Учебник СанктПетербург 2019 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Г 82 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Рецензенты
 Скачать 1.59 Mb.
|
|
Глава VI. Бюджет и его роль в экономике 78 Расходы бюджетов классифицируются: 1) в зависимости от государственного устройства: • расходы республиканского бюджета РФ; • расходы бюджетов субъектов РФ; • расходы местных бюджетов. 2) по роли в процессе общественного воспроизводства: • затраты, связанные с финансированием общественного производства; • затраты, связанные с содержанием непроизводственной сферы. 3) по отраслевой структуре: • расходы на развитие промышленности; • расходы на сельское хозяйство; • расходы на развитие транспорта и т. д. по всем отраслям хозяйства. В нематериальном производстве выделяются расходы на: • образование; • здравоохранение; • культуру; • социальную поддержку населения и т. д. 4) по ведомственному признаку. В каждой группе расходов выделяются непосредственные по- лучатели бюджетных средств — соответствующие министерства. Государственные учреждения и другие юридические лица, которым предоставляются ассигнования из бюджета. 5) по экономическому признаку. Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения те- кущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений. Они включают текущие затраты на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на оборону, науку, предо- ставление социальных и коммунальных услуг, услуг народному хозяй- ству, выплату процентов по государственному долгу — внутреннему и внешнему, бюджетные ссуды на текущие нужды и другие. За счет текущих расходов бюджета также осуществляется оказание государ- ственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям эконо- мики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Капитальные расходы бюджетов предназначены для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности и включают в себя 6.3. Состав и структура расходов бюджетов 79 затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности в плане их рас- ширения, реконструкции, технического перевооружения, то есть с финансовыми вложениями в основной капитал и прирост матери- альных оборотных средств. 6) по общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы: • расходы на социальные цели; • внешнеэкономические расходы; • экономические расходы, или расходы по вмешательству в экономику; • расходы на оборону страны, военные расходы; • расходы на управление; • расходы по обслуживанию государственного долга и т. д. Структура расходов бюджета — это соотношение различных видов расходов по их удельным весам. Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организационное построение данной системы базируется на определённых принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся: • целевой характер использования средств, • безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований, • соблюдение режима экономии, • получение максимального эффекта от использования бюджет- ных средств, • контроль за их использованием. Среди расходов федерального бюджета России особое место занимают общегосударственные расходы на управление, расходы на оборону страны, затраты на национальную безопасность и право- охранительную деятельность. Затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга, межбюджетные трансферты. Основная часть расходов местных бюджетов приходится на со- циальные мероприятия и управление местным хозяйством: финан- сирование муниципального строительства, дорожного хозяйства, общественного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение. Глава VI. Бюджет и его роль в экономике 80 Расходы, относящиеся к финансам государственных предприятий, включают два вида затрат — текущие, которые связаны с обеспече- нием функционирования этих предприятий, и капитальные, т. е. ин- вестиции, идущие на обновление и расширение основного капитала. Расходы государства осуществляются финансированием и путём представления ссуд и кредитов. Финансирование осуществляется в различных формах, зависящих от субъекта, которому предназначаются государственные средства: • ассигнований на содержание бюджетных учреждений; • средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи- ческими и юридическими лицами по государственным или муници- пальным контрактам; • трансфертов населению; • бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и т. д.); • субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; • инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз- даваемых юридических лиц; • бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюд- жетным фондам; • кредитов иностранным государствам и т. д. Состояние государственного бюджета отражает состояние экономи- ки и возможности финансовых вложений на государственном уровне. От государственного бюджета зависит, какие именно расходы произ- ведёт государство и какие потребности общества будут удовлетворены. Состояние бюджета редко бывает сбалансированным. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом, превы- шение доходов над расходами — профицитом. Вопросы для самопроверки 1. Дайте определение бюджета как экономической категории. 2. Перечислите и объясните основные функции бюджета. 3. Дайте определение государственных доходов. 4. Перечислите источники государственных доходов. 5. Что такое государственные расходы? 6.3. Состав и структура расходов бюджетов 81 Контрольный тест 1.Государственный бюджет — это: а) баланс доходов и расходов б) смета в) форма образования и использования централизованного фонда де- нежных средств государства 2. Доходы, которые полностью или в твёрдо фиксированной доле на по- стоянной основе в установленном порядке поступают в бюджет: а) дотации б) закреплённые доходы в) заёмные средства г) регулирующие доходы 3. Экономические отношения по поводу формирования централизован- ных фондов государства: а) бюджетные расходы б) бюджетные доходы в) трансферты г) бюджетный контроль 4. Доходная часть федерального бюджета формируется за счёт: а) налогов и неналоговых доходов б) налогов, сборов, доходов от внешнеэкономической деятельности в) налогов, сборов, неналоговых поступлений и доходов целевых бюд- жетных фондов 5. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся: а) акцизы б) доходы от внешнеэкономической деятельности в) таможенные пошлины г) платежи за пользование природными ресурсами 6. Текущие расходы бюджета — это средства на финансирование: а) инновационной деятельности б) капитального строительства в) платежей по внутренним и внешним займам 7. Капитальные расходы бюджета — это часть расходов бюджета, обеспечивающая: а) инновационную деятельность б) инновационную и инвестиционную деятельность в) оплату труда г) оплату труда, социальные выплаты, компенсации Глава VI. Бюджет и его роль в экономике 82 8. Финансирование государственных расходов осуществляется в формах: а) кредитное обеспечение б) самофинансирование в) бюджетное финансирование г) кредитное обеспечение, самофинансирование, бюджетное финансирование 9. Государственные расходы осуществляются из: а) внебюджетных фондов б) денежных фондов предприятий в) бюджетов различных уровней г) денежных накоплений граждан 10. Финансовые отношения, связанные с использованием централизо- ванных и децентрализованных фондов государства: а) налоги б) государственные займы в) государственные доходы г) государственные расходы Ответы на контрольный тест Номер вопроса Варианты ответов 1 в) 2 б) 3 б) 4 в) 5 б) 6 в) 7 б) 8 г) 9 в) 10 г) Практикум Упражнение 1. Составить глоссарий из основных терминов главы. Упражнение 2. Рассчитать объём и структуру доходов и расходов Феде- рального бюджета за текущий год. 6.3. Состав и структура расходов бюджетов Упражнение 3. По статистическим данным проанализировать исполне- ние Федерального бюджета по доходам и расходам за два предыдущих года и составить аналитическую записку. Определить величину абсолютного и относительного бюджетного дефицита (профицита). Упражнение 4. На основании таблицы рассчитать структуру источников финансирования дефицита Федерального бюджета РФ в динамике за по- следние два года, используя данные статистических ежегодников и перио- дической печати. СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосова- нием 12 дек. 1993 г.) (с поправками) [Текст] // Информационно- справочная система «Гарант». 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 03.08.2018, с изм. от 11.10.2018). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ. [электронный ресурс] режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/nalog2/ (дата обращения: 13.01.2014). 4. Лупей Н. А. Финансы: Учебное пособие / Лупей Н. А., Соболев В. И., 3-е изд., исправ. и доп. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. 448 с. — (Бакалавриат). 5. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: учеб- ник / И. Н. Мысляева. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 444 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). 6. Никитина Н. В. Корпоративные финансы: Учебное пособие / Н. В. Ни- китина, В. В. Янов. 2-е изд.; стереотип. М.: КноРус, 2013. — 486 с. 7. Нечаев А. С. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. посо- бие / А. С. Нечаев, Д. А. Антипин, О. В. Антипина. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 266 с. + Доп. материалы — (Высшее образование: Магистратура) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.znanium.com 84 ГЛАВА VII. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ 7.1. Сущность, функции и классификация налогов О сновным видом платежей, формирующих доходы бюджета являются налоги. Налоги — обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хо- зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу- дарства и (или) муниципальных образований. Сборы — обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государствен- ными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридиче- ски значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). Пошлины — вид налогов на потребление. Взимаются только с тех юридических и физических лиц, которые вступают в спец- ифические отношения с государством или между собой (сделки, регистрация, заключение договоров об аренде, совершение нотариальных сделок и т. д.). Основными отличительными признаками налогов, как эко- номической категории являются: • императивность, т. е. предписание налогоплательщику со сто- роны государства, требование обязательности налогового платежа; • смена собственника. Через налоги доля частной собствен- ности (в денежной форме) становится государственной или му- ниципальной, образуя бюджетный фонд; 7.1. Сущность, функции и классификация налогов 85 • безвозвратность, т. е. налоговые платежи обезличиваются и не воз- вращаются определённому плательщику; • безвозмездность. Уплата налогов не даёт плательщику матери- альных, хозяйственных или иных прав; • денежная форма. Налоги уплачиваются только в денежной форме. Сущность и внутреннее содержание налогов проявляется в их функ- циях. Различают следующие функции налогов: Фискальная функция. Фискальная функция реализует основное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов го- сударства, бюджетных доходов. Эта функция означает изъятие части вновь созданной стоимости у субъектов экономической деятельности в пользу государства для последующего распределения. Стимулирующая или регулирующая функция. Она используется для стимулирующего воздействия на экономику и означает, что го- сударство посредством финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Регулирующая функция реализуется через различные льготы, в том числе инвестиционные и социальные для стимулирования раз- вития отдельных отраслей экономики. Контрольная функция. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявля- ется необходимость внесения изменений в налоговую систему и на- логовую политику. Распределительная функция. Она является необходимым допол- нением контрольной функции налогово- финансовых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия рас- пределительной функции налогов. Система налогов — это совокупность налогов и их элементов. К элементам налогов относятся: • субъект налогообложения (налогоплательщик) — лицо, которое должно уплачивать налог за счёт собственных средств; • объект налогообложения — те действия, которые обуславливают обязанность платить налог: оборот по реализации товаров, работ, услуг; ввоз товаров на территорию России, владение имуществом, совершение сделки купли- продажи и т. д.; • предмет налогообложения — сами товары, имущество, земля, доходы; Глава VII. Налоговая система РФ 86 • налоговая льгота — уменьшение ставки налогов из- за специфи- ческих условий хозяйствования конкретного налогоплательщика или выведение из- под налогообложения отдельных объектов (например, производителей продуктов детского питания); • налоговый кредит — льготы, направленные на уменьшение на- логовой ставки или суммы налога; • налоговые каникулы — полное освобождение от уплаты налога на определённое время; • единица налогообложения — единица масштаба налогообло- жения, которая используется для количественного выражения на- логовой базы; • налоговая ставка — размер налога на единицу налогообложения; • метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы. По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Налоги классифицируются по следующим признакам: 1. По способу взимания: — прямые налоги — непосредственное изъятие части дохода нало- гоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог с коммерческих банков и др.); — косвенные налоги — это налоги, включаемые в цену товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины). 2. По видам налогоплательщиков (субъекту уплаты): а) налоги с юридических лиц; б) налоги с физических лиц. 3. По объекту обложения на: налоги с дохода; налоги с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.); рентные (ресурсные). 4. По периодичности взимания — налоги регулярные и нерегулярные. 5. По характеру использования: — общие, поступающие в бюджеты разных уровней; — целевые, поступающие во внебюджетные фонды. 6. По уровню бюджетной системы: — федеральные; — региональные; — местные. 7.2. Налоговая система РФ 87 7.2. Налоговая система РФ Налоговая система — это построенная на основании чётко сформу- лированных принципов налогообложения совокупностьсуществующих в данном государстве налогов,установленных законодательством и взимаемыхуполномоченными органами. Налоговая система включает в себя: 1) систему налогов; 2) порядок установления и ввода в действие налогов; 3) порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней; 4) права и обязанности налогоплательщиков; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность участников налоговых отношений. Налоговая система построена на принципах: • обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов; • справедливости, предполагающем горизонтальную справед- ливость (юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги) и вер- тикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и мало- обеспеченными, которые платят меньше); • единства (на территории всего государства уплачиваются оди- наковые налоги); • экономичности, согласно которому издержки по взиманию на- логов должны быть минимальными; • определённости, предполагающем наличие правил (нормативно- правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода; • пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового бремени по отношению к ВВП; • стабильности (во времени); • оптимальности выбора источника и объекта налогообложения. Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание: а) федеральных налогов и сборов; б) налогов субъектов РФ; в) местных налогов. Глава VII. Налоговая система РФ 88 Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, ко- торые установлены Бюджетным кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами. Региональными налогами (налогами субъектов РФ) признаются налоги, которые установлены Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях со- ответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специ- альными налоговыми режимами. Местными налогами признаются налоги, которые установле- ны Бюджетным кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муници- пальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами. К федеральным налогам и сборам относятся: • налог на добавленную стоимость; • акцизы; • налог на доходы физических лиц; • налог на прибыль организаций; • налог на добычу полезных ископаемых; • водный налог; • сборы за пользование объектами животного мира • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов; • государственная пошлина. К региональным относятся налоги: • на имущество организаций; • на игорный бизнес; • транспортный. К местным относятся налоги: • земельный; • на имущество физических лиц; • торговый сбор. Бюджетным кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения; освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов; могут определять порядок установления таких 7.3. Современная налоговая политика РФ 89 налогов, а также порядок введения в действие и применения указан- ных специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся: • система налогообложения для сельскохозяйственных товаро- производителей (единый сельскохозяйственный налог); • упрощённая система налогообложения; • система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; • патентная система налогообложения. 7.3. Современная налоговая политика РФ Налоговая политика представляет собой составную часть об- щей экономической и социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики. Налоговая политика, будучи относительно самостоятельной и независимой, призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, а значит, «обслуживает» бюджетную политику. Налоговая полити- ка должна способствовать сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения, поэтому можно говорить о неразрывной связи между налоговой и социальной политикой. Суть налоговой политики можно свести к трём элементам: • определение и постановка основных целей, вытекающих из целей социально- экономического развития общества; • разработка методов, определение средств и конкретных орга- низационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи; • подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реали- зовывать эти цели. Налоговая политика направлена на создание приемлемых как для государства, так и для участников рынка и физических лиц ус- ловий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового |