ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ -А-1b_compressed. Я. П. Силин, ректор Ургэу, др экон наук, профессор (председатель)
 Скачать 2.17 Mb.
|
|
Внутренние показатели оценки доходности банковской деятельности Цель Возможные показатели Экономное исполь- зование банковских ресурсов Коэффициент эластичности роста доходов как соотношение темпов при- роста доходов к темпам прироста расходов банка. Если данный коэффи- циент больше единицы, то это свидетельствует об экономном расходова- нии средств, и, наоборот, если он меньше единицы, то это неэкономное использование средств Коэффициент эластичности роста процентных доходов как соотношение темпов прироста процентных доходов к темпам прироста процентных расходов банка. Значение коэффициента обычно превышает единицу Коэффициент эластичности роста непроцентных доходов как соотношение темпов прироста непроцентных доходов к темпам прироста непроцентных расходов банка. Значение коэффициента обычно меньше единицы Повышение доходно- сти от клиентов Средний доход на одного клиента Средние затраты на одного клиента Уровень покрытия расходов Уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами как соотношение непроцентных доходов к непроцентным расходам. Значение данного показателя в зарубежной банковской практике уста- новлено на уровне не менее 50 % Оптимизация расходов по всем направлениям деятельности банка Прибыльность «front- офиса». Прибыльность «back-офиса» Уровень доходности отдельных операций Коэффициенты структуры прибыли как соотношение чистого дохода по отдельным операциям к прибыли после налогообложения Показатели состояния доходности, установленные Банком России, рассчиты- ваются ежеквартально, соответственно, период планирования уровня значений данных показателей целесообразно устанавливать не реже, чем 1 раз в квартал. Планы по выбранным банком самостоятельно внутренним показателям со- стояния доходности пересматриваются в соответствии с финансовой политикой кредитной организации, реализуемой стратегией и исходя из текущего финансо- вого состояния. На основе проведенного анализа кредитная организация определяет меро- приятия по улучшению состояния доходности с установлением ответственных должностных лиц (структурных подразделений), сроков реализации и стоимо- сти выполнения работ. Глава 6. Анализ финансовых результатов деятельности 155 К возможным мероприятиям предлагается относить: – рост объема продаж по отдельным банковским продуктам при условии со- хранения качества портфелей; – увеличение покрытия расходов по отдельным банковским продуктам; – увеличение покрытия расходов по отдельным направлениям деятельности (премиум- банкинг, корпоративный бизнес, розничный бизнес и др.). Контрольные вопросы и задания 1. В чем состоит специфика финансового анализа кредитной организации? 2. В чем особенности информационного обеспечения финансового анализа деятель- ности кредитной организации? 3. Охарактеризуйте основные методы проведения финансового анализа кредитной организации. 4. В чем особенность внутренней и внешней информации кредитной организации? 5. Какие нормативные документы составляют правовую основу финансового анализа кредитной организации? 6. Охарактеризуйте состав собственных средств кредитной организации. 7. Какова структура собственных средств банка? 8. Охарактеризуйте основные показатели анализа собственных средств кредитной организации. 9. Какие основные показатели доходности банковской деятельности? 10. Какие основные показатели ликвидности активных операций кредитной органи- зации? 11. Охарактеризуйте существующие виды активных операций кредитной организации. 12. Какие привлеченные и заемные средства используют в своей деятельности ком- мерческие банки? 13. Как классифицируются привлеченные средства банка? 14. В каких случаях банк использует заемные ресурсы? 15. Как формируются расходы кредитной организации? 16. Что входит в состав расходов банка? 17. Какие показатели характеризуют структуру расходов банка? 18. Как формируются доходы кредитной организации? 19. Что входит в состав доходов кредитной организации? 20. Какие показатели характеризуют структуру доходов банка? 21. Как определить уровень доходности (прибыльности) кредитной организации? 22. Что такое валовая прибыль и чистая прибыль банка? 23. Что входит в состав прибыли кредитной организации? 24. Что представляет собой финансовый результат деятельности кредитной органи- зации? 25. Как оценить уровень прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов? Рекомендуемая литература Законодательные и нормативные акты Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996 г. // «КонсультантПлюс». URL: URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_9027/ (дата обращения: 22.03.2022). Финансовый анализ 156 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 22.03.2022) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 22.03.2022). О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395–1- ФЗ // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/. (дата обращения: 22.03.2022). О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его при- менения : Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 28.02.2019) (Зарегистри- ровано в Минюсте России 20.03.2017 № 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213488/ (дата обращения: 22.03.2022). О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финан- совой) отчетности : Указание Банка России от 4 сент. 2013 г. № 3054-У, зарегистрирован- ным Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2013 года № 30303, 16 де- кабря 2014 года № 35196, 3 ноября 2015 года № 39599, 11 ноября 2016 года № 44307 // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_367165/ (дата обращения: 22.03.2022). О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о сво- ей деятельности : Указание Банка России от 06.12.2017 г. № 4638-У // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_286492/ (дата обращения: 22.03.2022). О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ // «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_37570/ (дата обращения: 22.03.2022). Учебная литература Банковское дело и банковские операции : учебник / М. С. Марамыгин, Е. Г. Шатков- ская и др. Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2021. 567 с. ISBN 978–5–7996–3104–8. Марамыгин М. С. Организация деятельности коммерческого банка : учебное пособие / М. С. Марамыгин, Е. Г. Шатковская. Москва : ФОРУМ; ИНФРА-М, 2013. 320 с. ISBN 978–5–91134–638–6. Шатковская Е. Г. Финансовый менеджмент кредитной организации в системе бан- ковского менеджмента : монография / Е. Г. Шатковская. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2013. 229 с. ISBN 978–5–9656–0172–1. Шатковская Е. Г. Формирование банковских продуктов в современной экономике : монография / Е. Г. Шатковская. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2012. 159 с. ISBN 978–5–9656–0241–4. Базы данных, информационно- справочные и поисковые системы Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/. Официальный сайт БанкИнформСервис. URL: https://bankinform.ru/. Официальный сайт ИА «Банки.ру». URL: https://www.banki.ru. Официальный сайт информационного агентства «РосБизнесКонсалтинг». URL: https://rbc.ru. Официальный сайт Центрального банка Российской Федерации. URL: http://cbr.ru Официальный сайт Агентства по страхованию вкладов. URL: https://www.asv.org.ru/. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЕ ССЫЛКИ Законодательные и нормативные акты Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией (вместе с Методикой рас- чета кредитного риска по ПФИ) : Инструкция Банка России от 06.12.2017 № 183-И (ред. от 22.04.2020) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.03.2018 № 50206). Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала бан- ков с универсальной лицензией : Инструкция Банка России от 29.11.2019 № 199-И (ред. от 26.03.2020) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2019 № 57008). Об оценке экономического положения банков (вместе с Методикой оценки показате- лей прозрачности структуры собственности банка) : Указание Банка России от 03.04.2017 № 4336-У (ред. от 27.11.2018) (Зарегистрировано в Минюсте России 19.05.2017 ; 46771). О внесении изменений в Указание Банка России от 3 апреля 2017 года № 4336-У «Об оценке экономического положения банков» : Указание Банка России от 27.11.2018 № 4976-У (Зарегистрировано в Минюсте России 22.02.2019 № 53872). О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III») : Положение Банка России от 04.07.2018 № 646-П (ред. от 30.06.2020) (Заре- гистрировано в Минюсте России 10.09.2018 № 52122). О несостоятельности (банкротстве) : Федеральный закон от 26.10.2002 № 127- ФЗ (ред. от 30.12.2021, с изм. от 03.02.2022) // «КонсультантПлюс». URL: http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/ (дата обращения: 22.03.2022). О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кре- дитных организаций в Центральный банк Российской Федерации : Указание Банка Рос- сии от 08.10.2018 № 4927-У (ред. от 20.11.2019) (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2018 № 52992) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные поте- ри по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (вместе с «Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд» : Положение Банка Рос- сии от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 18.08.2021) (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 № 47384). Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 : Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) // «Консуль- тантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) // «Консуль- тантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ Учебная литература Бороненкова С. А., Мельник М. В., Чепулянис А. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности : учеб. пособие. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2017. 296 с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз : учебник для магистров. 2-е изд., перераб. и доп. М. : Изд-во Юрайт ; ИД Юрайт, 2012. 462 с. Денежное хозяйство предприятий : учебник / М. С. Марамыгин, Л. И. Юзвович, Е. Г. Князева и др. ; под общ. ред. М. С. Марамыгина. Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2018. 359 с. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М. : Финансы и статистика, 2005. 560 с. Корпоративные финансы : учебник / коллектив авторов ; под ред. М. А. Эскиндарова, М. А. Федотовой. М. : КНОРУС, 2016. 480 с. Котельникова Е. И., Юзвович Л. И. Финансовые методы управления оборотным ка- питалом предприятия : монография. Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2017. 98 с. Финансовый анализ 158 Крылов С. И. Финансовый анализ : учеб. пособие. Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2016. 160 с. Пионткевич Н. С. Управление финансами хозяйствующего субъекта и финансовыми рисками : монография. Екатеринбург : Изд-во АМБ, 2015. 252 с. Современный словарь иностранных слов : около 20 000 слов. М.: Рус. яз., 1992. 740 с. Файдушенко В. А. Финансовый анализ: теория и практика : учеб. пособие. Хабаровск : Изд-во Хабар. гос. тех. ун-та, 2013. 190 с. Финансовый анализ : учебник / под общ. ред. И. Ю. Евстафьевой, В. А. Черненко. М. : Изд-во Юрайт, 2016. 336 с. Шеремет А. Д., Козельцева Е. А. Финансовый анализ : учеб.-метод. пособие. М. : Экономический факультет МГУ им. М. В. Ломоносова, 2020. 200 с. ГЛОССАРИЙ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ – собственность, находящаяся в распоряжении пред- приятия, отражаемая в активе баланса (в денежной оценке). В основном определяют два вида активов: 1) внеоборотные активы – основной капитал (fixed assets), которые вклю- чают в себя средства труда с длительным сроком службы, используемые предприятием при производстве товаров и услуг, а также нематериальные активы (intagibles), не имею- щие натурально- вещественной осязаемой формы, но ценные для предприятия – патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы, организационные расходы, деловая репутация организации (гудвилл – goodwill); 2) оборотные (текущие) активы (current assets), состоящие из денежного ка- питала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в наличные деньги (обычно в течение одного года). Чистые активы – величина, определяемая путем вычи- тания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету (краткосрочных обязательств). АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ – оплаченная акционерами часть капитала, вложен- ного в предприятие в обмен на требование участия в соответствии с вложенной долей в распределении прибылей в форме дивидендов. АМОРТИЗАЦИЯ – способ возмещения капитала, затраченного на создание и при- обретение амортизируемых активов, путем постепенного перенесения стоимости основ- ных фондов на производимую продукцию; процесс распределения стоимости основных средств (расходов по их приобретению, транспортировке, установке и пуску в эксплуа- тацию) на затраты периодов, составляющих срок эксплуатации амортизируемого объек- та основных средств; процесс постепенного переноса стоимости внеоборотных активов на себестоимость продукции (работ, услуг). АНАЛИЗ (от греч. – ανάλυση) – расчленение, разложение изучаемого объекта на ча- сти, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (воображаемые или материальные); философск. – прием научного (рационального) мышления. БАЛАНС БУХГАЛТЕРСКИЙ – источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению, по источни- кам их формирования, составленный за отчетный период. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. ВАЛОВЫЙ ДОХОД (TR, total revenue) – показатель суммарного дохода делового предприятия по итогам года от всех видов его экономической деятельности, состоит из валовой выручки от реализованных товаров (услуг) и сальдо платежного баланса, учитывающего внереализационную деятельность предприятия. ВНУТРЕННЯЯ НОРМА ОКУПАЕМОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ (ВНУТРЕННЯЯ НОР- МА ОТДАЧИ) [IRR – internal rate of return] – показатель эффективности инвестицион- ного проекта. Равна ставке дисконтирования (ставке процента), обращающей чистую текущую ценность инвестиционного проекта в ноль. ВЫРУЧКА – денежные средства, полученные, вырученные организацией, фирмой, предпринимателем от продажи продукции, товаров, работ, услуг. ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ (ГУДВИЛЛ) – нематериальный актив, определяемый как разность между ценой, уплаченной при покупке предприятия как единого имуществен- ного комплекса, и стоимостью его чистых активов в рыночной оценке. Финансовый анализ 160 ДИСКОНТИРОВАНИЕ – приведение экономических показателей (выручки, затрат) будущих лет к сегодняшней ценности (present value). В качестве ставки дисконтирова- ния может служить ставка банковского процента, темп инфляции или иной показатель. ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ – прирост стоимости, создаваемый на предприя- тии в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. ЗАИНТЕРЕСОВАННЫЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ – юридические и физические лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциаль- ные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказ- чики, органы власти и общественность в целом. КАПИТАЛ – представляет собой вложения собственников и прибыль, накоплен- ную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обяза- тельствами, то есть должна соответствовать величине чистых активов. ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответству- ет сроку погашения обязательств. ЛИКВИДНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ – способность в любой момент оплатить свои текущие обязательства, способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока. НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК – конечный финансовый результат, полученный по ито- гам деятельности организации за отчетный год; характеризует уменьшение ее капитала. НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ – конечный финансовый результат, получен- ный по итогам деятельности организации за отчетный год; характеризует увеличение капитала за отчетный год и за весь период деятельности организации (накопление капи- тала за этот период). ОБЕСПЕЧЕНИЕ – личное имущество или недвижимость, служащие полным обе- спечением, гарантирующим погашение займа, а также активы предприятия, закладыва- емые в качестве обеспечения оплаты ссуды или займа. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА – объекты, использование которых осуществляется пред- приятием с целью достижения определенного результата в рамках одного воспроизвод- ственного цикла и/или в рамках относительно короткого календарного периода времени (не более одного года). ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА – часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям в течение нескольких производ- ственных циклов. ОТЧЕТНОСТЬ – организационная форма, при которой единицы наблюдения пред- ставляют сведения о деятельности предприятия в виде формуляров регламентированно- го образца. Особенность отчетности состоит в том, что она обязательна, документально обоснована и юридически подтверждена подписью руководителя. ОТЧЕТНОСТЬ УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ – комплекс показателей, выраженных в де- нежных и натуральных единицах, а также аналитических материалов, которые харак- теризуют результаты, альтернативы и планы финансово- хозяйственной деятельности организации для целей контроля и управления организацией на любой момент времени. Глоссарий 161 ПАССИВЫ – источники финансирования и оплаты действующего капитала; правая часть балансового уравнения: Активы = Капитал + Обязательства (= Пассивы). ПЕРИОД ОКУПАЕМОСТИ – время, необходимое для того, чтобы сумма, инвести- рованная в тот или иной проект, полностью вернулась за счет средств, полученных в ре- зультате основной деятельности по данному проекту. ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ – способность вовремя удовлетворять платежные тре- бования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными дого- ворами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Сигнальный показатель, в котором проявляется финансовое состояние. Пла- тежеспособным принято считать предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства. ПРИБЫЛЬ – экономическая категория, выражающая финансовые результаты хозяй- ственной деятельности организации, то есть превышение суммы доходов над расходами. СИНТЕЗ (от греч. σύνθεση – соединение) – метод познания, заключающийся в со- единении частей в целое. СРАВНЕНИЕ – метод, определяющий сходство и различие явлений и процессов. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика, включающая в себя единые методы измере- ния (постоянного и системного) факторных показателей, комплексного изучения их воз- действия на величину результативных показателей, теоретические принципы, лежащие в основе прогнозирования. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ – показатель, который является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневриро- вание денежными средствами и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ – инвестиции организации в государственные цен- ные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (скла- дочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. ЭФФЕКТИВНОСТЬ – понятие, характеризующее соотношение объема произведен- ных экономических благ и количества ресурсов (затрат); эффективность работы пред- приятия определяется отношением стоимости реализованной продукции (услуг) к за- тратам на производство. |