Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., Подпорина И. В.. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М. Учебное пособие Издание второе, переработанное и дополненное москва 2002 удк 336. 12

• Название: Учебное пособие Издание второе, переработанное и дополненное москва 2002 удк 336. 12
• Анкор: Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., Подпорина И. В..doc
• Дата: 12.12.2017
• Размер: 1.77 Mb.
• Имя файла: Бюджет и бюджетная система Российской Федерации - Годин А. М., П.doc
• Тип: Учебное пособие; #11023
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 22 из 23

Минимальная бюджетная обеспеченность — минимально допустимая стоимость государственных или муници­пальных услуг в денежном выражении, предоставля­емых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населе­ния за счет соответствующих бюджетов.

Минимальные государственные социальные стандарты — го­сударственные услуги, предоставление которых граж­данам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государ­ственных внебюджетных фондов гарантируется государ­ством на определенном минимально допустимом уров­не на всей территории Российской Федерации.

Модель российская бюджетного федерализма характеризу­ет переходное состояние бюджетной системы России. В российской модели бюджетного федерализма соеди­нены достижения американской и германской моделей бюджетного федерализма, а также модели советской унитарной бюджетно-налоговой системы. Значительная часть федеральных налогов дифференцирована (распре­деляется в процентном отношении) по уровням бюдже­тов, а то и полностью поступает в конкретный терри­ториальный бюджет, что характерно для германской и американской моделей бюджетного федерализма. Действуют федеральные, региональные и местные налоги, при этом последние поступают преимущественно в тер­риториальные бюджеты, что является признаком американской модели бюджетного федерализма. Существу­ет излишняя централизация консолидированного бюд­жета (доля местных налогов в общей массе налоговых поступлений не превышает 10%), унаследованная от советской унитарной модели бюджетно-налоговой сис­темы. Соответственно финансовая самостоятельность территориальных бюджетов весьма призрачна, н то время как региональные бюджеты системы имеют большой вес. Характерна также гипертрофированная роль "избранных" ("уполномоченных") коммерческих банков, функционирующих за счет государственных финансо­вых средств, слабый уровень развития налоговой и фи­нансовой инфраструктуры и т. п.

Модель германская бюджетного федерализма — условное название одного из типов бюджетного федерализма. Характерна для бюджетно-налоговой системы Германии и некоторых других федеральных стран. Основной принцип германской модели бюджетного федерализ­ма: дифференциация преимущественно федеральных (республиканских, государственных) налогов по доход­ным частям относительно самостоятельных террито­риальных бюджетов. В частности, федеральные нало­ги в Германии поступают в разных пропорциях (могут меняться ежегодно) в федеральный бюджет, в бюдже­ты субъектов федерации (земель и городов), в мест­ные (муниципальные, коммунальные) бюджеты. Доход­ные части всех уровней бюджетов в значительной час­ти формируются за счет федеральных налогов и фе­деральной финансовой помощи. Лишь малая часть до­ходной части территориальных бюджетов формиру­ется за счет местных и земельных налогов (число пос­ледних незначительно).

Модель американская бюджетного федерализма — услов­ное название одного из типов бюджетного федерализма. Характерна для бюджетно-налоговых систем США, Канады, Индии и некоторых других федеративных стран. Основной принцип американской модели бюджетного федерализма заключается в относительно твердом зак­реплении уровней налогов за уровнями относительно самостоятельных бюджетов: федеральные налоги в США поступают преимущественно в федеральный бюд­жет, налоги штатов — в бюджеты штатов, местные налоги — в местные бюджеты. Как правило, доходные части всех уровней бюджетов, включая бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты, в значи­тельной части формируются за счет "своих" налогов, лишь в малой степени получая финансовую помощь или ссуды от вышестоящих бюджетов. При этом еди­ная классификация налогов отсутствует (в частности, названия федеральных и территориальных налогов редко совпадают), методика их исчисления (ставки, сроки, льготы и т. п.) различна.

Налоги федеральные — налоги, которые поступают в фе­деральный бюджет. Сами федеральные налоги и их ставки устанавливаются специальными федеральны­ми законами. Существуют следующие виды федераль­ных налогов: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог с бирже­вой деятельности (биржевой налог); налог на опера­ции с ценными бумагами; таможенные пошлины; от­числения на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурса­ми; подоходный налог с физических лиц; налог как ис­точник образования дорожных фондов; гербовый сбор; государственная пошлина и др.

Налоговые доходы — обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Национальный доход — общая сумма всех доходов в обще­стве, которые получают экономические субъекты за предоставление и производительное использование имеющихся в их распоряжении ресурсов.

Различают четыре компонента "пофакторного" (ресурсного) дохода: заработная плата — доход, полу­чаемый за предоставление фактора "труд"; в нее включаются, помимо оплаты труда, выплаты по социаль­ному страхованию, социальному обеспечению и т. п.; рента — доход домохозяйств, получаемый в результате сдачи в аренду земли, помещений, жилья и т. д.; прибыль — доход, получаемый в результате пред­принимательской деятельности, владельцами единоличных хозяйств, партнерств, кооперативов, корпо­раций; процент — доход, получаемый в результате использования денежного капитала (доход по креди­там, вкладам в банк и т. д.).

Нерезиденты в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном конт­роле" — физические лица, постоянно проживающие за пределами страны, предприятия и организации, со­зданные в соответствии с законодательством иностран­ных государств и находящиеся за пределами Российс­кой Федерации, их филиалы и представительства Рос­сийской Федерации, а также находящиеся в стране дипломатические и другие официальные представи­тельства, международные организации и их филиалы и представительства.

Основные направления расходования Государственного фон­да занятости населения Российской Федерации опре­деляются в соответствии с задачами программ занято­сти, которые охватывают также вопросы трудоуст­ройства молодежи, женщин, инвалидов.

Средства фонда могут использоваться на следую­щие цели: трудоустройство граждан, не имеющих ра­боты; профессиональную ориентацию; профессиональ­ное обучение; общественные работы; временные по­собия по безработице, стипендии обучающимся и др.

Пенсионный фонд Российской Федерации — специальный внебюджетный фонд, средства которого формируют­ся за счет страховых взносов работодателей и работ­ников, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда. Средства Пенсионного фонда используются на выплату пен­сий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кор­мильца, гражданам, пострадавшим от последствий аварии на Чернобыльской АЭС, пособий на детей.

Пошлины — денежные сборы, взимаемые соответствую­щими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах и в порядке, предус­мотренных соответствующим законодательством.

Пошлины таможенные — государственный денежный сбор от ввозимых, транзитных и вывозимых товаров, иму­щества, ценностей, пропускаемых через границы стра­ны под контролем таможенного ведомства.

Превентивные меры — действия юридических, физичес­ких лиц или органов государственной власти и управ­ления, направленные на предупреждение нежелатель­ных для них процессов или явлений (например, уве­личение фискальных выплат или финансовых рисков).

Преференция — льгота, предоставляющая особый налого­вый режим для группы хозяйствующих субъектов, по­зволяющая им в течение определенного времени не нести часть налоговых обязательств.

Принципы бюджета — основные исходные условия, кото­рым должен соответствовать бюджет. Различают сле­дующие главные принципы: 1) принцип гласности бюд­жета, который предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным орга­ном страны. В действительности этот принцип реали­зуется формально. Бюджет публикуется и утвержда­ется в укрупненных цифрах, что искажает его дей­ствительную сущность; 2) принцип единства бюдже­та, который заключается в единообразном порядке со­ставления бюджета, и в едином бюджетном документе. Существует только один бюджет, в котором отража­ются все доходы и расходы государства. Единство пред­полагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная клас­сификация, т. е. группировка доходов и расходов бюд­жета по однородным признакам. Единство бюджета в современных условиях нарушается в результате вы­деления из бюджета специальных фондов, целевых программ и т. д.; 3) принцип полноты бюджета — вклю­чение в бюджет полностью всех доходов и расходов правительственных органов. Различают бюджет брут­то, в который включаются все валовые доходы госу­дарства и валовые расходы, и бюджет нетто, в кото­ром только чистые доходы и расходы. Расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разни­ца между доходами и расходами; 4) принцип реально­сти (правдивости) бюджета, который предполагает, что все суммы доходов и расходов бюджета должны быть обоснованны и правильны. Современные бюджеты характеризуются затушевыванием направлений расхо­дов и сокрытием реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т. е. принцип реальности бюджета не соблюдается в настоящее время ни в одной стране (в том числе и в России), хотя бюджеты большинства стран пропаган­дируются как реальные бюджеты.

Распределительная (экономического регулирования) функ­ция бюджета характеризуется процессами распреде­ления или перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государствен­ной власти, но и между различными подразделениями общественного производства.

Сфера действия распределительной функции оп­ределяется тем, что в отношения с бюджетом вступа­ют почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает воз­можности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и нацио­нального богатства. Эта функция реализуется в про­цессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической по­литики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан в соответствии с проводимой го­сударством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферу материального про­изводства, имеющую приоритетное значение для эко­номики страны, так и нематериального производства, находящуюся на содержании бюджета.

Расходы бюджета — экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государ­ства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению. Включают затраты на финансирование народного хо­зяйства, социально-культурных мероприятий (обра­зование, здравоохранение, социальное обеспечение), оборону страны, содержание органов управления и правоохранительных органов, расходы по государ­ственному внутреннему и внешнему долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.

Регулирующие доходы территориальных бюджетов — со­вокупность денежных средств, передаваемых из вы­шестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регу­лирования их доходов и расходов.

Реструктуризация внешнего долга — продление сроков по­гашения долга и выплаты по нему процентов.

Реструктуризация фискальной задолженности — опреде­ление суммарной задолженности в бюджет и сроков ее погашения, контроль и соблюдение в этот период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюд­жеты и внебюджетные фонды.

Российский фонд технологического развития и отраслевые внебюджетные фонды НИОКР (научно-исследователь­ские и опытно-конструкторские работы) созданы в со­ответствии с Указом Президента РФ "О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциа­ла Российской Федерации" от 27 апреля 1992 г. № 1426. Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объе­динений создаются по согласованию с Министерством науки и технической политики РФ. Данные внебюджетные фонды формируются за счет ежеквартальных добровольных отчислений предприятий и организаций независимо от формы собственности в размере опре­деленного процента от себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг), а суммы отчисляемых средств включаются предприятиями и организациями в себестоимость продукции.

Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета (кроме защищен­ных) в течение времени, оставшегося до конца года.

Синдицированный кредит — среднесрочный заем, предос­тавляемый группой международных банков обычно со ставкой процента, базирующейся на Лондонской став­ке предложения по межбанковским депозитам.

Ссуда — передача материальных ценностей или денег от одного юридического или физического лица другому с отсрочкой возврата эквивалента на условиях возврат­ности, срочности, платности.

Стагнация — состояние экономики, характеризующееся застоем хозяйственной деятельности в течение доста­точно продолжительного периода времени.

Стагфляция — состояние народного хозяйства страны, ха­рактеризующееся застоем при развитии инфляцион­ных тенденций.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня или юридическому лицу на без­возмездной и безвозвратной основах на осуществле­ние определенных целевых расходов.

Субвенциальные внебюджетные фонды — форма привле­чения средств на финансирование реализуемых субъек­тами Федерации инвестиционных проектов и программ. Налоговые администрации могут включать хозяйству­ющих субъектов, реализующих такие проекты и про­граммы, в состав участников договоров по предостав­лению инвестиционного налогового кредита.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня, физическому или юридическо­му лицу на условиях долевого финансирования целе­вых расходов.

Укрывательство налоговое — перемещение налогооблагаемых доходов в налоговые оазисы или осуществление финансово-хозяйственных операций с преднамеренной фальсификацией их результатов при бухгалтерском учете.

Уровни функциональной классификации расходов бюдже­тов Российской Федерации: 1) первым уровнем явля­ются разделы, определяющие расходование бюджет­ных средств на выполнение функций государства; 2) вторым уровнем являются подразделы, конкрети­зирующие направление бюджетных средств на выпол­нение функций государства в пределах разделов; 3) третий уровень образует классификация целевых статей расходов федерального бюджета, которая от­ражает финансирование расходов федерального бюд­жета по конкретным направлениям деятельности глав­ных распорядителей средств федерального бюджета и пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; 4) четвертый уровень образует классификация видов расходов бюджета, детализирующая направления финансиро­вания расходов бюджета по целевым статьям.

Структура бюджетной классификации предусмат­ривает подразделение бюджетных расходов на 20 функ­циональных разделов, которые в свою очередь делят­ся на 92 подраздела в зависимости от приоритетности развития той или иной области экономики. Для еще большей конкретизации расходов предусматриваются целевые статьи и виды расходов, непосредственно от­ражающие отраслевую специфику расходов и основ­ные направления деятельности министерств.

Учреждения бюджетные — учреждения непроизводствен­ной сферы (социально-культурные, органы государ­ственной власти и государственного управления, обо­роны, суды, прокуратура), деятельность которых фи­нансируется из бюджета соответствующего уровня или бюджета государственного внебюджетного фонда.

Учет налоговый — комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех налогоплательщиков, осуществляе­мый на уровне предприятий, организаций и фирм (юри­дических лиц) и налоговых органов Государственной на­логовой службы РФ. Налоговый учет тесно связан с бюд­жетом страны (бюджетами субъектов Федерации) и фи­нансовым учетом. Плательщики налогов (юридические лица) представляют в местное отделение Госналогслужбы РФ (налоговую инспекцию) в указанные сроки нало­говые расчеты по форме установленного образца. На­логовые инспекции осуществляют налоговый учет по каждому плательщику раздельно по физическим и юридическим лицам, по каждому виду налога и плате­жа в бюджет. Учет поступающих налогов и платежей в бюджет соответствующего уровня осуществляется по общей сумме налогов и доле их отдельных видов в об­щем объеме налоговых поступлений.

Федерализм налоговый — законодательное установление равноправных отношений между федеральным цент­ром и субъектами Федерации при формировании до­ходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оп­тимального сочетания их налогового потенциала, вы­полняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых по­требностей.

Федеральный бюджет как правовой элемент единой бюд­жетной системы государства формируется в виде фонда денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на федеральные орга­ны государственной власти Российской Федерации, ежегодно принимаемого Федеральным Собранием — высшим законодательным органом государственной вла­сти. Через федеральный бюджет осуществляется пе­рераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в пределах всего государства. Доходы федерального бюджета собираются на всей ⁴ территории Федерации по единым нормативам, а рас­ходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего Федерацию. Поэтому федераль­ный бюджет рассматривается как главный объедини­тельный инструмент всей финансовой системы Россий­ской Федерации.