Учебное пособие по основам бухгалтерского учета для студентов эк. Учебное пособие по основам бухгалтерского учета для студентов экономических специальностей (Л. Лашун, кандидат э н., профессор, университет Туран) (12 октября 2011 г.)
 Скачать 109.52 Kb.
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за январь месяц 2011 года
Из приведенных в данной ведомости данных мы видим, что сумма начальных сальдо по дебету и кредиту равна 1 630 000 тенге, что соответствует валюте бухгалтерского баланса на первое января 2011 года. Равенство оборотов за месяц по дебету и кредиту составило 8 038 050 тенге и равенство конечных сальдо составляет 3 502 250 тенге, что соответствует валюте баланса на 31 января или на 1 февраля 2011 года. Этот вид ведомости позволяет проверить наличие в ней всех счетов бухгалтерского учета и одновременно уточнить правильность отражения на них хозяйственных операций, выполненных в течение отчетного месяца, так как если не достигается равенства оборотов по дебету и кредиту за текущий месяц, то это говорит о наличии ошибок, допущенных при отражении хозяйственных операций, которые необходимо выявить и устранить. Классификация счетов бухгалтерского учета В зависимости от того, как отдельные счета отражают конкретные особенности учитываемых на них хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов, они подразделяются на: - основные; - регулирующие; - операционные; - транзитные; - забалансовые. Ниже приведена характеристика каждого вида счетов бухгалтерского учета. Основными называются счета, на которых учитывают хозяйственные средства и источники их образования. Их делят наследующие шесть групп: инвентарные, счета финансовых вложений, денежные счета, ссудные счета, расчетные счета, счета капитала. Инвентарные счета - предназначены для учета основных средств, товарно-материальных и других видов ценностей. Наличие этих ценностей может быть проверено путем проведения инвентаризации. В эту группу входят счета нематериальных активов, основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и полуфабрикатов собственного производства. Счета финансовых вложений - предназначены для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий. К ним относят счета инвестиций в недвижимость, финансовых инвестиций. Денежные счета - предназначены для учета движения денежных средств. По своей структуре и назначению эти счета близки к инвентарным, к ним относят счета денежных переводов в пути, денежных средств на специальных счетах в банках, наличности в кассе, средств на валютном и расчетном счетах. Ссудные счета - предназначены для обобщения информации по полученным от банка и внебанковских учреждений на территории страны и за рубежом краткосрочных (на срок не более одного года) и долгосрочных (на срок свыше одного года) кредитов и других привлеченных средств в национальной и иностранных валютах. Расчетные счета предназначены для учета расчетов. Они могут быть как активными, так и пассивными. Примерами активных расчетных счетов являются: краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних организаций, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений, краткосрочная дебиторская задолженность работников, задолженность по аренде, авансы выданные и т.д. Примерами расчетных пассивных счетов являются: краткосрочные банковские займы, краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, дочерним, ассоциированным и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям, и т. д. Счета капитала предназначены для учета собственного капитала, в состав которого входят счета привилегированных и простых акций, вкладов и паев, неоплаченного капитала, выкупленных собственных долевых инструментов, эмиссионного дохода, а также всех видов резервов. Регулирующие счета используются для уточнения (регулирования) оценки или состояния отдельных видов активов или пассивов. Они не имеют самостоятельного значения и подразделяются на две группы: контрарные и дополнительные. Контрарные счета, как правило, стоят против активного или пассивного счета и служат для уточнения оценки соответствующего регулируемого объекта. Они в свою очередь делятся еще на контрактивные и контрпассивные, то есть регулирующие оценку соответственно активного или пассивного счета. Примерами контрактивных счетов являются амортизация основных средств, нематериальных активов, разведочных и оценочных активов, а примерами контрпассивных счетов являются скидки с цены и продаж. Дополнительные счета предназначены для дополнения суммы величины регулируемых объектов. Суммы, учтенные на дополнительных счетах, приплюсовывают или вычитают из фактической стоимости регулируемого объекта. К таким счетам относятся неоплаченный капитал, а также резервы, созданные для переоценки основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, предназначенных для продажи. Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов. Они подразделяются на следующие пять групп: распределительные, бюджетно-распределительные, калькуляционные, сопоставляющие и бюджетные счета. Распределительные счета используются для накапливания расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Примером такого вида счетов является счет накладных расходов. Бюджетно-распределительные счета предназначены для учета и распределения затрат и доходов между смежными отчетными периодами с целью равномерного включения расходов в издержки производства или отражения в учете полученных доходов. Они могут быть как активными, так и пассивными. Примерами бюджетно-распределительных активных счетов являются расходы будущих периодов, а пассивных - резерв по сомнительным требованиям, доходов будущих периодов. На расходах будущих периодов учитывают такие виды расходов, которые произведены в текущем месяце или году, но должны быть включены в издержки производства последующих отчетных периодов (например, оплата всех видов страховых полисов подписки на периодическую печать и т.д.). На счете доходов будущих периодов учитывают доходы, фактически полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Например, оплата за обучение, если она произведена полностью за предстоящий учебный год, предположим в, сентябре месяце. Калькуляционные счета используются для обобщения информации о расходах предприятия на производство продукции (работ, услуг), а также расходов, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. На таких счетах производят группировку расходов по местам возникновения и другим признакам, а также калькулирование фактической себестоимости готовой продукции. К таким счетам относятся счета основного производства, вспомогательных производств. Сопоставляющие счета используют для выявления результатов хозяйственных процессов путем сопоставления данных, учтенных на ДЕБЕТЕ и КРЕДИТЕ одного и того же счета. Примером такого счета является счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)». Бюджетными называются счета, на которых учитывают доходы, расходы, понесенные предприятием, определяющие в своей основе его бюджет. Их подразделяют на счета доходов и расходов. Счета доходов предназначены для обобщения информации о доходах, полученных от реализации продукции (работ, услуг), и прочих доходах. К ним относят доходы: от основной деятельности, к которым относят доход, полученный от реализации готовой продукции (работ, услуг, товаров, аренды и др.) и прочие доходы. К прочим доходам относят доходы, полученные от выбытия активов, от безвозмездно полученных активов от государственных субсидий, от курсовой разницы и т. д. Счета расходов предназначены для отражения себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), а также прочих расходов, связанных с реализацией данной продукции (работ, услуг), от выбытия активов, их обесценения и т.д. К ним относят счета расходов по реализации продукции и оказанию услуг, административные расходы, расходы по вознаграждениям, по курсовой разнице и т.д. Транзитные счета предназначены для отражения информации об остатках средств предприятия в течение и в конце отчетного периода, которые либо списывают в конце отчетного периода, либо относят на счета, с которых они ранее были списаны. В зависимости от назначения их делят на транзитные одноэлементные счета и транзитные счета, связывающие финансовую и управленческую бухгалтерии. В качестве транзитных одноэлементных счетов можно рассматривать те, на которых группируются затраты, на производство продукции (работ, услуг) по элементам затрат в соответствии с их экономическим содержанием. К счетам элементов затрат для основного производства, вспомогательных производств, накладных расходов относят счета материальных затрат, затрат на оплату труда, социального налога, амортизации основных средств, нематериальных активов и прочих затрат. Затраты, собранные на этих счетах в течение отчетного периода. списывают в конце отчетного периода на соответствующие счета по учету затрат основного производства. Вспомогательных производств или накладных расходов. К транзитным счетам, связывающим финансовую и управленческую бухгалтерии, относят счета основного незавершенного производства, полуфабрикатов собственного производства, вспомогательного незавершенного производства. Суммы незавершенного производства и полуфабрикатов, определенные на счетах основного производства, вспомогательных производств, полуфабрикатов собственного производства, списывают с кредита этих счетов в дебет счетов основного и вспомогательного незавершенного производства, полуфабрикатов собственного производства и прочего незавершенного производства согласно обобщенным данным, определенным в инвентаризационных описях незавершенного производства, описях полуфабрикатов и составленных на их основе извещениях или справках бухгалтерии. Суммы незавершенного производства учитывают на счетах только в течение одного или двух дней. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||