Учебник СанктПетербург 2019 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Г 82 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Рецензенты
 Скачать 1.59 Mb.
|
|
Глава XII. Финансы предприятия 172 выявленных негативных моментов. Поскольку «сигналы», посылаемые контрольной функцией финансов, получают своё выражение через количественные финансовые показатели (объём продаж, инвестиции, активы, собственный капитал, прибыль и др.), то остро стоит вопрос о достоверности финансовой информации. Только при таком условии можно принимать обоснованные управленческие решения. Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализовываться на практике с большей или меньшей полнотой. Степень и полнота реализации контрольной функции финансов во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в на- родном хозяйстве. Финансовая дисциплина — это обязательные для всех хозяйствующих субъектов и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдение установленных правил выполнения финансовых обязательств. Финансовый контроль в на- родном хозяйстве осуществляют: 1) финансовая и бухгалтерская службы предприятии (корпора- ций) — при оплате счетов поставщиков за материальные ценности и услуги за издержками производства и обращения и отгрузкой про- дукции за взысканием дебиторской задолженности и т. д.; 2) банки в процессе кредитования своих клиентов; 3) налоговые органы при уплате юридическими и физическими ли- цами налогов сборов и пошлин в бюджетную систему и др. Контрольная функция обусловлена наличием у финансов других функций и тесно с ними взаимосвязана. 12.3. Принципы организации финансов предприятий Финансы предприятия строятся на принципах: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответствен- ности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов. Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно независимо от организационно- правовой формы определяет свою экономическую деятельность, направления вложения денежных средств для извлечения прибыли. Рынок стиму- 12.3. Принципы организации финансов предприятий 173 лирует предприятия к поиску всё новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, повышающих конкурентоспособность продукции. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий: законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами и т. д. Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в различные производства за счёт собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредиторов, что является одним из основных условий предпринимательской деятель- ности, обеспечивающим конкурентоспособность предприятия. Принцип материальной ответственности означает наличие опре- делённой системы ответственности за ведение и результаты хозяй- ственной деятельности. В соответствии с российским законода- тельством предприятия, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчётную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, по- гашение векселей, нарушение налогового законодательства; уплачи- вают пени, неустойки, штрафы. При неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия этот принцип реализуется через систему штрафов при нарушении налогового законодательства. К работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы при нарушении трудовой дисциплины, допущению брака. Принцип заинтересованности в результатах деятельности опре- деляется основной целью предпринимательской деятельности — из- влечением прибыли. Заинтересованность в его реализации в равной степени присуща работникам, самому предприятию и государству в целом. Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимо- стью формирования финансовых резервов для обеспечения финансовой деятельности, которая сопряжена с риском. Последствия риска ложат- ся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Глава XII. Финансы предприятия 174 12.4. Финансовый механизм предприятия Система управления финансами включает в себя: финансовые мето- ды, финансовые инструменты, удовлетворение потребностей общества и увеличение прибыли на этой основе, правовое и информационно- методологическое обеспечение управление финансами. Финансовые методы включают финансовое планирование, финансовый учет, фи- нансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль. Финансовый инструмент — любой контакт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство для другого. Финансовые инструменты включают в себя как первич- ные документы (дебиторская и кредиторская задолженность, акции) и производные инструменты (финансовые опционы, фьючерсы и т. п.). Финансовый актив — денежные средства, контрактное право на по- лучение денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия, контрактное право обмена на финансовый инструмент с другим предприятием, инструментом капитального характера дру- гого предприятия. Финансовое обязательство — любое обязательство, которое являет- ся контрактным: передавать денежные средства или иной финансовый актив; обменять финансовые инструменты с другим предприятием на потенциально неблагоприятных условиях. Операции с финансовыми инструментами всегда сопровождаются финансовыми рисками. Информационное обеспечение позволяет пользователям финансовой отчётности оценить степень рискован- ности финансовых инструментов. 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов различных форм собственности Общее в сущности финансовых отношений не исключает опреде- лённых различий между ними в формах платежей в бюджет, порядке образования капитала и доходов на предприятиях. Следовательно, 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов 175 вся совокупность финансовых отношений может быть подразделена на соответствующие звенья, образующие систему финансов. Данная система включает: • финансы хозяйствующих субъектов; • общегосударственные (публичные) финансы (бюджеты всех уровней, внебюджетные и страховые фонды); • государственный кредит, при котором в роли кредитора выступа- ют юридические и физические лица, а в роли заёмщика — государство, эмитирующее облигации. Исходным звеном системы финансов России являются финансы предприятий и корпоративных структур (финансово- промышленных групп и холдинговых компаний). Это утверждение вызвано тем, что доходы предпринимателей являются источником финансовых ресурсов всех звеньев финансовой системы государства. Финансы предприятий — это не только исходное звено, но и сво- еобразная часть всей системы финансов России. Им присущи черты, характерные для финансов в целом (как стоимостной категории), а также специфические особенности, свой ственные отдельным сферам общественного воспроизводства (например, сфере материального про- изводства и непроизводственной сфере). Имеются различия и в орга- низации, характерные для отдельных отраслей народного хозяйства (промышленности, строительства, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального хозяйства и т. д.). Они выражаются в фор- мировании доходов прибыли оборотных активов, финансировании капитальных вложении в основной капитал и др. Существуют также особенности в организации финансов на предприятиях различных форм собственности. Классификация организационно- правовых форм в Российской Федерации В Российской Федерации действует Общероссийский классификатор организационно- правовых форм (ОКОПФ). К хозяйствующим субъектам в ОКОПФ относятся любые юридические лица, а также организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и индивидуальные предприниматели. В общероссийском классификаторе Глава XII. Финансы предприятия 176 организационно- правовых форм (ОКОПФ) (ОК 028-99 (в ред. измене- ния № 1/99)) каждой организационно- правовой форме соответствует двухразрядный цифровой код, наименование организационно- правовой формы, алгоритм сбора. С 01.01.2013 года принята и введена в действие приказом Феде- рального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16 октября 2012 г. № 505-ст новая версия Общероссийского класси- фикатора организационно- правовых форм (ОКОПФ) ОК 028–2012 вза- мен Общероссийского классификатора организационно- правовых форм (ОКОПФ) ОК 028-99. Различают следующие виды организационно- правовых форм хозяйствующих субъектов (далее также ОПФ): 1. Товарищества: — полные товарищества, — товарищества на вере. 2. Общества: — общества с ограниченной ответственностью, — акционерные общества: • публичные акционерные общества, • непубличные акционерные общества. 3. Унитарные предприятия: — унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, — унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления. 4. Производственные кооперативы. 5. Крестьянские (фермерские) хозяйства (с 1 января 2010 г.). ОПФ хозяйствующих субъектов, являющихся юридическими лицами — некоммерческими организациями: 1) потребительские кооперативы, 2) общественные объединения (в том числе религиозные объединения), 3) общественные организации, 4) общественные движения, 5) органы общественной самодеятельности, 6) политические партии, 7) фонды (в том числе общественные фонды), 8) учреждения (в том числе общественные учреждения), 9) государственные корпорации, 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов 177 10) некоммерческие партнёрства, 11) автономные некоммерческие организации, 12) общины коренных малочисленных народов, 13) казачьи общества, 14) объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), 15) ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств, 16) территориальные общественные самоуправления, 17) товарищества собственников жилья, 18) садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества. К ОПФ хозяйствующих субъектов без образования юридического лица относятся: 1) паевые инвестиционные фонды, 2) простые товарищества, 3) представительства и филиалы, 4) индивидуальные предприниматели, 5) государственных и муниципальных учреждений. Хозяйственными товариществами и обществами признаются ком- мерческие организации с разделённым на доли (вклады) учредителей уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счёт вкладов учредителей (участников), а также произведённое (приоб- ретённое) хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности. Участниками полных товариществ и полными товарищами в товари- ществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и коммер- ческие организации. Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть юридические и физические лица. Хозяйственные товарищества и общества могут быть учредителями других хозяйственных товариществ и обществ. Хозяйственные това- рищества и общества с ограниченной и дополнительной ответственно- стью не вправе выпускать акции. Участники указанных хозяйственных формирований обязаны вносить вклады в порядке, размерах и в сроки, предусмотренные учредительными документами. Хозяйственные товарищества и общества ликвидируются в случаях: 1) решения их учредителей (участников); 2) решения суда в случае нарушения действующего законодательства, принципов хозяйственной деятельности (отсутствие лицензии и др.); Глава XII. Финансы предприятия 178 3) объявления в судебном порядке коммерческой организации банкротом; 4) добровольного объявления совместно с кредиторами о своей несостоятельности (банкротстве) и о добровольной ликвидации. При ликвидации юридического лица требования кредиторов удов- летворяются в следующей очерёдности: а) удовлетворяются требования граждан, перед которыми юри- дическое лицо несёт ответственность за причинение вреда жизни или здоровью; б) производятся расчёты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), и по выплате вознаграждения по авторским договорам; в) погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; г) удовлетворяются требования по залоговым обязательствам перед коммерческими банками; д) осуществляются расчёты с другими кредиторами. Требования каждой очереди удовлетворяются после полной оплаты требований предыдущей очереди. При недостаточности имущества ликвидируемой коммерческой организации оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению. По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворе- ны за счёт остающегося имущества ликвидируемого юридического лица. Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, оплачиваются из имущества ликвидируемого юридического лица, остающегося после удовлетворения требований кредиторов, заяв- ленных в срок. Требования кредиторов, не удовлетворённые из- за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. Удовлетворенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обра- щался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано. Наряду с общими принципами создания и ликвидации хозяйствен- ных товариществ и обществ существуют особенности в организации 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов 179 их финансов, формировании капитала, использовании прибыли и др. Рассмотрим данные особенности на примере хозяйственных товари- ществ и обществ. Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключённым между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товари- ща и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Юридическое или физическое лицо может быть участником только одного полного товарищества. Оно создаётся и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми его участниками. Учредительный до- говор содержит следующие данные: • состав и размер складочного капитала; • порядок изменения долей каждого участника; • ответственность участников за нарушение обязанности по вне- сению вкладов и др. Управление деятельностью полного товарищества осуществля- ется по общему согласию всех участников в порядке, определённом учредительным договором. Участник полного товарищества обязан внести не менее 50% своего вклада в складочный капитал к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участниками в сроки, установленные учредительным договором. При невыполнении указанного условия участник обязан уплатить товариществу 10% го- довых с невнесённой части вклада и возместить причинённые убытки. Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их доли в складочном капитале. Не допускается соглашение об устранении кого-либо из участников от участия в прибыли и убытках. Если вследствие понесённых товари- ществом убытков стоимость его чистых активов станет ниже величины складочного капитала, то полученная прибыль не распределяется между участниками до тех пор, пока размер чистых активов не пре- высит объём складочного капитала. Участники полного товарищества несут солидарную ответственность своим имуществом (активами) по его обязательствам. Участник полного товарищества, не являю- щийся его учредителем, отвечает наравне с другими участниками по обязательствам, возникшим до его вступления в товарищество. Участник, выбывший из товарищества, отвечает по его обязательствам, Глава XII. Финансы предприятия 180 возникшим до момента его выбытия, наравне с оставшимися участ- никами в течение двух лет со дня утверждения отчёта о деятельности товарищества за год, в котором он из него выбыл. Участник полного товарищества вправе с согласия остальных его участников передать свою долю в складочном капитале или его часть другому участнику товарищества или третьему лицу. Обращение взыскания на долю участника допускается только при недостатке иного его имущества для покрытия этих долгов. Кредиторы такого участника вправе по- требовать от товарищества выделения части его имущества, соот- ветствующей доле должника в складочном капитале для обращения взыскания на данное имущество. Подлежащая выделению часть стоимости имущества товарищества устанавливается по бухгалтер- скому балансу, составленному на момент предъявления кредитором требования о выделе. Таким образом, финансовые отношения воз- никают между участниками полного товарищества при формиро- вании складочного капитала, распределении прибыли, возмещении причинённых товариществу убытков, взаимоотношениях членов товарищества с кредиторами, а также с государством (по налогам и сборам). Товарищество на вере (коммандитное товарищество) представляет собой коммерческую организацию, в которой наряду с участниками, осуществляющими предпринимательскую деятельность (полными товарищами), имеется один или несколько участников (вкладчи- ков) — коммандистов, которые несут риск убытков от деятельности товарищества на вере. Риск убытков равен сумме внесённых ими вкладов в складочный капитал. Коммандисты не принимают участия в предпринимательской деятельности товарищества. Положение пол- ных товарищей, участвующих в товариществе на вере, их ответствен- ность по его обязательствам определяются в порядке, установленном для полного товарищества. Лицо может быть полным товарищем только в одном товариществе на вере. Участник полного товарищества не может быть полным товарищем в товариществе на вере. Полный товарищ в товариществе на вере не может быть участником полного товарищества. Товарищество на вере образуется и действует на основании учре- дительного договора. Учредительный договор подписывается всеми полными товарищами. Вкладчик товарищества на вере обязан вне- 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов 181 сти вклад в складочный капитал. Внесение вклада удостоверяется свидетельством об участии, выдаваемым вкладчику товариществом. Вкладчик вправе: • получать часть прибыли товарищества на вере, приходящуюся на его долю в складочном капитале; • знакомиться с годовым бухгалтерским отчётом товарищества; • по окончании финансового года выйти из товарищества и полу- чить свой вклад, исходя из учредительного договора; • передать свою долю в складочном капитале третьему лицу. Товарищество на вере сохраняется, если в нём остаются один пол- ный товарищ и один вкладчик. При ликвидации товарищества на вере, в том числе в случае банкротства, вкладчики имеют преимущественное право перед полными товарищами на получение вклада из имущества товарищества, оставшегося после удовлетворения требований кре- диторов. Остающееся после этого имущество распределяется между полными товарищами и вкладчиками пропорционально их долям в складочном капитале. Финансовые отношения в товариществе на вере возникают между полными товарищами и вкладчиками по по- воду формирования складочного капитала, распределения прибыли возмещения понесенных убытков и др. В обществах с ограниченной ответственностью формируется не складочный, а уставный капитал, который разделён на доли, опре- делённые учредительными документами. Участники общества не отве- чают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Участники общества, не полностью внесшие вклады, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участ- ников. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в ка- честве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Учредительными документами общества являются: а) учредитель- ный договор, подписанный его участниками; б) утверждённый ими устав. Если общество учреждается одним лицом, то его учредительным документом является устав. Уставный капитал общества составляется из стоимости вкладов его участников. Он определяет минимальный размер имущества |