Закон стартапа Серия Библиотека фрии
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
Налоги Физическое лицо – не предприниматель платит 13 % на- лог на доходы (НДФЛ). Если гражданин (назовем его Петей) трудится на официальной работе, то эти 13 % вычитаются из его зарплаты. Если в трудовом договоре значится «100 000 рублей», Петя получит 87 000 рублей на карточку, а осталь- ное работодатель перечислит за Петю государству. Если Петя работает самостоятельно (официально нигде не устроен), то он должен ежегодно подавать в налоговую ин- спекцию декларацию — фактически, заявление о своих до- ходах. Конечно, многое зависит от порядочности Пети и его желания делиться информацией с государством. В то же вре- мя налоговая может узнать о его доходах из других источни- ков. Скажем, участковый постучится в Петину квартиру, которую снимает подруга Галя. Та покажет участковому договор аренды с Петей, участковый его сфотографирует и отправит в налоговую инспекцию. Через какое-то время налоговики пришлют Пете «письмо счастья»… Ладно, не будем о грустном. Предприниматель платит другой налог. Какой именно – зависит от его выбора. Самая сложная – общая система нало- гообложения (ОСН), к ней относится пугающая аббревиату- ра «НДС» и прочие подобные вещи. В ОСН входит несколь- ко налогов, у каждого из которых своя процентная ставка и налоговая база: имущество, прибыль, добавленная стои- мость и т. д. Считать несколько налогов долго и сложно, но у крупного бизнеса такие ресурсы есть. Об ОСН мы еще по- говорим в главе «Налоги». «Упрощенка» Малый бизнес, включая абсолютное большинство ИП, обычно выбирает не общую, а упрощенную систему налого- обложения (УСН) – она доступна до достижения установлен- ного лимита (150 миллионов рублей оборота). УСН предпо- лагает 1–6% с дохода или 3-15 % с прибыли, ставки варьи- руются по регионам. Далее я буду использовать московские (максимальные) ставки: 6 % и 15 % соответственно. Кстати, вы помните, в чем разница между доходом и при- былью? Доход (оборот, выручка) – это все пришедшие пред- принимателю деньги. Прибыль (маржа) – это часть денег, которая осталась после совершения предпринимателем рас- ходов (на закупку нового товара, зарплату сотрудникам и прочих). Предположим, Миша продает бананы. Он купил бананов на 100Р, продал за 150Р. На эту сумму – 150Р – Миша купил еще бананов и продал уже за 250Р. Подсчитаем его показатели: – доход Миши составил 150 + 250=400Р; – расходы Миши составили 100 +150 = 250 Р; – прибыль Миши составила (400–250) = 150 Р. Значит, по УСН Миша заплатит 400 × 6 % = 24Р с дохода или 150 × 15 % = 22,5Рс прибыли. Какой вариант выгоднее: платить налог с дохода или с прибыли? Это легко посчитать: достаточно определить, что меньше —15 % прибыли или 6 % дохода. Равновесная точка – прибыль на уровне 40 % от дохода. Поясним проще: если с каждых 100 рублей дохода вы кладете себе в карман более 40 рублей, то вам выгодно платить налог с дохода; если меньше 40 рублей – с прибыли. Разумеется, точка равновесия в каж- дом субъекте будет своя из-за разного соотношения ставок. Есть еще несколько нюансов: 1. Подсчитывать налог с дохода и отчитываться по нему гораздо проще. Налоговая внимательнее следит за предпри- нимателями, которые платят налог с прибыли, потому что прибыль можно занизить, создав в компании искусственные расходы. Таким образом, УСН 6 % – это практически нуле- вые риски налоговых проверок. 2. В качестве расходов могут быть учтены далеко не все траты. Так, расходы на оплату труда или приобретение сы- рья для производства не вызовут вопросов у налоговой, в то время как более спорные вещи, возможно, придется доказы- вать. Поэтому, выбирая налог на прибыль, нужно учитывать, получится ли при подсчете учесть все расходы. Безусловно, доходы тоже нужно фиксировать (как и зачем – расскажем в пятой главе). 3. На практике бывают случаи, когда предприниматель выбирает налог с прибыли, а прибыли у него нет. Поэтому, если предприниматель платит налог с прибыли, а прибыли нет, налог считается как 1 % с оборота. Юридические лица К юридическим лицам применимы все налоговые выклад- ки, что я составил для индивидуальных предпринимателей, за одним важным исключением. ИП – это физическое лицо, человек. Доходы ИП – это доходы человека. Индивидуаль- ный предприниматель Вася, заработавший 100 рублей, впра- ве после уплаты налогов снять деньги со счета и купить еды в магазине. Это его, Васина, собственность. Юридическое лицо имеет все имущество, в том числе прибыль, в своей собственности, а не в собственности учре- дителей или директора. Следовательно, создав компанию, вам недостаточно просто заплатить налоги от ее имени, что- бы получить прибыль. Деньги даже после уплаты налогов останутся на счету юридического лица и на ваш счет не пе- рейдут. Чтобы вывести прибыль со счета компании на счет ее учредителя (участника, акционера), требуется провести про- цедуру распределения прибыли, иными словами – выпла- тить дивиденды. Для этого нужно узнать, не против ли дру- гие участники и совет директоров, а в ходе распределения еще раз заплатить налог – уже не на прибыль компании, а на свой доход как физического лица. С 2015 года с дивидендов платится НДФЛ по стандартной ставке (13 %), при этом все перечисления делает сама компания (как при уплате налога с зарплаты). Сколько налогов вы платите? Специальные налоговые режимы (патент, ЕНВД) я не бу- ду рассматривать – все-таки книга про стартапы. Если ваш бизнес – «обычный», то есть не высокотехнологичный (бы- товые услуги, пошив, извоз и т. п.), не лишним будет прочи- тать гл.26.3 и 26.5 Налогового кодекса. Взносы Помимо налогов государство удерживает с нашего дохода взносы: – на будущую пенсию – в Пенсионный фонд; – на случай аварии на производстве – в Фонд социального страхования; – для равного доступа к медицинской помощи – в Фонд обязательного медицинского страхования. Эти удержания называются взносами, а не налогами, по- тому что государство как бы не забирает деньги, а принуди- тельно «страхует» вас на эту сумму. Так, при пенсионном страховании вы страхуетесь от старости, выплачивая в Пен- сионный фонд 20 % со своей ежемесячной зарплаты. С на- ступлением пенсионного возраста (страховой случай) госу- дарство начнет по частям выплачивать вам страховую пре- мию – так же, как, например, по ОСАГО, только премией в данном случае будет ваша пенсия. Взносы за сотрудников платит работодатель. Помните Петю, подписавшего трудовой договор с суммой 100 000 Р? Он получил 87 000 Р и, зная, что 13 % у него забрало государство, вопрошает в социальных сетях: «На что вы тратите мои налоги?» Но Петя не знает главного – работодатель потратил на него не 100 000 Р, а 130 000 Р. При этом 22 000 Р он уплатил в Пенсионный фонд в счет Петиной пенсии; 2900 Р – в Фонд социального страхования на случай, если Петя будет травмирован на рабочем месте (компенсация и больничный); 5100Р – в Фонд обязательного медицинского страхования за Петину возможность лечиться в государственных поликлиниках. Таким образом, из 130 000 Р Петя получил 87 000Р (около 67 %). Если Петя официально не работает, то и никаких взносов платить не обязан. В отличие от налогов, государство не тре- бует от граждан уплаты взносов с частных доходов. Конечно, можно делать добровольные взносы в пенсионный фонд, но выгоднее просто положить кровно заработанное на валют- ный счет с фиксированным депозитом. То же самое относится к Пете – участнику юридического лица. Если помните, он остается физическим лицом, несмотря на то, что открыл свою фирму, а значит, может распределить себе прибыль компании, выплатить НДФЛ и не уплачивать взносы. Даже если Петя – директор юридического лица, а не просто учредитель, в ряде случаев он может все равно не выплачивать себе зарплату, а выводить средства через «распределение прибыли» (дивиденды) и платить лишь 13 % налога (Письмо Минфина России от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790). С индивидуальными предпринимателями все сложнее. Закон требует от них уплаты взносов за себя даже в отсут- ствие наемных сотрудников. Но есть и плюсы. Во-первых, ИП не обязан платить взносы в фонд социального страхова- ния. Во-вторых, он платит взносы не с реального дохода, а с минимального размера оплаты труда (МРОТ) – зарплатного минимума по стране. То есть ИП платит взносы так, будто устроился к работодателю на минимально возможную зар- плату. Так, в 2017 году ИП заплатит взносы в 27 990Р – как если бы работал за зарплату в 7500 Р. Если доходы ИП составят больше 300 000 Р в год, он заплатит еще 1 % от дохода сверху, но в любом случае не больше —190 000 Р в год (это соответствует доходу в 19 млнР). Конечно, тут, как и с налогами, есть ряд нюансов. Напри- мер, налоги по УСН «Доходы» можно сократить на величину выплаченных взносов (частично или полностью). Для ИП с оборотом в миллион рублей это даст порядка 30 тыс. Р эко- номии. Льготы предусмотрены для ИТ-фирм, в которых тру- дится более семи сотрудников, для резидентов особых эко- номических зон и т. д. Вот самая общая таблица: Сколько взносов вы платите? Регистрация и ведение Зарегистрировать ИП проще всего: нужно лишь запол- нить заявление и отнести его в налоговую. Для создания юридического лица требуется больше документов, подгото- вить которые сложнее. Пошлина за регистрацию ИП – всего 800 Р, за юридическое лицо – 4 тыс. Р. В некоторых случаях учредители компании вынуждены будут дополнительно по- тратиться на нотариуса. Затраты на текущую деятельность – это прежде всего бух- галтерия (учет по налогам, взносам и кадровым вопросам). Готовить и подавать документы можно удаленно: с помощью онлайн-систем типа «Контур» или через нанятую бухгалтер- скую фирму. Расходы на содержание и ведение: Итак, ИП идеален, если нужна простая быстрая регистра- ция и не хочется переплачивать при распределении прибы- ли. С другой стороны, юридическое лицо позволяет вести бизнес совместно, дает ограничение ответственности и еще ряд дополнительных преимуществ. Каких? Инвестиции и управление Индивидуальному предпринимателю гораздо сложнее оформить инвестиции, ведь у него нет акций или долей, ко- торые можно передать инвестору. Максимум, на что мож- но рассчитывать, – это хитрый договор займа, по которо- му предприниматель возьмет деньги на развитие (чаще – банковский кредит, который нужно возвращать с большими процентами). Впрочем, при наличии инвестора зарегистри- ровать фирму – дело одной недели. ИП удобен, когда не нужно расширяться. Зачем тратить время на сложную систему корпоративного управления, ес- ли, к примеру, продаешь вареную кукурузу на пляже? Дру- гое дело, когда бизнес усложняется, масштабируется и при- ходится контролировать финансовые потоки со всего чер- номорского побережья. В юридическом лице можно создать специальный орган коллективного управления – совет ди- ректоров. В нем найдется место и для профессионального аудитора, и для генерала полиции в отставке. Ответственность ИП По Интернету гуляет миф, что «ИП – это разорение, чуть- чуть задолжаешь, и снимут последнюю рубаху». На самом деле неограниченную ответственность ИП часто преувели- чивают. Да, он действительно отвечает по долгам всем своим имуществом, ведь в отличие от компании ИП не может отде- лить имущество «для бизнеса» от имущества «для жизни». ИП рискует всем, но! Не более, чем обычный гражданин. За- думайтесь: мы постоянно рискуем своим имуществом. Зазе- ваешься за рулем, ударишь «Порш» – и прощай, квартира; упадет с подоконника цветочный горшок на голову соседу снизу – то же самое + казенный дом на пару лет. Не-пред- приниматели редко оценивают окружающие риски, предпо- читая их игнорировать. Так вот, если ИП «не ставит цветочный горшок на под- оконик» (не берёт кредиты, не хранит большие партии то- вара на реализацию, не ведет опасные работы и т. д.) – он может спать спокойно. Так, ИП, занимающийся разработкой и внедрением софта (то есть выполнением работ), имеет ма- ло шансов залезть в долги. Штрафы и пени сравнительно небольшие, а в отношениях с государством риски покроет банковская гарантия. Опять же, последнюю рубашку креди- торы не снимут – нельзя забрать единственное жилье (пока – даже если это вилла), а также мебель, одежду, еду. Не от- нимут ордена и «племенных животных» (кот не считается). Вывод: неограниченная ответственность ИП – это не все- гда зло. В некоторых видах бизнеса она не сильно мешает и компенсируется достоинствами ИП. О чем я говорю? Дополнительные преимущества ИП ИП гораздо проще воспользоваться заработанными средствами. Достаточно завести расчетный счет и перево- дить с него деньги себе на карту. Прибыль же юридического лица, как вы помните, распределяется по специальной про- цедуре: раз в три месяца, с согласия остальных участников, с 13 % налогом. У индивидуального предпринимателя больше льгот и бо- нусов по городским программам поддержки малого бизнеса. Почитайте на сайте своего региона про поддерж- ку предпринимателей, там бывают очень интересные вещи вроде бесплатной аренды помещений, софинансирования (государственный рубль на рубль ИП) и т. д. ИП тоже может применять ОСН (общую систему нало- гообложения). Это актуально для торговли и Ь2Ь в целом. Правда, такой бизнес предполагает большие обороты и, со- ответственно, потенциальные долги; соответственно, огра- ниченная ответственность становится критичной. Поэтому ИП, работающие по ОСН, встречаются редко. В большинстве регионов впервые зарегистрированным ИП предоставляются налоговые каникулы, то есть в опреде- ленных сферах первые пару лет они не платят налоги. Прав- да, это не распространяется на взносы, а также на предпри- нимателей, работающих по ОСН. Когда юридическое лицо ликвидируют, оно исчезает на- всегда. Из-за этого государство тщательно проверяет каж- дый случай: не осталось ли невыплаченных налогов, недо- вольных сотрудников или обиженных кредиторов. В отличие от компании, ИП не исчезает, а остается в доступности как для кредиторов, так и для государства, поэтому при закры- тии его практически не проверяют. Если работников не бы- ло, ИП просто пишет заявление в ИФНС и продолжает жить, как обычный гражданин (выплачивая 13 % НДФЛ вместо 6 % УСН). Административные штрафы. Их платят все: Несданная отчетность, ошибки в кассовых операциях, неправильное ве- дение трудовой книжки и прочее – совершенно невозмож- но вести бизнес без штрафов (если ты не бухгалтер). Так вот: штрафы, предусмотренные для граждан, намного ниже, чем штрафы для организаций; ИП относится к гражданам и штрафы для него ниже в десятки раз. ИП регистрируется по домашнему адресу, в отличие, на- пример, от акционерного общества. Чтобы прийти к ИП с обыском, необходимо иметь решение суда (не то чтобы это было основной причиной становиться ИП, но все же). Итак, к чему мы пришли? Юридическое лицо приспособ- лено к ведению бизнеса в долях. В качестве дополнительного бонуса предлагается ограниченная ответственность. Однако для государства предпочтительнее ИП: их легче контроли- ровать и невозможно потерять. Поэтому условия регистра- ции, ликвидации и прочих бюрократических процедур у ИП проще. Так что подумайте над тем, нужна ли вам ограничен- ная ответственность ценой сложной ликвидации и ограниче- ний по выводу денег. 03. Регистрация Видео к разделу: Регистрация ИП и ООО https://youtu.be/5vMq0ZhBrpY Статьи по теме: Регистрация ИП в Москве http://www.nalog.ru/rn77/ip/interest/reg_ip/petition/ Регистрация юридического лица в Москве http://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/reg_yl/register/ Регистрацией ИП и коммерческих юридических лиц за- нимается Федеральная налоговая служба (ФНС России). В каждом крупном городе ФНС имеет небольшие отделения для граждан и юридических лиц и одно большое – для ре- гистрации. В Москве компании регистрируются в ИФНС № 46, знаменитой «сорок шестой налоговой». С регистрацией ИП вы легко разберетесь сами, поэтому на ней подробно останавливаться не будем. Достаточно за- полнить форму Р21001 и лично принести ее в налоговую или в МФЦ, и через три дня вы получите вожделенный статус. С юридическим лицом сложнее. Регистрацию акционер- ного общества (АО) или некоммерческой организации про- ще поручить специализированной фирме – очень уж много там нюансов. А вот с обществом с ограниченной ответствен- ностью (ООО) вполне реально управиться самому. Формы для регистрации и отдельные элементы процедуры очень часто меняются (как минимум раз в год). Моя книга тоже могла устареть – прежде чем пользоваться инструкцией, перепроверьте ее по официальному сайту nalog.ru 2 . Совет бывалого – не доверяйте чек-листам и шаблонам на сайтах регистраторов без перепроверки. Название и доли Прежде всего определитесь с тем, кто будут учредителя- ми фирмы и в каких долях. Отдельные права по управлению можно перераспределять в рамках договора между участни- ками общества (корпоративного договора), но с процентами лучше определиться сразу. Учтите, что доля в 50,1 % дает право принимать большинство решений в рамках текущей деятельности (в том числе по выводу средств из компании), а доля в 66,7 % дает право делать вообще все, кроме реорга- низации/ликвидации общества и перераспределения долей. Теперь о названии. Здесь можно особо не стараться, в Рос- сии названия часто совпадают и это не проблема, пока вы намеренно не притворяетесь организацией-конкурентом. Вопросы названия и долей фиксируются в решении о со- 2 http://www.nalog.ru/ здании ., которое принимают учредители. После регистрации учредители становятся участниками общества и управляют им уже в новом качестве (об этом речь пойдет в следующей главе). Название, доли и вообще все параметры юридическо- го лица впоследствии можно будет поменять, но для этого потребуется согласие большинства или даже всех участни- ков общества. |