ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ -А-1b_compressed. Я. П. Силин, ректор Ургэу, др экон наук, профессор (председатель)
 Скачать 2.17 Mb.
|
|
5.5. Анализ заемного капитала Портфель заемного капитала банка представлен в виде специфических не- депозитных ресурсов – кредитов, полученных от Министерства финансов РФ в форме инвестиций специального назначения; кредитов Банка России; меж- банковских кредитов; кредитов лизинговых организаций; кредитов банков- нерезидентов и пр. 15-я статья бухгалтерского баланса «Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации» включает кредиты и депозиты, по- лученные кредитными организациями от Банка России. 16.1-я статья бухгалтерского баланса «Средства кредитных организаций» в час- ти недепозитного привлечения банковских ресурсов включает кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций и банков- нерезидентов. Анализ состава и динамики портфеля заемного капитала кредитной органи- зации проводится по следующей форме (табл. 5.5) Таблица 5.5 Анализ динамики портфеля заемного капитала кредитной организации за предыдущий и текущий годы № п/п Балансовые статьи Предыдущий год На отчетную дату тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % темпы роста, % 1 Кредиты, депозиты и прочие сред- ства ЦБ РФ 2 Заемные средства кредитных органи- заций и банков- нерезидентов Всего портфель заемного капитала Σ 100 Σ 100 На основании проведенного анализа составляется заключение о соответ- ствии фактически сформированного портфеля заемного капитала реализуемой кредитной организацией финансовой политике, при необходимости разрабаты- ваются мероприятия по трансформации портфеля заемного капитала банка. Глава 5. Финансовый анализ бухгалтерского баланса 111 5.6. Анализ привлеченных средств Портфель привлеченных средств кредитной организации (депозитный порт- фель) включает временно свободные денежные средства юридических (в том числе других кредитных организаций) и физических лиц, размещенные во вкла- ды на определенный срок или до востребования, а также долговые обязательства в виде выпущенных ценных бумаг. К ним относятся следующие виды банков- ских ресурсов. 16-я статья бухгалтерского баланса «Средства клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости», в том числе: 16.1-я статья бухгалтерского баланса «Средства кредитных организаций» в части депозитного привлечения банковских ресурсов включает: – корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов для от- ражения операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков- корреспондентов с банками- респондентами). Корреспондентский счет, открытый в банке- корреспонденте банку- респонденту, является счетом «ЛОРО»; – денежные средства гарантийного фонда платежной системы, формируемо- го на отдельных банковских счетах; – специальные банковские счета банков- нерезидентов в валюте РФ для учета денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством РФ; – счета банков- нерезидентов в валюте РФ для учета денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством РФ без использова- ния специальных банковских счетов; – незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на коррес- пондентские счета для учета сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы – пла- тельщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачис- ленных) в этот же день по назначению; – торговые банковские счета и торговые банковские счета нерезидентов для учета на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-рези- дентов и участников клиринга и иных лиц – нерезидентов денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспе- чения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям; – клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивиду- ального клирингового и иного обеспечения для учета в кредитных организаци- ях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, на отдельных банков- ских счетах клиринговых организаций денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового и иного обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для испол- нения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу; Финансовый анализ 112 – клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) для учета в кредитных организациях, которые осущест- вляют расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денеж- ных средств и (или) драгоценных металлов, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд); – кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от банков- нерезидентов, в части депозитных ресурсов; – прочие привлеченные средства кредитных организаций и банков- нерезидентов для учета прочих привлеченных средств от кредитных органи- заций и банков- нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, который предусмотрен договорами; 16.2-я статья бухгалтерского баланса «Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями» включает статью 16.2.1 (рассмотрено ниже), а также: – счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах; – счета клиентов- нерезидентов (кроме банков- нерезидентов) в драгоценных металлах; – средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных опе- раций; – средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и дру- гими финансовыми активами; – средства клиентов- нерезидентов по брокерским операциям с ценными бу- магами и другими финансовыми активами; – средства федерального бюджета; – средства бюджетов субъектов Российской Федерации; – средства избирательных комиссий (комиссий референдума); – средства государственных и других внебюджетных фондов; – счета организаций, находящихся в федеральной собственности; – счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности; – счета негосударственных организаций; – средства в расчетах, в том числе обязательства по аккредитивам, обяза- тельства по аккредитивам с нерезидентами, средства для расчетов чеками и осу- ществления переводов (возврата остатков) электронных денежных средств, не- выплаченные переводы, расчеты по переводам денежных средств; – депозиты и привлеченные средства Федерального казначейства; – депозиты и привлеченные средства финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления; – депозиты и привлеченные средства государственных внебюджетных фон- дов РФ; – депозиты и привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления; – депозиты и привлеченные средства финансовых организаций, находящих- ся в федеральной собственности; Глава 5. Финансовый анализ бухгалтерского баланса 113 – депозиты и привлеченные средства коммерческих организаций, находя- щихся в федеральной собственности; – депозиты и привлеченные средства некоммерческих организаций, находя- щихся в федеральной собственности; – депозиты и привлеченные средства финансовых организаций, находящих- ся в государственной (кроме федеральной) собственности; – депозиты и привлеченные средства коммерческих организаций, находя- щихся в государственной (кроме федеральной) собственности; – депозиты и привлеченные средства некоммерческих организаций, находя- щихся в государственной (кроме федеральной) собственности; – депозиты и привлеченные средства негосударственных финансовых орга- низаций; – депозиты и привлеченные средства негосударственных коммерческих ор- ганизаций и индивидуальных предпринимателей; – депозиты и привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций; – депозиты и привлеченные средства юридических лиц – нерезидентов. 16.2.1-я статья бухгалтерского баланса «Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей» включает депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц и физических лиц-нерезидентов для уче- та на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпри- нимателей. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. 17-я статья бухгалтерского баланса «Финансовые обязательства, оценивае- мые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» включает: – производные финансовые инструменты; – переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. 18-я статья бухгалтерского баланса «Выпущенные долговые ценные бума- ги», в том числе: 18.1-я статья бухгалтерского баланса «Оцениваемые по справедливой сто- имости через прибыль или убыток» в части депозитного привлечения банков- ских ресурсов включает: – выпущенные облигации; – выпущенные депозитные сертификаты; – выпущенные сберегательные сертификаты; – выпущенные векселя и банковские акцепты; – обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению; – переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость выпущенных цен- ных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; 18.2-я статья бухгалтерского баланса «Оцениваемые по амортизированной стоимости» включает корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стои- мость выпущенных ценных бумаг. Финансовый анализ 114 Анализ состава и динамики депозитного портфеля кредитной организации проводится по следующей форме (табл. 5.6) Таблица 5.6 Анализ динамики депозитного портфеля кредитной организации за предыдущий и текущий годы № п/п Балансовые статьи Предыдущий год На отчетную дату тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % темпы роста, % 1 Депозитные средства кредитных организаций Средства юридических лиц 2 Вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных пред- принимателей 3 Выпущенные долговые ценные бума- ги, в том числе 3.1 оцениваемые по справедливой стои- мости через прибыль или убыток 3.2 оцениваемые по амортизированной стоимости Всего депозитный портфель Σ 100 Σ 100 На основании проведенного анализа составляется заключение о соответ- ствии фактически сформированного депозитного портфеля реализуемой кредит- ной организацией финансовой политике, при необходимости разрабатываются мероприятия по трансформации депозитного портфеля банка. Помимо портфельных вложений, в обязательства кредитной организации включаются следующие операции. 19-я статья бухгалтерского баланса «Обязательства по текущему налогу на прибыль» отражает суммы задолженности по текущему налогу на прибыль за отчетный период в качестве краткосрочного обязательства в размере неопла- ченной суммы налога. 20-я статья бухгалтерского баланса «Отложенные налоговые обязатель- ства» отражает суммы отложенных налоговых обязательств, которые должны увеличить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Россий- ской Федерации в будущих отчетных периодах. 21-я статья бухгалтерского баланса «Прочие обязательства» отражает сле- дующие операции: – незавершенные переводы и расчеты кредитной организации по собствен- ным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями; – незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств – по принятым и отправленным Глава 5. Финансовый анализ бухгалтерского баланса 115 переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а так- же по операциям с использованием электронных средств платежа; – внутрибанковские требования и обязательства между головным офисом кре- дитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организа- ции по суммам переводов клиентов, зачисленным (перечисленным) по назначению; – расчеты с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению вы- пусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии; – расчеты с Минфином России по размещению и погашению долговых обя- зательств РФ, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совер- шаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения; – разные расчеты с Минфином России; – расчеты по зачетам – между участниками путем зачета взаимных требова- ний в соответствии с договорами (распоряжениями); – расчеты с биржами; – расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; – требования по аккредитивам с резидентами и нерезидентами; – операции по продаже и оплате лотерей; – платежи по приобретению и реализации памятных монет; – суммы, поступившие на корреспондентские счета (списанные с корреспон- дентских счетов), до выяснения; – расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) – расчеты с органи- зациями федеральной почтовой связи по суммам денежной наличности, полу- ченной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений ПАО «Сбербанк»; расчеты с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полу- ченным учреждениями ПАО «Сбербанк» в этих организациях. Эти операции со- вершаются на основании заключенных договоров; – переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных метал- лов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) и др. 22-я статья бухгалтерского баланса «Резервы на возможные потери по ус- ловным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» отражает суммы созданных специ- альных резервов по проблемным видам деятельности. 23-я статья бухгалтерского баланса «Всего обязательств» является итого- вой и отражает совокупность всех обязательств кредитной организации. 5.7. Анализ собственных средств Неотъемлемой частью банковских ресурсов выступают собственные сред- ства кредитной организации, сформированные за счет взносов участников и об- разованные в результате эффективной банковской деятельности, – капитал кре- дитной организации. Финансовый анализ 116 24-я статья бухгалтерского баланса «Средства акционеров (участников)» включает уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер- ного общества или созданных в форме общества с ограниченной ответственностью. 25-я статья бухгалтерского баланса «Собственные акции (доли), выкуплен- ные у акционеров (участников)». 26-я статья бухгалтерского баланса «Эмиссионный доход» представляет собой доход в виде превышения цены размещения акций (оплаты долей) над их номиналь- ной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации в процессе размещения акций (долей) на первичном рынке. 27-я статья бухгалтерского баланса «Резервный фонд» – формируется пу- тем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установ- ленного уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения об- лигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Не может быть использован для иных целей. 28-я статья бухгалтерского баланса «Переоценка финансовых активов, оце- ниваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, умень- шенная на отложенное налоговое обязательство (увеличенная на отложенный налоговый актив)» включает: – положительная (отрицательная) переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; – сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, кото- рая уменьшит (увеличит) подлежащий уплате в бюджетную систему РФ налог на прибыль в будущих отчетных периодах; – положительная (отрицательная) переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; – положительная (отрицательная) переоценка финансовых активов, оценива- емых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 29-я статья бухгалтерского баланса «Переоценка основных средств и не- материальных активов, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство» отражается прирост (уменьшение) стоимости объектов основных средств, нема- териальных активов при переоценке, а также уменьшение (увеличение) стоимос- ти объектов основных средств, нематериальных активов при признании убытков от обесценения (восстановлении ранее признанных убытков от их обесценения). 30-я статья бухгалтерского баланса «Переоценка обязательств (требова- ний) по выплате долгосрочных вознаграждений» работникам кредитной органи- зации по окончании трудовой деятельности. 31-я статья бухгалтерского баланса «Переоценка инструментов хеджиро- вания». 32-я статья бухгалтерского баланса «Денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество)» включает: Глава 5. Финансовый анализ бухгалтерского баланса 117 – безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками); – вклады в имущество общества. 35-я статья бухгалтерского баланса «Неиспользованная прибыль (убыток)» включает: – суммы прибыли, не распределенной между акционерами (участниками), – оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распо- ряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резерв- ный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установлен- ного законодательством РФ срока; – финансовый результат прошлого года как результат учета доходов и рас- ходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бух- галтерской (финансовой) отчетности; – прибыль (убыток) прошлого года, определенная(-ый) по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников) – дивиденды (распределение части прибыли между участниками) – суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по реше- нию годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибы- ли между участниками). Анализ состава и динамики собственных средств (капитала) кредитной ор- ганизации проводится по следующей форме (табл. 5.7). Таблица 5.7 |