Экономическая теория. Вера Амосова, Галина Гукасьян, Галина Маховикова Экономическая теория
 Скачать 2.76 Mb.
|
|
Тема: ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В лекции рассматриваются проблемы, связанные с анализом следующей важной макроэкономической категории – финансов. К ним относятся: • принципы построения и функции финансовой системы; • финансовая политика государства; • государственный бюджет и государственный долг; • налоги и налоговая система. 19.1. Финансовая система: сущность и функции Изучение экономической структуры любого современного государства невозможно без анализа его финансовой системы. Исторически финансы возникли и развивались параллельно с развитием государства и первоначально воспринимались как государственная казна. В современной науке выделяют три понятия: финансы, финансовая система, финансовая политика. Финансы – это сложившаяся в обществе система экономических отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств. Совокупность отношений по поводу использования фондов денежных средств через соответствующие учреждения составляет финансовую систему. Политика, проводимая финансовой системой, называется финансовой политикой. Она может меняться. Так, в условиях кризиса финансовая политика, с одной стороны, направлена на остановку спада производства и стимулирование его развития; с другой – на сдерживание социальных программ, сокращение расходов на оборону и т. п. При переходе экономики от кризисного состояния к устойчивому развитию финансовая политика иная. Определяющим условием становится достижение устойчивого общеэкономического равновесного развития. Финансы выполняют ряд функций: функция аллокации ресурсов связана с предоставлением обществу определенных благ со стороны государства, которые не может предоставить частный сектор: милиция, армия, дороги, освещение, водопровод, канализация и т. д.; аккумулирующая состоит в концентрации средств и создании материальной базы существования государства; регулирующая – в стимулировании деятельности хозяйственных субъектов; распределительная – в формировании денежных средств и их использовании через бюджет, соцстрах и т. д.; контрольная – в обеспечении правильности взимания налогов и их использования по назначению. Субъектами (носителями) финансовых отношений являются: государство, фирмы, различные объединения, организации и отдельные граждане. Отношения, возникающие между ними по поводу использования денежных фондов, можно свести к следующим группам. Между государством и предприятиями. Они охватывают систему платежей в госбюджет и различные фонды государственных организаций. На их основе формируется централизованный доход государства. Между фирмами. Они складываются на основе договоров, в которых содержатся взаимные платежные обязательства. Между фирмами и банками по поводу получения и использования кредита. Между фирмой в целом и ее структурными подразделениями. Между государством и общественными организациями. Между государством и населением по поводу получения населением различного рода трансфертных выплат: пенсий, пособий, стипендий и т. д. К ним относятся также выпуск займов, организация лотерей и т. п. В финансах различают 3 составные части. Финансы населения. Финансы объединений, фирм и межотраслевых комплексов, т. е. децентрализованные финансы. Общегосударственные, т. е. централизованные, финансы. Финансы населения состоят из доходной части, образованной первичными доходами семей, и из расходной части, которая представлена всеми расходами и сбережениями населения. Децентрализованные финансы (финансы хозяйственных субъектов) находятся в распоряжении фирм, объединений и организаций. Централизованные (государственные) финансы – это главная часть всей финансовой системы. Они включают в себя государственное социальное страхование, государственное имущественное и личное страхование, государственный кредит, государственный бюджет. 19.2. Государственный бюджет и государственный долг Государственный бюджет является ведущим звеном государственных финансов. С его помощью осуществляется распределение и перераспределение ВНП между территориями и отраслями. Бюджет – это смета (баланс) доходов и расходов. Доходные статьи бюджета: налог на прибыль предприятий, налог с продаж, местные налоги, доходы от внешнеэкономической деятельности, рентные платежи, неналоговые доходы, подоходный налог, средства ссудного фонда и др. Расходные статьи бюджета: финансирование экономики, социально-культурные программы НИОКР и НТ-программы, оборона, управление, целевые программы, кредиты и помощь другим государствам. В организации финансовой системы можно выделить 2 принципа. Демократический централизм – присущ административно- командной системе (в прошлом – СССР и странам Восточной Европы). Он обязывал нижестоящие финансовые учреждения выполнять директивные указания центральных финансовых органов. Фискальный федерализм – он утвердился в странах с развитой рыночной экономикой и предполагает, что местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. Местные органы власти из своего бюджета финансируют охрану общественного порядка, школы, больницы и т. д. Различают 3 состояния госбюджета: нормальное, если расходная часть госбюджета равна доходной; дефицитное, когда расходы превышают доходы; профицитное, если доходы превышают затраты. Причины дефицита госбюджета Падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшения прироста национального дохода. Уменьшение акцизных налогов, поступающих в госбюджет. Увеличение бюджетных расходов. 4. Непоследовательная финансово-экономическая политика. Меры по снижению бюджетного дефицита Переход от финансирования к кредитованию. Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям. Снижение расходов на управление государством. Изменение системы налогообложения. Повышение роли местных бюджетов. Существуют 4 традиционных способа покрытия дефицита бюджета: выпуск госзаймов; ужесточение налогообложения; секвестр, т. е. пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям; производство денег, или «сеньораж», т. е. печатание денег. Однако в настоящее время сеньораж не является простым печатанием денег, так как это вызывает инфляцию. Современный сеньораж выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета. Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны. В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблемы бюджетного дефицита. Первая концепция: бюджет должен балансироваться ежегодно. Но такая политика связывает государству руки при решении антициклической перспективной задачи. Например, экономика испытывает длительную безработицу, значит, доходы населения упали и налоговые поступления в бюджет сократились. Стремясь сбалансировать бюджет, правительство может либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием этих мер будет не увеличение, а сокращение совокупного спроса. Другой пример: в стране инфляция. Образуются повышенные денежные доходы и рост налоговых поступлений. Чтобы ликвидировать бюджетные излишки, правительство должно либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание обоих подходов. Все это усилит инфляцию. Вывод: ежегодно балансируемый бюджет является не антициклическим, а проциклическим. Вторая концепция: бюджет должен балансироваться не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Например, в стране наблюдается экономический спад. Чтобы ему противостоять, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т. е. сознательно вызывает дефицит. Затем наступает подъем, тогда правительство повышает налоги и снижает расходы. Возникшее положительное сальдо бюджета покроет государственный долг, появившийся в период спада. Вывод: бюджет сбалансируется не за один год, а в период цикла. Третья концепция: целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности не бюджета, а экономики. Главное для правительства – поддерживать макроэкономическую стабильность. Для достижения этой цели можно вводить любой дефицит. Каждая из этих концепций имеет сильные и слабые точки. Финансовая политика в нашей стране ориентируется на первую концепцию. Помимо бюджетных средств каждая страна практикует использование внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, привлекаемых помимо бюджета для финансирования различных решаемых государством задач. К числу основных внебюджетных фондов в России относятся: фонд государственного социального страхования; пенсионный фонд; фонд обязательного медицинского страхования и др. Фонд государственного социального страхования предназначен для выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Он создается страховым методом при обязательных отчислениях предприятий и организаций. Пенсионный фонд обслуживает пенсионеров. Доходы пенсионного фонда формируются за счет страховых взносов предприятий, организаций и граждан, занимающихся трудовой деятельностью. Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для оказания бесплатной медицинской помощи. Следует заметить, что иногда средства из внебюджетных фондов используются не по их прямому назначению, что создает острую социальную напряженность. Нарастание бюджетного дефицита приводит к появлению и росту государственного долга. Государственный долг – это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся в то же время положительных сальдо бюджета. Государственный долг может быть внешним и внутренним. Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям и лицам. Он имеет негативное значение, так как страна отдает за рубеж свои ценные бумаги и перекладывает груз долга на последующие поколения. Внутренний долг – это задолженность правительства данной страны ее гражданам. В случаях, когда государство прекращает платежи по своим долгам, наступает дефолт. Дефолт – это банкротство государства-должника. Примером дефолта в новейшей российской истории является прекращение оплаты государством своих обязательств по ГКО в августе 1998 г. Наличие государственного долга имеет реальные негативные последствия. Погашение внутреннего долга путем выплаты процентов населению увеличивает неравенство доходов разных социальных групп, поскольку значительная часть государственных обязательств сконцентрирована у наиболее состоятельной части населения. Следовательно, те, кто обладает государственными ценными бумагами, при их погашении станут еще богаче. Повышение налогов с целью выплаты процентов по государственному долгу или их снижение могут подорвать действие экономических стимулов развития производства. Отрицательно сказывается на экономике ситуация, когда правительство вынуждено брать займы на рынке капиталов для уплаты процентов по государственному долгу, так как это обстоятельство приводит к росту сокращения капиталовложений внутри страны. Наличие государственного долга создает психологическое напряжение в стране, порождая неуверенность в деловой активности экономики в целом и каждого гражданина в отдельности. 19.3. Налоговая система и принципы ее функционирования Основным источником доходов государства являются налоги. Налоговую политику называют фискальной. Слово «фискальный» латинского происхождения и в переводе означает «казенный». В России в эпоху Петра I фискалами называли должностных лиц, которые надзирали за сбором налогов и финансовыми делами. В современной экономической литературе фискальная политика ассоциируется с государственным регулированием налоговой системы. Налоговая система – это совокупность пошлин, сборов, налогов и других платежей, а также общих принципов налогообложения и сборов. Пошлина (англ. tariff) – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций, предусмотренных законодательством данной страны. Наиболее распространены регистрационные, гербовые, почтовые, судебные и наследственные пошлины. С провозимых через границу товаров взыскиваются таможенные пошлины. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий предоставления им определенных прав или выдачи разрешений (лицензий). Однако основным источником доходов государства являются налоги. Налог – это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта. Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Исторически налоги возникают с появлением государства. Сколько веков существуют налоги, столько экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения, первые из которых сформулировал А. Смит. На основе его взглядов к настоящему времени сложились две крупные концепции налогообложения. Первая основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной им государством (пример А. Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется). Вторая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода. Современные налоговые системы используют целый ряд принципов: • всеобщность, т. е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы; • стабильность, т. е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени; • равнонапряженность, т. е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам; • обязательность т. е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога; • социальная справедливость, т. е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения. Налоговая система базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога. К ним относятся: • субъект налога, или налогоплательщик, т. е. лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог; им может быть юридическое или физическое лицо; • объект налога, т. е. доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т. д.); • источник налога – это независимо от объекта налогообложения – чистый доход общества; • ставка налога – это важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с 1000 руб. и т. д.). Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода. Средняя налоговая ставка – это общий налог, поделенный на величину налогооблогаемого дохода. Налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля, производства, характера производимой продукции и других характеристик. Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной. Поэтому по признаку соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на: • прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода; • регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода; • пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода. По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т. е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. К прямым налогам относятся: • подоходный с населения; • на прибыль корпораций; • на прирост капитала; • с наследства и дарений; • поимущественный налог. К косвенным налогам относятся: • налог с оборота; • на добавленную стоимость (НДС); • на отдельные виды товаров (акцизы); к таким товарам относятся: табак, драгоценности, нефтепродукты и т. д.; • таможенные пошлины. Таковы общемировые стандарты. Налоговые реформы России приблизили ее систему налогообложения к международным нормам. Налоги в России разделены на три группы: федеральные, республиканские и местные. Федеральные налоги устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России. Республиканские налоги тоже общеобязательны. При этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик. Местные налоги лишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может устанавливаться по решению местных властей. Вопрос о том, каким быть налогу (высоким или низким) – предмет постоянных дискуссий экономистов. Государственное вмешательство в экономику всегда связано с повышением налогов, ослабление вмешательства – с их снижением. Главный вопрос в том, как и то и другое влияет на экономику. Последователи Кейнса ориентированы на «экономику спроса». Они считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, т. е. совокупный спрос. Значит, цены снижаются, инфляция затухает. Напротив, сокращение налогов способствует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпа инфляции. Сторонники «экономики предложения» убеждены в противоположном: они считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. Они – за снижение налогов. Однозначного ответа на вопрос о том, кто прав, экономическая наука пока не нашла. Но сделана попытка установить связь между ставкой налога и деловой активностью. Американский профессор А. Лаффер (сторонник теории предложения) доказал, что при ставке подоходного налога выше определенного уровня резко снижается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая сможет поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже. Связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями получила название «кривая Лаффера» (рис. 19.1). Если налоговая ставка равна нулю (точка 0), то государство ничего не получит. Если налоговая ставка r = 100 %, то никто не будет заинтересован работать и государство тоже ничего не получит. При какой-то ставке (скажем, г0 = 50 %) сумма, взимаемая государством в виде подоходного налога, достигнет максимума R1 (точка М). Попытки повысить налоговые ставки приведут к снижению R0 (точка N). Кривая Лаф-фера не дает ответа на вопрос, при какой ставке налогов поступления налогов максимальны. Налоговая система любой страны, в том числе и РФ, подвержена изменениям. Так, с 1 января 2001 г. в России введен единый социальный налог. Он зачисляется в государственный внебюджетный фонд и заменяет собой совокупность взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, в Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости, который ликвидируется. Справедливости ради отметим, что данное решение подверглось критике в обществе. |