ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ -А-1b_compressed. Я. П. Силин, ректор Ургэу, др экон наук, профессор (председатель)
 Скачать 2.17 Mb.
|
|
Расчет общей суммы доходов и расходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы по форме 0409807 № п/п № строки по ф. 807 Наименование статьи ф. 807 Предыдущий год На отчетную дату Доходы Расходы Доходы Расходы 1 Процентные доходы и расходы 1 Процентные доходы, всего х х 2 Процентные расходы, всего х х Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 135 № п/п № строки по ф. 807 Наименование статьи ф. 807 Предыдущий год На отчетную дату Доходы Расходы Доходы Расходы 2 Непроцентные(операционные)доходы и расходы 4 Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и при- равненной к ней задолженности, средствам, размещенным на кор- респондентских счетах и т. д. 6 Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 7 Чистые доходы от операций с финансовыми обязательства- ми, оцениваемые по справедли- вой стоимости через прибыль или убыток 8 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющи- мися в наличии для продажи 9 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удержива- емыми до погашения 10 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 11 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты 12 Чистые доходы от операций с драгоценными металлами 13 Доходы от участия в капитале других юридических лиц 14 Комиссионные доходы х х 15 Комиссионные расходы х х 16 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, име- ющимся в наличии для продажи 17 Изменение резерва на возмож- ные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения 18 Изменение резерва по прочим потерям 19 Прочие операционные доходы х х 20 Операционные расходы х х Продолжение табл. 6.4 Финансовый анализ 136 № п/п № строки по ф. 807 Наименование статьи ф. 807 Предыдущий год На отчетную дату Доходы Расходы Доходы Расходы 3 Итого непроцентных(операционных) доходов и расходов Сумма Сумма Сумма Сумма 4 х Всего процентных и непро- центных доходов и расходов (п. 1 + п. 3) Сумма Сумма Сумма Сумма Примечание: фактические значения показателей по строкам 4,6,7,8 и т. д. ф.807 зано- сится в графу «Доход», если в отчете ее значение положительное, и в графу «Расходы», если в отчете ее значение отрицательное. Например, по строке 13 ф. 807 показано по пре- дыдущему году отрицательная (–) величина 38113, а по отчетному – положительная вели- чина 50352, следовательно, в табл. 1 по предыдущему году значение показателя заносим в графу «Расход», а по отчетному году – в графу «Доход». Последовательность анализа финансовых показателей: 1. Анализ доходов банка Основные направления анализа: – оценка объема и структуры доходов; – сопоставление динамики каждой статьи доходов и общей суммы доходов; – выявление видов деятельности, приносящих наибольший доход; – оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов; – установление основного фактора доходности банка; – выявление резервов увеличения доходов. 1. Первый этап анализа начинается с определения структуры и динамики доходов в укрупненной группировке по разделам ф. 0409102 (табл. 6.5). Таблица 6.5 Анализ структуры и динамики доходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы в разрезе разделов ф. 0409102 Наименование статей Предыдущий период На отчетную дату Абсолютные прирост (снижение) Темп роста, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 Часть 1. Процентные до- ходы, доходы и корректи- ровки от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери Процентные доходы (Раздел 1), всего Окончание табл. 6.4 Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 137 Наименование статей Предыдущий период На отчетную дату Абсолютные прирост (снижение) Темп роста, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 Комиссионные доходы Корректировки, увели- чивающие процентные доходы Корректировки, умень- шающие процентные расходы Доходы от восстановле- ния (уменьшения) резер- вов на возможные потери Премии, уменьшающие процентные расходы Итого по части I Часть 2. Операционные доходы: Раздел 1. Доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кре- дитами 2. Доходы (кроме про- центных) от операций с приобретенными долго- выми ценными бумагами, всего по Разделу 2 Доходы от операций с приобретенными доле- выми ценными бумагами, всего по Разделу 3 4. Доходы от операций по полученным креди- там, а также с прочими привлеченными сред- ствами и выпущенными долговыми ценными бумагами 5. Доходы от операций с производными финансо- выми инструментами Продолжение табл. 6.5 Финансовый анализ 138 Наименование статей Предыдущий период На отчетную дату Абсолютные прирост (снижение) Темп роста, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 6. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металла- ми и их переоценка, всего по разделу 6 7. Комиссионные и ана- логичные расчеты, всего по Разделу 7 8. Другие операционные доходы, всего по Разделу 8 9. Доходы, связанные с операциями по обес- печению деятельности кредитной организации, всего по Разделу 9 10. Итого по части 2 (сумма пунктов с 1 по 9) Всего доходов (п. 7 + п. 10) В том числе: – процентные (ч. 1 п. 1) 100 100 – непроцентные (часть 1, п. 2+3+4+5+6) + (часть 2, п. с 1 по 7) + (п. 8, сим- волы с 28100 по 28300, 28600, 28700) + (п. 9, сим- волы с 29100 по 29300) – прочие (другие) доходы (часть 2, символы 28400, 28500, 28800, 29400) 2. Второй этап анализа проводится более детально по процентным доходам. Последовательность анализа заключается в: – изучении структуры и динамики процентных доходов (Раздел 1, часть 1, ф. 102) по видам операций: по предоставленным кредитам, по прочим размещен- ным средствам, по денежным средствам на счетах, по вложениям в долговые обязательства, по размещаемым депозитам, по учтенным векселям (методика предыдущей таблицы); – установлении темпов изменений структуры работающих активов; сопо- ставлении темпов роста работающих активов с темпами роста (снижения) полу- ченного по ним процентного дохода; Окончание табл. 6.5 Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 139 – выявлении изменений общего уровня процентной ставки по активным операциям. Сопоставление структуры и динамики процентных доходов со структурой и динамикой работающих активов приведен в табл. 6.6. Таблица 6.6 Анализ структуры и динамики процентных доходов кредитной организации в сопоставлении с работающими активами на отчетную дату Процентные доходы Удельн. вес в общей вели- чине процент- ных доходов,% Темп роста (сниже- ния), % Виды активов, приносящие процентные доходы Удельн. вес в общей вели- чине работаю- щих активов, % Темп роста (снижения) за период, % А 1 2 Б 3 4 От размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов Средства, разме- щенные в кре- дитных органи- зациях в ЦБ РФ От ссуд, пре- доставленных клиентам, не являющимся кредитными ор- ганизациями Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизиро- ванной стоимости От оказания услуг по финан- совой аренде (лизингу) Аренда с правом последующего выкупа Процентный до- ход от вложения в ценные бумаги Чистые вложе- ния в ценные бумаги и ценные финансовые активы, оцени- ваемые по спра- ведливой и амор- тизируемой стоимости Доходы по де- нежным сред- ствам на счетах Прочие активы, приносящие про- центный доход Сравнение удельного веса работающих активов (гр. 3) и темпов их роста (гр. 4) с удельным весом (гр. 1) и темпом роста (гр. 2) процентных доходов (табл. 6.6) позволяет установить: – по каким активам кредитная организация получает наибольший доход, какая группа работающих активов занимает наибольший удельный вес в общей величине работающих активов и соответствует ли ей наибольший удельный вес по доходам; Финансовый анализ 140 – значителен ли разрыв в темпах роста по группам активов и аккумулиро- ванными этими активами процентными доходами. В укрупненной группировке возможно сравнить структуру и темпы роста работающих активов и процентных доходов по данным агрегированного бухгал- терского баланса (ф. 0409806) и отчета о финансовых результатах (ф. 0409807). Сопоставление структуры работающих активов и процентных доходов анализи- руется в динамике (табл. 6.7). Таблица 6.7 Динамика структуры работающих активов и процентных доходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы Используемые активы Работающие активы Процентные доходы Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % А 1 2 3 4 5 6 7 8 Средства, размещенные в кредитных организациях и ЦБ РФ Чистая ссудная задолженность клиентов не- банковского сектора Чистые вложе- ния в ценные бумаги и дру- гие финансо- вые активы ИТОГО: 100 100 100 100 3. Третьим этапом анализа является изучение влияния факторов на величи- ну процентных доходов. Основными факторами, определяющими процентный доход, являются объем приносящих доход работающих активов и средняя про- центная ставка по размещенным средствам. Факторная модель будет представлена в виде (6.11): ПД = АПД × ПС, (6.11) где ПД – процентный доход; АПД – активы, приносящие доход; ПС – средняя ставка по работающим активам. Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 141 При проведении факторного анализа необходимо учитывать величину сформи- рованных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бу- маг. С учетом сформированных резервов формула принимает следующий вид (6.12): ПД = АПД × ПС × (1 – RP), (6.12) где RP – показатель, учитывающий удельный вес резервов на возможные потери в процентных доходах. RP определяется как отношение резервов на возможные потери к процент- ному доходу. Рассматривается влияние на величину процентного дохода трех факторов: изменение АПД; изменение ПС; изменение (1-RP). Расчет производится с помо- щью способа цепных подстановок или интегрального метода факторного анализа. Анализ непроцентных доходов В состав непроцентных доходов кредитной организации относятся разделы 2, 3, 4, 5, 6 части 1-й формы 102 и все разделы части 2-й «Операционные доходы». При анализе выделяют в отдельную группу прочие доходы, носящие нестабиль- ный и случайный характер (символы 28400, 28500, 28600, 28800 и 29400) (табл. 6.8). Задачи анализа: – определить величину непроцентных доходов, оценить их структуру и ди- намику; – сравнить непроцентные доходы с однородными группами непроцентных расходов; – выявить наиболее доходные операции. Анализ начинается с изучения состава, структуры и динамики непроцент- ных доходов с помощью горизонтального и вертикального методов анализа на основе информации части 1-й и части 2–1 формы 102 (табл. 6.8). Таблица 6.8 Анализ непроцентных доходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы по форме 0409102 Наименование статей Предыдущий период На отчетную дату Абсолютное отклонение Темп роста, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Другие доходы от банковских операций (часть 1): – комиссионные доходы; – корректировки увеличивающие процент- ные доходы; – корректировки, уменьшающие процент- ные расходы; – доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери; – премии, уменьшающие процентные расходы Финансовый анализ 142 Наименование статей Предыдущий период На отчетную дату Абсолютное отклонение Темп роста, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Итого по части 1: Операционные доходы (часть 2): – доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами; – доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами; – доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами; – доходы от операций с полученными кре- дитами, а также с прочими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами; – доходы от операций с производными фи- нансовыми активами (Раздел5); – доходы от операций с иностранной валю- той и драгоценными металлами и их перео- ценки (Раздел 6); – комиссионные и аналогичные расчеты (Раздел 7); – другие операционные доходы (Раздел 8); – доходы, связанные с операциями по обе- спечению деятельности кредитных органи- заций (Раздел 9) Итого по части 2: Всего непроцентных доходов (итог части 1 + итог части 2) В том числе: Прочие (нестабильные) доходы (сумма по символам 28400 + 28500 + 28800 + 29400) Дальнейший анализ непроцентных доходов проводится по каждому разделу в разрезе отдельных статей, входящих в состав изучаемого раздела. В процес- се анализа выявляются наиболее значимые для банка источники непроцентных доходов, устанавливаются причины появления новых видов доходов или сокра- щения (полного исчезновения), получаемых в прошлых отчетных периодах дохо- дов, устанавливается доля нестабильных доходов. Детализация анализа направ- лена на изучение причин изменения каждой группы доходов. Анализ непроцентных доходов (их структуры и динамики) по данным отче- та о финансовых результатах (ф. 0409807) проводится на основе предваритель- но сгруппированной информации при расчете общей суммы доходов и расходов банка по данным формы 807. Детализация данных по непроцентным доходам по форме 807 не проводится из-за отсутствия информации. Окончание табл. 6.8 Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 143 2. Анализ расходов банка Методика анализа расходов кредитной организации аналогична методике анализа доходов. Основные задачи анализа расходов: – изучение структуры и динамики расходов; – определение уровня расходов, приходящихся на единицу активов; – выявление факторов, определяющих каждый вид расходов; – установление резервов возможного снижения расходов. Анализ расходов проводится с использованием различных группировок. На первом этапе проводят анализ структуры и динамики расходов по груп- пе статей, приведенных в форме 0409102 (табл. 6.5). После изучения расходов кредитной организации по укрупненным статьям переходят к анализу расходов по отдельным видам операций. Процентные расходы Анализируя процентные расходы необходимо: – определить структуру процентных расходов и темпы изменений их общей величины; – произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) и структурой платных пассивов; – выявить изменение общего уровня процентной ставки по привлечению банком средств (табл. 6.9). Таблица 6.9 Анализ состава, структуры и динамики расходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы по форме 0409102 Наименование раз- дела Предыдущий год Отчетный год Абсолютные изменения Темп роста, % Тыс. р. Уд. вес, % Тыс. р. Уд. вес, % Тыс. р. Уд. вес, % 1. Часть 3. Процентные расхо- ды, расходы от кор- ректировок и расхо- ды от формирования резервов на возмож- ные потери, всего по части 3 2. Часть 4. Операционные расходы, всего по части 4 3. Итого расходов (сумма по части 1 и 2) 100 100 Финансовый анализ 144 Схема детализации анализа на примере по данным первого раздела, части третей, формы 0409102 приведена в табл. 6.10. Таблица 6.10 Анализ состава, структуры и динамики процентных расходов кредитной организации за предыдущий и текущий годы по форме 0409102 Наименование статей Предыдущий год Отчетный год Изменения Темп роста, % Тыс. руб. Удел. вес, % Тыс. руб. Удел. вес, % |