Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., Подпорина И. В.. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М. Учебное пособие Издание второе, переработанное и дополненное москва 2002 удк 336. 12

• Название: Учебное пособие Издание второе, переработанное и дополненное москва 2002 удк 336. 12
• Анкор: Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., Подпорина И. В..doc
• Дата: 12.12.2017
• Размер: 1.77 Mb.
• Имя файла: Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., П.doc
• Тип: Учебное пособие; #11023
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 19 из 23

во-первых, обострение проблемы задолженности бюд­жетов по расходам, реально подрывающее платежную си­стему в рамках всей экономики страны, создающее допол­нительные сложности со сбором налогов;

во-вторых, неэффективное управление денежными ре­сурсами федерального и региональных бюджетов в интере­сах федеральной бюджетной системы в целом, повлекшее за собой существенную несбалансированность исполнения региональных бюджетов по доходам и расходам.

Именно четко отлаженный механизм исполнения бюд­жета должен стать основой для создания действенной сис­темы финансового контроля. Только детально расписанный на законодательном уровне порядок финансирования, пол­номочия и ответственность как распорядителей бюджетных средств, так и бюджетополучателей позволят контролиро­вать соблюдение норм законов и применять действенные меры к их нарушителям.

Между тем проблема бюджетного контроля в России не исчерпывается тем, что не существует законодательно установленной ответственности за неправильное, нецеле­вое использование бюджетных средств. Одна главных при­чин существующего положения заключается в том, что до­ходные и расходные части бюджета оказались оторванны­ми друг от друга.

Органы, несущие ответственность за финансирование бюджетных программ, фактически отстранены от контроля над поступлением доходов государства, что ведет к посто­янному обострению противоречий между запросами и воз­можностями. Кроме того, сегодня фактически вне контроля со стороны государства остаются огромные суммы феде­ральных государственных средств, сосредоточенных во вне­бюджетных фондах, а также средства, существующие в виде государственного имущества.

Проблемы, с которыми сегодня сталкиваются федераль­ный и многочисленные территориальные бюджеты, насто­ятельно требуют от органов государственной власти преоб­разований не только качественного и количественного со­става бюджетных показателей, но и принципов организа­ции бюджетной системы, и прежде всего реформирования ее законодательной базы.

Большие надежды в связи с этим возлагаются на раз­работанный и частично принятый Налоговый кодекс РФ, ведь именно налоги, формируя финансовую базу деятель­ности государства, создают предпосылки для успешного про­ведения бюджетного регулирования. Налоговый кодекс яв­ляется своего рода налоговой конституцией, определяет ос­новы построения налогов, принципы федерализма и т. п. Он вобрал в себя множество отраслей права: гражданское, ад­министративное, уголовное, налоговое. Все же детали, свя­занные с конкретным налогообложением, — это предмет регулирования законодательства о бюджете, об отдельных видах налогов, о санкциях и т. п. С принятием Налогового кодекса и реальным разграничением налоговой базы в России осуществлен переход к качественно новой системе бюд­жетного федерализма.

По Налоговому кодексу реализуется в большей мере американская система налогового федерализма, где фе­деральные налоги (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, на заработную плату, ак­цизы) на 100% поступают в федеральный бюджет, налоги штатов — только в бюджеты штатов, а местные налоги — только в местные бюджеты. Следует отметить, что нало­говый федерализм США представляет собой сложнейшую систему взаимодействующих налогов: федеральная нало­говая система — 69,7% общей доходной массы, налоговые системы штатов — 19,9%, налоговые системы местного уровня — 17,4%. При этом единство и эффективность бюд­жетного устройства США обеспечиваются доминировани­ем федеральных налогов в сумме налоговых платежей, непререкаемостью полномочий федеральной власти в оп­ределении, установлении, взимании и обладании федеральными налогами; свободой движения капитала и доходов на всей территории государства; запретом штатам вмеши­ваться во внешнеэкономические связи и взимать таможен­ные налоги; четкой и жесткой системой администрирова­ния федеральных налогов, включая эффективную систему мер принуждения, в случае нарушения федеральных ус­тановок.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд особеннос­тей: закон о федеральном бюджете или сам Кодекс могут в порядке исключения разрешать зачисление части феде­рального налога в бюджеты других уровней; перечень ре­гиональных и местных налогов находится в компетенции федеральной власти и устанавливается сверху. Допуска­ется зачисление региональных налогов с согласия субъек­та Федерации в местные бюджеты (вне системы трансфер­тов); вводится совместная компетенция региональных и местных властей в отношении нового налога на недвижимость и прекращения взимания налогов на землю, на иму­щество физических лиц и регионального налога на иму­щество предприятий.

Вариант налогового федерализма, основанный на На­логовом кодексе, в большей степени соответствует Консти­туции РФ, позволяет оградить федеральный центр от рас­тущего числа "посягательств" на федеральную налоговую базу со стороны регионов, кардинально подойти к вопросу финансовой самообеспеченности субъектов Федерации и местных органов самоуправления. Устанавливая для всех субъектов единый перечень налогов и вводя федеральную систему налогов, Налоговый кодекс решает и вопрос с на­логовой асимметрией, которая на сегодняшний день про­слеживается как по статусу субъектов Федерации (преимущественное положение группы республик), так и по налогоплательщикам (различие экономических потенциалов, географических условий, производительности труда).

К проблемам современного бюджетного устройства сле­дует отнести и чрезвычайную бюджетную децентрализованность, что мешает формированию единого общероссийского рынка, осложняет проведение общенациональной денежно-кредитной (в том числе и эмиссионной) политики, подрывает политику ограничения бюджетного дефицита, устойчивость денежной системы. В США, например, в бюджетном законодательстве действуют правила, предписывающие штатам и местным руководящим органам утверждать только сбалан­сированный, бездефицитный бюджет. Это правило жела­тельно ввести и в Российской Федерации, чтобы предотвра­тить появление еще 89 эмиссионных центров.

Таким образом, сама жизнь настоятельно требует пре­образования бюджетного устройства Российской Федера­ции. Принятый Налоговый кодекс упорядочивает вопросы формирования доходной базы бюджета. В целом же обнов­ление бюджетного устройства России в настоящее время ведется следующим образом:

• 
  обеспечивается формирования сильного федераль­ного бюджета как гаранта устойчивости всей бюджетной системы, мощного инструмента государственного регули­рования рыночной экономики;
  
• 
  осуществляется переход к целевым финансовым трансфертам (грантам) территориям с аккумулированием федеральных и региональных бюджетных ресурсов с целью совместного финансирования инвестиционных и социальных программ;
  
• 
  происходит отказ от предоставления бюджетно-налоговых преимуществ по признакам государственно-наци­онального статуса субъектов Федерации;
  
• 
  законодательно утверждается бюджетная асиммет­рия в соответствии с программами региональной экономи­ческой и социальной политики с использованием критериев деления регионов на "бедные" и "богатые" и других, утвер­жденных Федеральным Собранием, группировок.
  

Все это в совокупности значительно усовершенствует бюджетное устройство Российской Федерации, будет спо­собствовать формированию нормальных рыночных межбюд­жетных отношений, основанных на принципах бюджетного федерализма, однако эти преобразования, являясь чрез­вычайно важным аспектом реформирования всей бюджет­ной системы, затрагивают в основном лишь внутрибюджетные проблемы. Не менее важно и формирование рацио­нальных внешних бюджетных отношений, т. е. отношений бюджета с конечными объектами государственного бюджет­ного регулирования — населением и предприятиями. От­сюда возникает необходимость рационализации бюджетных расходов, повышения их целевой направленности и оптимизации доходных поступлений. Эта проблема заключается в необходимости сбалансированности бюджета (управление бюджетным дефицитом и государственным долгом).

Решение проблемы сбалансированности бюджета в зна­чительной мере связано с бюджетной политикой, основные приоритетные направления которой выделены Министер­ством финансов РФ. К ним относятся:

• 
  осуществление налоговой реформы в соответствии с принятым Налоговым кодексом и повышение в связи с этим собираемости налогов;
  
• 
  осуществление бюджетной реформы на основе при­нятого Бюджетного кодекса и упорядочение бюджетного процесса в Российской Федерации;
  
• 
  полномасштабный переход на казначейское исполне­ние бюджетов Российской Федерации и ее субъектов, мес­тных бюджетов и внебюджетных фондов;
  
• 
  сокращение государственных расходов при полном выполнении бюджетных обязательств;
  
• 
  сокращение дефицита федерального бюджета и в дальнейшем переход к его профициту;
  
• 
  снижение объема государственных заимствований, увеличение сроков их погашения при уменьшении доход­ности государственных ценных бумаг и процентных ставок до уровня, обеспечивающего движение финансовых ресур­сов в реальный сектор экономики;
  
• 
  совершенствование межбюджетных отношений.
  

Анализ экономики России за последние несколько лет подтверждает действенность и в российских условиях важ­нейших составляющих успешной бюджетной политики, оп­ределенных на основе международного опыта. Базирующая­ся на реалистичном уровне государственных обязательств политика жесткого ограничения государственных расходов обеспечивает низкий уровень или полное отсутствие бюджетного дефицита, способствует поддержанию на кредит­ном рынке низких процентных ставок и увеличению финан­сирования частного сектора. Такая политика содействует достижению устойчивых темпов экономического роста, сни­жению безработицы и, следовательно, повышению уровня народного благосостояния.
Словарь использованных терминов и определений
Авуар налоговый — налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лицу), получающему дивиденды, распределяемые компани­ями, которые платят налог на фирмы.

Агент фискальный (налоговый) — лицо, на которое по за­кону возложена обязанность рассчитывать, удержи­вать и перечислять налоги в бюджет.

Адвалорный налог — налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.

Амнистия налоговая — комплекс мероприятий (например, Указ Президента РФ № 685 от 8 мая 1996 г.) по пога­шению задолженности по налоговым и другим обяза­тельным платежам налогоплательщиками, в первую очередь выполняющими государственный оборонный заказ, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими плате­жей в бюджет и внебюджетные государственные фон­ды, информацией о которых не располагали налого­вые органы, вне зависимости от причин неуплаты на­логов (включая умышленное сокрытие объектов нало­гообложения).

Ассигнования — целевые денежные средства, выделенные из государственных или других источников на опреде­ленные нужды или конкретным организациям, лицам.

База налоговая — основа налога, фактически часть пред­мета налогообложения, к которой применяется нало­говая ставка (например, предметом налога на недви­жимость является недвижимость, которой обладают ее владельцы).

Барьер таможенный — ограничение импорта, высокий уро­вень ввозных пошлин, основная цель которых — со­здание препятствий ввозу иностранных товаров.

Блокада таможенная — экономическая изоляция каким-либо государством (группой стран) одного или нескольких государств, цель которой — приостановление или пре­кращение экспорта их товара. Осуществляется путем применения высоких запретительных и наступатель­ных (сверхпротекционистских) пошлин. Таможенная блокада сочетается с валютными ограничениями, ус­тановлением контингентов и квот допустимой к ввозу в блокируемые страны продукции, введением запре­щений на импорт в определенную страну или приоб­ретение у нее товаров (см. Барьер таможенный).

Бремя налоговое — Высокие налоги, которые ставят под угрозу материальное благополучие налогоплательщика и вынуждают его снижать деловую активность и (или)уходить от официального налогообложения, в том числе в сферу теневой (криминальной) экономики.

Бюджет — это система финансовых взаимосвязей, посред­ством которой осуществляется распределение и пе­рераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реали­зации государством и органами местного самоуправ­ления своих функциональных обязанностей. Как пра­вовая категория бюджет — ежегодно утверждаемая форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной вла­сти и местного самоуправления.

Экономическое содержание бюджета реализует­ся в процессе централизации государством части до­ходов, созданных в первичном хозяйственном звене, которые расходуются на общегосударственные нуж­ды, а также на цели выравнивания тех или иных эко­номических процессов, обеспечивающие стабильность системы конкурентного рыночного равновесия в рам­ках всего государства. Через бюджетную систему Российской Федерации перераспределяется около 30% валового внутреннего продукта.

В демократическом обществе бюджетные приори­теты отражают коллективную волю граждан, толко­вание которой возложено на политических предста­вителей народа. От того, насколько продуманны и кор­ректно встроены в структуру общегосударственной фи­нансовой политики экономические механизмы, реали­зующие именно такое понимание бюджетных отно­шений, во многом зависит реальность баланса общегосударственных и региональных интересов, а значит, и целостность государства, стабильность общества.

Бюджетные отношения могут быть разделены на три группы: 1) отношения по поводу устройства бюд­жетной системы; 2) отношения по поводу разграниче­ния бюджетных полномочий, доходов и расходов меж­ду бюджетами различных уровней (бюджетное регу­лирование); 3) отношения по поводу формирования и исполнения бюджета (бюджетного процесса).

Сущность государственного бюджета как эконо­мической категории реализуется через распределитель­ную, контрольную и фискальную функции (см. Распре­делительная (экономического регулирования) функция бюджета; Контрольная функция бюджета; Фискаль­ная функция бюджета).

Бюджет автономный — смета доходов и расходов юриди­ческих лиц, относительно независимых от государ­ственного бюджета.

Бюджетный дефицит — превышение государственных рас­ходов над государственными доходами, которое долж­но покрываться либо за счет займов, либо путем де­нежной эмиссии. Кейнсианцы утверждали, что госу­дарству во время экономических спадов следует под­держивать бюджетный дефицит, чтобы стимулировать совокупный спрос. Монетаристы и неоклассики эконо­мики, напротив, полагают, что бюджетный дефицит просто стимулирует инфляцию и препятствует росту частных капиталовложений. В настоящее время боль­шинство экономистов придерживаются точки зрения, что государству следует стремиться к сбалансирован­ному бюджету и что постоянный бюджетный дефицит надо ликвидировать либо путем сокращения государ­ственных расходов, либо путем увеличения налогооб­ложения (см. также Финансирование дефицитное).

Бюджетная классификация является основополагающим методологическим документом законодательного опре­деления бюджетных стандартов, регламентирующих формы составления и исполнения бюджетов всех уров­ней Российской Федерации на основании группировки по однородным признакам их доходных и расходных статей, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов. Отсутствие бюджетных стандар­тов на всех уровнях бюджетной системы приводит к политической безответственности всех уровней власти. Бюджетная классификация необходима для зако­нодательного контроля за составом и структурой рас­ходов и доходов федерального бюджета и бюджетной системы в целом; формирования механизма реализа­ции принципа единства бюджетной системы; получе­ния сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы; формирования ме­ханизмов законодательного контроля бюджетного про­цесса. Бюджетная классификация включает: классифи­кацию доходов бюджетов Российской Федерации; три вида классификации расходов бюджетов Российской Федерации (см. Функциональная классификация рас­ходов бюджетов Российской Федерации; Экономичес­кая классификация расходов бюджетов Российской Фе­дерации; Ведомственная классификация расходов бюд­жетов Российской Федераций); классификацию источ­ников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации; классификацию источ­ников внешнего финансирования дефицита федераль­ного бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований; классифи­кацию видов государственного внешнего долга и вне­шних активов Российской Федерации.

Существуют следующие виды бюджетной клас­сификации: классификация доходов бюджетов Россий­ской Федерации (см. Классификация доходов бюдже­тов Российской Федерации), функциональная класси­фикация расходов бюджетов Российской Федерации (см. Функциональная классификация расходов бюдже­тов Российской Федерации), ведомственная классифи­кация расходов (см. Ведомственная классификация расходов бюджетов Российской Федерации).

Бюджетная система — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и мест­ные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная систе­ма состоит из трех звеньев: государственный (феде­ральный) бюджет, или бюджет центрального прави­тельства; бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель — в ФРГ, провинций — в Канаде, субъ­ектов Федерации — в России); местные бюджеты.

Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет в унитарных государствах, а в федеративных государствах — не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы кото­рых, в свою очередь, не входят в федеральный бюд­жет.