Учебник СанктПетербург 2019 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Г 82 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Рецензенты
 Скачать 1.59 Mb.
|
|
Глава VII. Налоговая система РФ 90 положения реального и других секторов экономики и рост доходов населения. Основными задачами налоговой политики являются: 1) оптимизация налоговой базы и снижение уровня неплатежей; 2) ликвидация необоснованных налоговых и таможенных льгот; 3) укрепление налогового администрирования; 4) реструктуризация задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюд- жетные фонды. Важной задачей налоговой политики современной России является создание устойчивой налоговой системы, снижение налоговых ставок при одновременном расширении налогооблагаемой базы за счёт от- мены неэффективных налоговых льгот. Вопросы для самопроверки 1. Дайте определение налогов. 2. Дайте определение сборов. 3. Сформулируйте основные отличительные признаки налогов, как экономической категории. 4. По каким признакам классифицируются налоги? 5. Дайте определение налоговой системы. 6. Сформулируйте содержание и принципы формирования государствен- ной налоговой политики РФ. Контрольный тест 1. Обязательные платежи, устанавливаемые государством для физических и юридических лиц, поступающие в доход государственного бюджета РФ: а) сборы б) пошлины в) налоги г) акцизы 2. Изъятие в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг по мере их реализации: а) рентные платежи б) НДС в) акцизы г) пошлины 7.3. Современная налоговая политика РФ 91 3. Юридическое или физическое лицо, уплачивающее налоги в соот- ветствии с законом: а) субъект налогообложения б) объект налогообложения в) единица налогообложения г) налоговая квота 4. Вид налога, взимаемый непосредственно с дохода в момент его поступления: а) косвенный б) прямой в) рентный г) региональный 5. Сборы и платежи, взимаемые государством в случае предоставления услуг или совершения каких-либо действий, оговоренных в законе: а) налоги б) пошлины в) акцизы г) сборы 6. Размер налога, установленный на единицу налогообложения в процентах: а) субъект налогообложения б) объект налогообложения в) единица налогообложения г) налоговая квота 7. Часть объекта налогообложения, на которую вводится ставка налога: а) субъект налогообложения б) объект налогообложения в) единица налогообложения г) налоговая квота 8. То, что в силу закона подлежит обложению налогом: а) субъект налогообложения б) объект налогообложения в) единица налогообложения г) налоговая квота 9. Налогом, составляющим доминирующую долю в структуре доходов федерального бюджета РФ, является: а) НДС б) земельный налог в) налог на имущество г) акцизы Глава VII. Налоговая система РФ 92 10. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги в РФ разделены на: а) фискальные, регулирующие, социальные б) федеральные, региональные, местные в) обязательные и добровольные Ответы на контрольный тест: Номер вопроса Варианты ответов 1 в) 2 б) 3 а) 4 б) 5 б) 6 г) 7 в) 8 б) 9 а) 10 б) Практикум Упражнение 1. Составить таблицу «Система налогов в РФ» Сущно сть налог ов Клас сифи- кация видов налог ов О бъ ект налог о- об ло ж ения Суб ъ ек ты налог оо бло- ж ения Э лементы налог ов М ет оды исчис ления налог ов Спо со бы исчис ления налог ов Функции налог ов Упражнение 2. Дайте предложения по укреплению собственной доходной базы бюджета Ленобласти. 7.3. Современная налоговая политика РФ СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосова- нием 12 дек. 1993 г.) (с поправками) [Текст] // Информационно- справочная система «Гарант». 2. Налоговый кодекс Российской Федерации» (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/nalog2/ (дата обращения: 13.01.2014). 3. Лупей Н. А. Финансы: Учебное пособие / Лупей Н. А., Соболев В. И., 3-е изд., исправ. и доп. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 448 с. — (Бакалавриат). 4. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: учеб- ник / И. Н. Мысляева. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 444 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). 5. Никитина Н. В. Корпоративные финансы: Учебное пособие / Н. В. Ники- тина, В. В. Янов. 2-е изд.; стереотип. М.: КноРус, 2013. — 486 с. 6. Нечаев А. С. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. посо- бие / А. С. Нечаев, Д. А. Антипин, О. В. Антипина. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 266 с. — (Высшее образование: Магистратура) + Доп. материалы [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.znanium.com 6. Пинская М. Р. Реализация принципа федерализма в налоговой системе России // Финансы и кредит, 2009, № 34. — С. 29–32. 94 ГЛАВА VIII. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 8.1. Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы Б юджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, её структуру, взаи- мосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней. Бюджетные отношения возникают в процессе: — формирования доходов и осуществления расходов бюд- жетов всех уровней системы и государственных внебюджетных фондов; — осуществления государственных и муниципальных заимствований; — регулирования государственного и муниципального долга; — составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы, их утверждения, исполнения и контроля за их исполнением. Бюджетная система РФ состоит из трёх уровней: — федерального, включающего федеральный бюджет и бюд- жеты государственных внебюджетных фондов; — субъектов РФ, состоящих из бюджетов 85 субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; — местного, который образуют бюджеты муниципальных районов; городских округов; внутригородских муниципальных 8.1. Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы 95 образований городов федерального значения Москвы, Санкт- Петер- бурга, Севастополя; городских и сельских поселений. Бюджетное устройство определяется государственным устрой- ством. Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не вклю- чаются в региональные бюджеты. Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. Совокупность всех перечисленных бюджетов образует консоли- дированный бюджет РФ, а совокупность регионального бюджета субъекта РФ и местных бюджетов на территории данного субъекта составляет консолидированный бюджет субъекта РФ. Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планирова- нии, при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, для составления сводного финансового баланса страны. Бюджетное устройство в РФ основывается на следующих принципах: • единство бюджетной системы РФ. Оно обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации (группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также ис- точников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик) и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально- экономической и налоговой политикой, единым порядком финансирования расходов бюджетов всех уровней. • разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъ- ектов РФ и органами местного самоуправления. • самостоятельность бюджетов. Наличие собственных источников доходов и право определять направления их использования, а также право законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджет- ный процесс. Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 96 • равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований; • полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; • сбалансированность бюджетов. Объём предусмотренных бюд- жетом расходов должен соответствовать объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. • эффективность и экономность использования бюджетных средств при составлении и исполнении бюджетов; • общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов; • гласность; • достоверность бюджетов; • адресность и целевой характер бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретным получателям бюд- жетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. 8.2. Бюджетный процесс Бюджетный процесс представляет собой совокупностьследующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджета,начиная с момента его разработки до момента утверждения отчёта об исполнении, подчинённых цели создания централизованного фонда денежных средств (государственного и муниципального бюджетов), эффективного его ис- пользования для обеспечения функций государства и местных органов власти. Кроме того, под бюджетным процессом понимаетсярегламенти- руемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса: • по составлению и рассмотрению проектов бюджетов,проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; • утверждению и исполнениюбюджетов и бюджетов государствен- ных внебюджетных фондов; • контролю за их исполнением; • составлению, рассмотрению и утверждению отчёта об испол- нении бюджета. 8.2. Бюджетный процесс 97 Признаками бюджетного процесса являются целенаправленность и юридическая результативность, закрепление полномочий участни- ков, цикличность, непрерывность, стадийность. В основе бюджетного процесса лежат определённые принципы, соблюдение которых даёт возможность правильно составить, ут- вердить и исполнить бюджет так, чтобы средства государства были использованы экономно и с максимальной пользой для развития общества. К ним относятся: • последовательность вступления в бюджетную деятельность органов исполнительной и представительной власти (проект бюджета составляют исполнительные органы власти, закон (решение) о бюд- жете принимается представительными органами власти, исполняют бюджет органы исполнительной власти); • ежегодность бюджета (включает правило об обязательном при- нятии бюджета до начала планируемого года и способствует «про- зрачности» бюджетной деятельности, эффективности бюджетного контроля, выявлению тенденций рыночного развития); • публичность и гласность (предполагают широкое обсуждение проекта бюджета до его принятия органами представительной власти и общественностью, а также опубликование принятого бюджета в печати); • специализация бюджетных показателей (состоит в использовании бюджетной классификации, предполагающей группировку доходов бюджетов всех уровней по источнику возникновения, а расходов — по целевому назначению и направлениям деятельности). К основным задачам бюджетного процесса относятся: выявление материальных и финансовых резервов государства; максимально приближенный к реальности расчёт доходов и расходов бюджетов; обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов; согласо- вание бюджетов с реализуемой экономической программой, а также осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации регламентируется: • Бюджетным кодексом РФ; • соответствующим законом субъекта Федерации; • соответствующими правовыми актами органа местного самоуправления. Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 98 Участниками бюджетного процесса являются: 1) Президент Рос- сийской Федерации; 2) органы законодательной (представительной) власти; 3) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполно- моченные органы); 4) органы денежно- кредитного регулирования; 5) органы государственного и муниципального финансового контроля; 6) государственные внебюджетные фонды; 7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств; 8) иные органы, на которые за- конодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия; 9) бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюд- жетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов. Представительные органы власти рассматривают и утверждают проекты бюджетов и отчётов об их исполнении. Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов, внесение проектов бюджетов на рас- смотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль над исполнением бюджетов. Центральный банк РФ совместно с Правительством России раз- рабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно- кредитной политики государства, обслуживает денежные счета Казначейства Российской Федерации, счета государственных целевых внебюджетных фондов, счета терри- ториальных бюджетов. Главный распорядитель бюджетных средств — это орган исполни- тельной власти. Он является первым прямым получателем бюджетных средств, имеющим право распределять средства между распоряди- телями и получателями бюджетных средств. В его функции входит распределение бюджетных расходов по распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям, а также утверждение сметы доходов и расходов и осуществление контроля за рациональным, целевым ис- пользованием бюджетополучателем бюджетных средств. Распорядителем бюджетных средств является орган исполнитель- ной власти, распределяющий средства между бюджетополучателями, он доводит до них уведомления о бюджетных ассигнованиях, утверж- 8.2. Бюджетный процесс 99 дает сметы доходов и расходов и контролирует целевое использование ими бюджетных средств. Бюджетополучатель, или бюджетное учреждение, — это орга- низация, созданная органом исполнительной власти для осущест- вления функций некоммерческого характера (управление, оборо- на, социально- культурные мероприятия и др.). Финансируется, как правило, в сметном порядке из бюджета или внебюджетных фондов. Что касается контрольно- счётных органов, таких как Счётная пала- та Российской Федерации, контрольно- счётные палаты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, то они осу- ществляют контроль над исполнением соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов и проводят внешний аудит отчётов об ис- полнении бюджетов и внебюджетных фондов. Бюджетный процесс в РФ состоит из следующих стадий бюджет- ной деятельности: а) составление проекта бюджета; б) рассмотрение и утверждение проекта бюджета; в) исполнение бюджета; г) со- ставление и утверждение отчёта об исполнении бюджета. Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и на каждой из них решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время. Составление проекта бюджета основывается на: • Бюджетном послании Президента РФ; • прогнозе социально- экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год; • основных направлениях бюджетной и налоговой политики со- ответствующей территории на очередной финансовый год; • прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год; • плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год. При составлении проекта бюджета учитываются минимальные государственные социальные стандарты — это государственные услу- ги, предоставление которых гарантируется государством гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счёт финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов госу- дарственных внебюджетных фондов на определённом минимально допустимом уровне на всей территории России. Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 100 Под минимальной бюджетной обеспеченностью понимается мини- мально допустимая стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государ- ственной власти или органами местного самоуправления в расчёте на душу населения за счёт средств соответствующих бюджетов. Рассмотрение и утверждение бюджета осуществляется предста- вительными органами власти. Внесение проекта федерального закона о федеральном бюджете на следующий год в Госдуму осуществляется Правительством РФ не позднее 29 августа текущего года. Государственная Дума рассматривает законопроект о федераль- ном бюджете в четырех чтениях. В первом чтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально- экономического развития РФ, основные направления налоговой и бюджетной по- литики, основные принципы взаимоотношений Федерального бюд- жета с бюджетами субъектов Федерации. При рассмотрении проекта Федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении. При рассмо- трении указанного законопроекта в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, феде- ральным целевым программам в пределах расходов, утверждённых по разделам во втором чтении. В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к законопроекту, а также поквартальное распределение доходов, рас- ходов и дефицит (профицит) федерального бюджета. Исполнение бюджета — наиболее ответственная фаза бюджетного процесса, выражающая претворение в жизнь главного финансового плана. Его цель заключается в обеспечении достаточного финан- сирования государственных мероприятий, предусмотренных бюд- жетами, на основе своевременного и полного поступления доходов. В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюд- жетов. Все бюджеты РФ исполняются по принципу единства кассы, означающему исчисление доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление расходов с единого счёта бюджета. 8.2. Бюджетный процесс 101 Составление отчёта об исполнении бюджета есть заключительная стадия бюджетного процесса. Вся работа по составлению отчётов возложена на Министерство финансов РФ и его финансовые орга- ны, Министерство по налогам и сборам и его налоговые инспекции, Государственный таможенный комитет и его органы. Отчёт об ис- полнении бюджета утверждается в законодательных органах. Главной задачей реформирования бюджетного процесса является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетам государ- ственной политики. Одна из задач этой реформы заключается в сме- щении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путём повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюд- жетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках чётких среднесрочных ориентиров. Учитывая необходимость перехода к управлению результатами, бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования должны иметь чёткую привязку к функциям (услугам, видам деятель- ности), при их планировании главное внимание необходимо уделять обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ. Расширяется самостоятельность и ответственность администрато- ров бюджетных средств. При этом устанавливаются долгосрочные переходящие лимиты ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана, формируется общая сумма ассигнований на выполнение определённых функций и про- грамм, детализация направлений использования которых осущест- вляется администраторами бюджетных средств, создаются стимулы для оптимизации использования ресурсов. Приоритет отдаётся внутреннему контролю, ответственность за принятие решений де- легируется на нижние уровни. Проводится мониторинг и последу- ющий внешний аудит финансов и результатов деятельности, оценка деятельности администраторов бюджетных средств ведётся по до- стигнутым результатам. Основой новой организации бюджетного процесса должна стать модель бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования. Её суть — распределение Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 102 бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными программами с учётом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов (предо- ставления услуг) в соответствии со среднесрочными приоритетами социально- экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объёмов бюджетных ресурсов. Эта модель предполагает также создание системы мониторинга результативности бюджетных расходов, переход к многолетнему бюд- жетному планированию с установлением чётких правил изменения объёма и структуры ассигнований и повышением предсказуемости объёма ресурсов, которым управляют администраторы бюджетных средств. Реформирование бюджетного процесса предлагается осуществить по следующим направлениям: 1) реформирование бюджетной классификации и бюджетного учёта; 2) выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств; 3) совершенствование среднесрочного финансового планирования; 4) совершенствование и расширение сферы применения программно- целевых методов бюджетного планирования; 5) упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета. В рамках первого направления предусматривается приближение бюджетной классификации Российской Федерации к требованиям международных стандартов с учётом изменений структуры и функций федеральных органов исполнительной власти в рамках администра- тивной реформы, а также введение интегрированного с бюджет- ной классификацией плана счётов бюджетного учёта, основанного на методе начислений и обеспечивающего учёт затрат по функциям и программам. Второе и третье направления должны обеспечить повышение надёжности среднесрочного прогнозирования объёма ресурсов, доступных для администраторов бюджетных средств, в рам- ках принятых бюджетных ограничений и приоритетов государствен- ной политики. Четвёртое направление предполагает формирование и включение в бюджетный процесс процедуры оценки результатив- ности бюджетных расходов, поэтапный переход от сметного плани- рования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов. 8.3. Бюджетный федерализм 103 Пятое направление предполагает совершенствование процедур составления и рассмотрения бюджета в соответствии с требованиями и условиями среднесрочного бюджетного планирования, ориентиро- ванного на результаты. 8.3. Бюджетный федерализм Проблема разграничения полномочий между федерацией, субъек- тами федерации и местными органами власти является определяющей при становлении бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм характеризуется как отношения между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ по по- воду разграничения бюджетных полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ, исходя из сочетания общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов РФ и входящих в них муни- ципальных образований. Признаки бюджетного федерализма формулируются так: — наличие трёх основных уровней бюджетной системы; — самостоятельного бюджета у того или иного уровня власти и ответственности за сбалансированность бюджета и бюджетную обеспеченность; — существование системы межбюджетных отношений, предна- значенных для упорядочения отношений между различными само- стоятельными бюджетами; — сочетание принципов централизации и децентрализации при раз- граничении налоговых полномочий, расходов и доходов (при их рас- пределении в бюджеты разных уровней); — учёт интересов участников бюджетного процесса на основе достижения компромиссов в рамках строго определённых процедур; — единство государственных интересов и интересов населения как основы сбалансированности интересов всех уровней бюджетной системы. Принципы бюджетного федерализма включают в себя: Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 104 1. Чёткое законодательное разграничение бюджетной ответствен- ности, бюджетных доходов и полномочий в сфере расходов между различными уровнями власти. 2. Обеспечение органов власти различных уровней необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций. 3. Самостоятельность и равноправие соответствующего бюджета, входящего в бюджетную систему. 4. Обеспечение вертикальной и горизонтальной сбалансирован- ности всех уровней бюджетной системы. 5. Проведение единой, согласованной с федеральным центром, налоговой и бюджетной политики. 6. Равенство бюджетных прав субъектов РФ. Бюджетный федерализм, существующий в РФ, характеризуется следующими принципами: • единство экономического пространства России; • конституционное разграничение предметов ведения РФ и её субъ- ектов в сфере экономического регулирования; • разграничение компетенции между органами государственной власти РФ и её субъектов федеральным законодательством; • согласованное формулирование и осуществление единой эконо- мической политики РФ и её субъектами; • децентрализация управления экономическими отношениями адекватно региональным и местным потребностям и ресурсам, со- ответственно территориальным условиям развития; • равные условия экономического развития территорий; • кооперация деятельности РФ и её субъектов при осуществлении полномочий в экономической сфере. Вопросы для самопроверки 1. Что собой представляет бюджетное устройство? 2. Что собой представляет бюджетная система? 3. Сформулируйте принципы организации бюджетного устройства в РФ. 4. Сколько уровней содержит бюджетная система РФ? 5. Перечислите стадии (этапы) бюджетного процесса. 6. Расскажите о сущности и принципах бюджетного федерализма. 8.3. Бюджетный федерализм 105 Контрольный тест 1. Бюджетной системой РФ называется основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ регулируемая нормами права совокупность: а) федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, мест- ных бюджетов б) федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ и бюд- жетов государственных внебюджетных фондов в) федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, мест- ных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов 2. Дефицит бюджета — это: а) превышение расходов бюджета над его доходами б) превышение доходов бюджета над его расходами в) сбалансирование бюджета расходов его доходами 3. Профицит бюджета — это: а) превышение расходов бюджета над его доходами б) превышение доходов бюджета над его расходами в) сбалансирование бюджета расходов его доходами 4. Бюджетный процесс определяется: а) регламентируемой нормами права деятельностью государственных органов и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, обеспечению контроля за его исполнением б) регламентируемой нормами права деятельностью государственных органов и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов в) регламентируемой нормами права деятельностью государственных органов по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов 5. Дотация — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозвратной и безвозмездной основе для: а) финансирования целевых расходов б) покрытия текущих расходов в) долевого финансирования текущих расходов г) выплат населению 6. Регулирующие доходы бюджетов — это: а) федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанав- ливаются нормативы отчислений Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 106 б) федеральные налоги, поступающие в региональные бюджеты в про- центом отношении в) федеральные налоги, поступающие в местные бюджеты 7. Доходы бюджетов формируются в соответствии с: а) приказом Министерства финансов б) постановлнием Правительства в) Указом Президента г) Бюджетным кодексом РФ 8. Бюджетная классификация РФ является законодательно устанавли- ваемой по однородным признакам группировкой: а) доходов и расходов бюджета, источников покрытия его дефицита, используемой для составления и исполнения бюджета б) доходов и расходов бюджета, используемой для составления и ис- полнения бюджета в) доходов бюджета г) расходов бюджета 9. Средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците — это: а) субвенция б) дотация в) трансферты г) закреплённые доходы 10. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и регионов — это а) бюджетная система б) бюджетный федерализм в) бюджетный процесс г) бюджетная процедура Ответы на контрольный тест Номер вопроса Варианты ответов 1 в) 2 а) 3 б) 4 а) 5 б) 6 а) 8.3. Бюджетный федерализм 107 Номер вопроса Варианты ответов 7 г) 8 а) 9 г) 10 б) Практикум Упражнение 1. Составить схему «Бюджетный процесс в РФ». Упражнение 2. Выписать основные термины темы «Бюджетное устрой- ство и бюджетный процесс в РФ». Упражнение 3. Установить за счёт какого бюджета (федерального, реги- онального или муниципального) профинансированы в феврале текущего года следующие расходы: 1. Строительство шахты в городе Воркута. 2. Содержание средней школы № 234 Московского района г. Санкт- Петербурга. 3. Содержание городской пожарной охраны г. Пскова. 4. Пополнение книжного фонда библиотеки Дома культуры с. Советское Ядринского района Чувашии. 5. Заработная плата работников Министерства финансов Республики Калмыкия. 6. Стипендия студентам МГУ им. М. В. Ломоносова. 7. Дотация Тихвинскому вагоностроительному заводу. 8. Приобретение костюмов для нового спектакля в Татарском государ- ственном театре оперы и балета. 9. Выдано на прирост собственных оборотных средств троллейбусного управления в г. Магадан. 10. Выдана пенсия инвалиду Великой Отечественной вой ны Терёшкину И. С. 11. Выделены средства на проведение международной художественной выставки в г. Москве, организация которой осуществляется в соответствии с решением Правительства РФ. 12. Выделены средства на проведение мероприятий по борьбе с вреди- телями и болезнями сельскохозяйственных растений. 13. Выделены средства на проведение выборов депутатов Государственной Думы РФ. 14. Выданы пособия детям из малообеспеченных семей. Глава VIII. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 108 15. Профинансированы операции, связанные с оказанием безвозмездной помощи иностранным государствам. 16. Выданы средства на содержание детских домов семейного типа. 17. Выделены средства на содержание пожарной охраны г. Санкт- Петербурга. 18. Выделены средства на содержание общеобразовательных школ Воло- совского района Ленинградской области. 19. Выплачены выигрыши по денежно- вещевой лотерее. 20. Выплачены пособия из Пенсионного фонда пособий многодетным и одиноким матерям. 21. Выделены средства на оснащение лингафонного кабинета школы г. Пензы с углублённым изучением французского языка. 22. Выдана дотация районному бюджету г. Москвы. 23. Выделены средства на оснащение лаборатории ветеринарно- сани- тарной экспертизы. 24. Выделены средства на приобретение продуктов питания для Дома ребёнка в г. Чебоксары. 25. Выделены средства на доставку медикаментов и перевязочных средств для республиканской больницы № 1 в г. Уфе. 26. Выделены средства на возмещение плановых убытков предприятий и организаций жилищно- коммунального хозяйства города. 27. Выделены средства на капитальный ремонт районной библиотеки г. Алатырь. 28. Выделены средства на проведение городской спортивной олимпиады школьников. 29. Вы де лены с ре дс т ва на содержа ние инс пек ции по де ла м несовершеннолетних. 30. Выделены средства на капитальный ремонт школы- интерната. 31. Выделены средства на бесплатный отпуск молочных смесей детям первого года жизни из многодетных и малообеспеченных семей. 32. Выделены средства на выплату заработной платы сотрудникам рай- онного управления народного образования. 33. Выделены средства на протезирование за счёт средств социального обеспечения. Упражнение 4. По данным доходов консолидированных бюджетов субъ- ектов Северо- Западного федерального округа составьте аналитическую записку о межбюджетных отношениях, определив налоговые, неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, структуру доходов, налоговый потен- циал и среднюю бюджетную обеспеченность региона, сравнив их с данными по Российской Федерации в целом. 8.3. Бюджетный федерализм 109 Упражнение 5. Постройте ряды динамики расходов федерального фонда финансовой поддержки регионов за последние четыре года. Упражнение 6. Определите параметры и направления бюджетной по- литики Правительства Ленинградской области на текущий год, изучив Послание Губернатора ЛО. Задача 1. Составить проект бюджета области на предстоящий год, опреде- лить размер финансовой помощи из ФФПР и среднюю бюджетную обеспечен- ность одного жителя области, если в области проживает 1850 тыс. человек. На основании соответствующих расчетов исчислены следующие до- ходные поступления: Доходы Норматив отчислений в бюджет Контингент (млн.руб.) Налог на добавленную стоимость 20 6,5 Налог на доходы физических лиц 80 10,2 Акцизы по алкогольным товарам 50 1,9 Прочие акцизы 100 2,5 Налог на прибыль 30 15,7 Закрепленные доходы X 8,0 В предстоящем году предполагается произвести следующие расходы: |