Учебник СанктПетербург 2019 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Г 82 удк 336. 1 Ббк 65. 26 Рецензенты
 Скачать 1.59 Mb.
|
|
УНИВЕРСИТЕТ при МЕЖПАРЛАМЕНТСКОЙ АССАМБЛЕЕ ЕврАзЭС Факультет экономики и таможенного дела Кафедра экономики и финансов О. А. Галочкина К. А. Кожухина ФИНАНСЫ Учебник Санкт-Петербург 2019 УДК 336.1 ББК 65.26 Г 82 УДК 336.1 ББК 65.26 РЕЦЕНЗЕНТЫ: С. А. Белозеров, профессорр Санкт- Петербургского государственного университета, доктор экономических наук, профессор; Т. Н. Кошелева, профессор Санкт- Петербургского государственного университета гражданской авиации, доктор экономических наук, доцент ISBN 978-5-91950-072-8 © Галочкина О. А., Кожухина К. А., 2019 © Университет при МПА ЕврАзЭС, 2019 Г 82 Галочкина О. А., Кожухина К. А., Финансы: Учебник. — СПб.: Изд- во Университета при МПА ЕврАзЭС, 2019. — 272 c. — (Серия «Учебники Университета при МПА ЕврАзЭС») ISBN 978-5-91950-072-8 В учебнике «Финансы» авторы раскрывают сущность и функции фи- нансов, их значение в общественном воспроизводстве. Особое внимание уделяется управлению финансами в современных условиях. Отдельно рассмотрена структура бюджетной системы РФ, налоговая система РФ, государственный и муниципальный кредит, особенности организации финансов юридических и физических лиц. Актуализированы вопросы, связанные с отдельными направления- ми бюджетных расходов, обусловленных социальными приоритетами государственной финансовой политики. Учебник предназначен для студентов, магистрантов и аспирантов, обучающихся по экономическим специальностям. 3 Содержание Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ КАК СПЕЦИФИЧЕСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ 1.1. Социально-экономическая сущность и функции финансов. . . . . . . . . . 10 1.2. Финансовые ресурсы и их классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 1.3. Финансовая система РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 ГЛАВА II. ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ 2.1. Финансовая политика государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.2. Управление финансами. Органы управления финансами, их функции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 ГЛАВА III. ФИНАНСОВЫЕ РЫНКИ 3.1. Финансовый рынок в финансовой системе страны : структура, функции и участники . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 3.2. Государственное регулирование финансового рынка : сущность, сферы и рычаги регулирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3.3. Рынок ценных бумаг, его виды, профессиональные участники . . . . . . 41 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Содержание 4 ГЛАВА IV. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 4.1. Сущность и виды финансового планирования и прогнозирования . . . . 50 4.2. Финансовый баланс государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 ГЛАВА V. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 5.1. Сущность и виды финансового контроля. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 5.2. Органы финансового контроля в РФ и их функции . . . . . . . . . . . . . . . . 63 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Контрольные тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67 Ответы на контрольный тест: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 ГЛАВА VI. БЮДЖЕТ И ЕГО РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ 6.1. Бюджет как финансовая категория, его сущность и функции. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 6.2. Состав и структура доходов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74 6.3. Состав и структура расходов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 ГЛАВА VII. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ 7.1. Сущность, функции и классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 7.2. Налоговая система РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 7.3. Современная налоговая политика РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 Ответы на контрольный тест: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Содержание 5 ГЛАВА VIII. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 8.1. Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 8.2. Бюджетный процесс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 8.3. Бюджетный федерализм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 ГЛАВА IX. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 9.1. Социально- экономическая сущность, особенности и виды внебюджетных фондов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 9.2. Характеристика социальных внебюджетных фондов . . . . . . . . . . . . . . 115 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 ГЛАВА X. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ В РФ 10.1. Сущность и зачение государственного и муниципального кредита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 10.2. Формы государственного кредита. Займы, их классификация . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 10.3. Государственный долг, его виды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 10.4. Управление государственным долгом. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 ГЛАВА XI. МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ 11.1. Муниципальные финансы, сущность и функции . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 11.2. Местные бюджеты, их доходы и расходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 11.3. Межбюджетные отношения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Содержание Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 ГЛАВА XII. ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 12.1. Сущность и особенности организации финансов предприятий. . . . . 170 12.2. Функции финансов предприятий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 12.3. Принципы организации финансов предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 12.4. Финансовый механизм предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 12.5. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов различных форм собственности . . . . . . . 174 12.6. Финансы зарубежных корпоративных структур . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 12.7. Финансы корпоративных групп в России . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 ГЛАВА XIII. КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ 13.1. Сущность капитала организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 13.2. Основной капитал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202 13.3. Понятие оборотного капитала организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 ГЛАВА XIV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ 14.1. Доходы предприятий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 14.2. Расходы предприятий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 ГЛАВА XV. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ КАК ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 15.1. Понятие прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239 15.2. Рентабельность предприятия . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246 Контрольный тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 Ответы на контрольный тест. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248 Практикум. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Глоссарий. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254 Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 7 Введение Ф инансы являются ключевой категорией рынка, они занимают ведущее положение в экономических отношениях, с их по- мощью государство регулирует экономические процессы. В XIII–XIV вв. термин «финансы» получил международное признание, когда под ним стали понимать совокупность всех материальных средств, имеющихся в распоряжении государства: его доходов, расходов и долгов. Происхождение финансов свя- зывается, во-первых, с развитием товарно- денежных отношений и, во-вторых, с образованием государственного аппарата и обе- спечением его функций (затраты на ведение вой н, содержание чиновников, строительство общественных сооружений). После окончания Второй мировой вой ны понимание фи- нансов эволюционировало в связи с развитием рыночных отношений, происходящими объективными процессами де- мократизации общественной жизни и изменением экономи- ческой роли государства в жизни общества. Хозяйственные и управленческие функции стали присущи более широкому кругу рыночных агентов (например, отдельных террито- рий), увеличилась значимость финансов, сосредоточенных в руках юридических и физических лиц, членов экономиче- ских сообществ, участников мировых финансовых рынков. Появились новые формы отношений (залоговые, вексельные, биржевые, кредитные и др.), охватывающие действия разно- образных рыночных субъектов во всех сферах их деятельности. Расширилось и усложнилось понятие финансовой системы, оно перестало ограничиваться только общегосударственными финансами, которые сохранили свою значимость как публич- ные финансы или собственно финансы, но представляли собой лишь часть финансов страны. Введение Становление рыночных методов хозяйствования в Российской Федерации существенно меняет роль финансовых рычагов в эконо- мике. От эффективности финансовой политики государства зависит состояние хозяйственной жизни страны. Финансовое положение предприятия определяет его конкурентоспособность и перспективы роста. В свою очередь, финансовое положение предприятия во многом зависит от умения управлять финансами. Именно поэтому изучение данного курса является весьма актуальным. Предлагаемый учебник посвящён анализу российской модели фи- нансовых отношений на современном этапе развития. В нём раскрыта сущность основных финансово- экономических категорий, дана харак- теристика государственных и местных финансов, охарактеризованы финансовая, бюджетная и налоговая системы Российской Федерации. Изучение современной модели финансовых отношений в России поможет студентам правильно ориентироваться в современной эконо- мической политике, принимать решения, адекватные экономической ситуации в стране, сделать будущую профессиональную деятельность максимально эффективной. В высшем учебном заведении при устном изложении учебного материала в основном используются словесные методы обучения, среди которых важное место занимает лекция. Её главная цель за- ключается в формировании логической основы для последующего усвоения студентами учебного материала. Не исключением в этом смысле является данный учебник. Краткий теоретический материал в данном учебнике дополнен практическими примерами. После изложения каждой темы студен- там предлагаются контрольные вопросы и тесты, чтобы они смогли проверить себя и отметить те основные моменты по каждой теме, которые являются наиболее значимыми для активного усвоения теоретического содержания учебной дисциплин. В учебнике приведен и список обязательной и рекомендуемой литературы с целью облегчения поиска обучающимися наиболее адекватной современным условиям хозяйствования учебных и на- учных изданий. Часть I ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ 10 ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ КАК СПЕЦИФИЧЕСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ 1.1. Социально-экономическая сущность и функции финансов Ф инансы являются исторической, экономической и материаль- ной категорией. Эволюция понимания финансов характеризует их как историческую категорию. Как экономическая катего- рия финансы отражают устойчивые внутренние и внешние взаимосвязи (отношения) между субъектами рынка (государ- ством, муниципалитетами, юридическими лицами, физиче- скими лицами, членами экономических сообществ) по поводу достижения ими присущих им интересов в формировании и использования фондов денежных средств. Совокупность или система финансовых отношений всех субъектов рынка раскрывает социально- экономическую сущность финансов. Финансовые отношения охватывают две сферы: — экономические денежные отношения, связанные с фор- мированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюд- жетной системе и правительственных внебюджетных фондах; — экономические денежные отношения, опосредству- ющие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий. Каждому из перечисленных субъектов рынка присущи свои финансовые отношения, имеющие специфические особен- ности. Так, финансовые отношения юридических лиц под- разделяются на внешние и внутренние (рис. 1). Финансовые 1.1. Социально-экономическая сущность и функции финансов 11 отношения государства, муниципалитетов, физических лиц и эко- номических сообществ имеют присущие им особенности. Как ма- териальная категория, финансы представляет собой определённую сумму ценностей, экономических благ, находящихся в распоряжении различных субъектов финансовых отношений и характеризуются по- нятием финансовых ресурсов. Как нормативно- правовая категория, финансы есть определённые установления, порождающие конкретные финансовые обязательства между субъектами финансовых отношений. Финансы как экономическая категория представляют собой си- стему распределительных денежных отношений, возникающих в ходе формирования, распределения, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта для осуществления экономических, социальных и поли- тических задач. Для финансов как экономической категории характерны три функции: 1. Распределительная Распределение национального дохода заключается в создании ос- новных или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы: а) зарплата рабочих и служащих, б) доходы фермеров, занятых в сфере материального производства. Рис. 1. Финансовые отношения юридического лица Финансовые отношения Внешние с государством с финансово- кредитными институтами с трудовым коллективом с учредителями с предприятиями со структурными подразделениями Внутренние |