводимых им операций и его способностью максимизировать при- быль при соблюдении необходимого уровня рисков. Рентабельность 7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка 403 отражает положительный совокупный результат деятельности банка в хозяйственно%финансовой и коммерческих сферах. Прибыль — главный показатель результативности работы банка. Раз- ность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характери- стику эффективности деятельности коммерческого банка. Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка (в том числе убытков, связанных с невозвратом банковских активов), формирования дивидендов для выплаты акционерам, а также необходимостью созда- ния внутрибанковского источника роста собственного капитала банка. Кроме того, прибыльная деятельность банка является показателем успешности его работы и, следовательно, может послужить важным фак- тором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов. Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитыва- ются по счету прибылей и убытков. Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка и пофакторный анализ прибыли коммерческого банка. В доходной части можно выделить три группы статей: 1) доходы от операционной деятельности банка (от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинго- вых операций); они в свою очередь делятся: на процентные до- ходы (полученные по межбанковским ссудам или поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной работе предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; 2) доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся сво- бодными, а также предоставление услуг небанковского характера; 3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосроч- ных вложений. Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппиро- вана следующим образом: 1) операционные расходы, к которым относятся проценты и ко- миссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая 404 7. Банковские риски, надежность и эффективность... банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.; 2) расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно%хозяйственные расходы и амор- тизационные отчисления по установленным нормам; 3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убы- точных операций. Если группировать валовые доходы и расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные доходы — это получен- ные проценты в рублях и валюте, а расходы — это начисленные и упла- ченные проценты в рублях и валюте. Все остальные доходы и расходы относятся к непроцентным расходам. В их число входят: операционные доходы и расходы; уплаченные и полученные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке; расходы по обеспечению функционирования банка; расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д. Группировка статей доходов и расходов банка по активу и пассиву его баланса представлена на рис. 7.5. Рис. 7.5. Ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè êîììåð÷åñêîãî áàíêà Актив Пассив Прибыль (доходы – расходы) > 0 Убыток (доходы – расходы) < 0 Операционные расходы, включа- ющие процентные и непроцентные расходы и расходы от валютных опе- раций Расходы, связанные с обеспечением функционирования банков Расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится созда- ние банковских резервов на покры- тие кредитных потерь и прочих убы- точных операций Доходы от операционной деятель- ности банка, включающие процент- ные и непроцентные доходы и дохо- ды от валютных операций Доходы от полученных комиссией и штрафов Доходы от побочной деятельности Доходы от оказания услуг Доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком 7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка 405 Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убыт- ков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или измене- ния рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводятся чистая прибыль и доход на одну акцию. В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый баланс усредненных капита- лов, который представляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. Его построение характеризуется рядом особенностей. Статьи баланса группируются: в активе — на приносящие и не приносящие доход, в пассиве — на оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает оценку доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность. В балансе операции банка увязываются с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным документом не только для иссле- дования доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций. Баланс усредненных капиталов с использованием данных резуль- тативного счета позволяет рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает ему возможность покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете данного показателя учитываются также: общие расходы банка (административно%хозяйственные); страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.; прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитываемые по за- балансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка); сумма актива баланса; сумма статей актива, не приносящих дохода. Если рассматривать структуру отчета о прибылях и убытках банка с позиций управления банковскими операциями, то она принимает следующий вид (рис. 7.6). Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и рас- ходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах. 406 7. Банковские риски, надежность и эффективность... Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процен- тов, а расходами считаются расходы по выплате процентов. Доходами (убытками), связанными с неосновной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов (убытков), вычи- тается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибав- ляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. В итоге мы имеем чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период. Подобная структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обо- снованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соот- ветствующих финансовых решений. Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, которые предоставляются для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широ- кому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков. Банки привлекают средства, за использование которых они выпла- чивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привести к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким образом, все рас- ходы банка, затраченные на использование привлеченных им средств, по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убытках банка появится обобщенная статья «Процентные расходы», в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья «Процентный доход» должна учитывать все доходы, полученные при использовании банком привлеченных средств; разница между такими доходами и расходами действительно даст результат, который можно 7.5. Эффективность деятельности коммерческого банка 407 Процентный доход Процентные расходы Чистый процентный доход Другие операционные доходы (убытки) Валовый операционный доход (убытки) Операционные расходы Чистый операционный доход (убытки) Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам Доход (убытки) от непредвиденных событий Прибыль (убытки) от непредвиденных событий Чистый доход (убытки) до уплаты налогов Налог на прибыль Чистая прибыль (убытки) Распределение прибыли – – – – = = = = = = +\– +\– |