Закон стартапа Серия Библиотека фрии
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
Расчеты и обналичивание Мы привыкли к наличным платежам (кредитки у основ- ной массы наших сограждан появились недавно), в то вре- мя как бизнес уже давно работает по безналичным плате- жам с помощью специальных расчетных счетов. Когда нуж- но оплатить счет, предприниматель дает своему банку пору- чение осуществить платеж. Для этого необходимо знать на- звание контрагента, его двадцатизначный расчетный счет и банк, в котором он открыт. Деньги перейдут со счета на счет за несколько часов, реже – на следующий день. В отличие от переводов «Вестерн Юнион» и других по- добных систем переводы между расчетными счетами прово- дятся через платежную систему Банка России или через вза- имные (корреспондентские) счета банков друг у друга: ко- нечно, физически деньги при этом никуда «не ездят». Государство заинтересовано в том, чтобы предпринима- тели обменивались деньгами в безналичном порядке: при этом все движения по счету фиксируются, и впоследствии их можно легко поднять (например, при проверке). Проще говоря, безналичный расчет – это +15 к «белизне» бизнеса. Наличный расчет дает гораздо больше возможностей нечистоплотным предпринимателям. Если наличные посту- пают в компанию без учета (например, от физических лиц), то у предпринимателя появляется соблазн не класть их на расчетный счет и, соответственно, не учитывать при оплате налогов. Понимая это, государство старается перекрыть лазейки для распространенных махинаций, которые приводят к по- явлению неучтенных наличных. Чаще всего барьером на пу- ти наличных становятся кассовые аппараты с фискальными чеками, которые хранятся в памяти машины или в облаке. Таким образом, налоговая (удаленно или во время физиче- ской проверки) всегда может посмотреть, сколько денег про- шло через конкретный кассовый аппарат. Главное – не до- пускать продажи мимо кассы (из этой же серии все предло- жения типа: «Вам не выдали чек – покупка бесплатно»). Существует достаточно развитый теневой бизнес по обна- личиванию переводов. Большое количество фирм-однодне- вок создается для того, чтобы переводить облагаемые нало- гами безналичные поступления в неучтенные купюры. С по- добными вещами лучше не связываться: во-первых, это уже само по себе противозаконно. Кружков, единственный учредитель и директор ООО «Алейхем», решил снизить налогообложение и получить наличные деньги не путем вывода дивидендов, а через обналичивание и сэкономить несколько процентов на уплате НДФЛ. Кружков нашел ООО «Лобион», управляющий которого предложил ему перевести безналичный вклад в наличные за комиссию в 8 %. Как оказалось впоследствии, ООО «Лобион» занималось деятельностью по обналичиванию в масштабах всего региона. Через год на управляющего и его коллег было заведено уголовное дело по ст. 172 Уголовного кодекса (незаконная банковская деятельность) и ст. 173 (лжепредпринимательство). Проводки от ООО «Алейхем» были изучены, Кружкова привлекли к делу в качестве свидетеля. Ему доначислили недоимку по налогам и денежный штраф, а в ходе следственных действий из его офиса на полтора года изъяли все компьютеры. Во-вторых, фирмы наподобие ООО «Лобион» часто за- нимаются не только обналичиванием, но и отмыванием де- нег (в терминах нашего законодательства – «легализацией средств, полученных преступным путем»). Следовательно, ваш бизнес окажется связан с преступными организациями. Отмывание денег, по сути, является противоположностью обналичиванию: чтобы не привлекать внимания правоохра- нительных органов, преступники создают для своих доходов видимость легального происхождения. Для этого предпри- ятиям, получающим большие наличные поступления, пере- даются «грязные деньги», якобы в рамках оплаты закон- ных услуг. Во времена Аль Капоне «отмывание» соверша- ли с помощью мелких Ь2с-предприятий наподобие прачеч- ных. Такие заведения показывали в отчетности неадекват- но большую прибыль, поскольку гангстеры проводили через них свои незаконные поступления. Формально же придрать- ся было практически не к чему. И сейчас бизнес, имеющий большой наличный оборот (например, сети маршруток), часто бывает связан с теневы- ми кругами. Связываясь с подобными «предпринимателя- ми», легко получить реальный уголовный срок. Трудовые отношения В российском праве различают два класса договоров: по трудовому праву и по гражданскому. В ряде случаев (напри- мер, когда предприниматель нанимает исполнителя – физи- ческое лицо на выполнение работ) это можно оформить и как трудовой, и как гражданско-правовой договор. Сравнение трудового и гражданско-правового до- говоров С точки зрения оплаты по обоим договорам выйдет при- мерно одинаковая сумма (взносы в ФСС небольшие), но рас- торгнуть гражданско-правовой договор не в пример проще. Поэтому работодатели предпочитают использовать именно его, чтобы не связывать себя ограничениями Трудового ко- декса. Однако на этот случай действует правило: если отно- шения, урегулированные гражданско-правовым договором, фактически представляют собой трудовые отношения, к ним применяются нормы трудового права. Поэтому важно, за- ключая гражданско-правовой договор, следить, чтобы он включал результат работ, а также был срочным. Стоит учи- тывать и остальные признаки. Директор ООО «Эдельвейс» Ибрагимов заключил с Тохтаровым договор оказания клининговых услуг. В договоре было прописано, что Тохтаров приходит в офис к 8 утра, моет полы и протирает пыль, зимой чистит дорожки от снега. Оплата была зафиксирована помесячно. Через полгода Ибрагимов расторг договор с Тохтаровым. Тот обратился в суд, где было признано, что фактически речь шла о трудовых отношениях. Ибрагимова обязали снова заключить с Тохтаровым трудовой договор на тех же условиях, а также выплатить ему заработную плату за весь период с момента увольнения. Почему работодатели не любят заключать трудовые дого- воры? Дело в том, что наш Трудовой кодекс, наследуя до- кументы эпохи победившего пролетариата, дает работнику массу гарантий. Самые явные гарантии касаются увольнения. Если в аме- риканских фильмах босс может просто сказать: «Ты уво- лен» – и работник пойдет собирать вещи в коробку, то в Рос- сии сделать это против воли работника практически невоз- можно. Даже если он прямо нарушает договор (плохо рабо- тает, опаздывает), придется собрать целую комиссию, для то- го чтобы доказать это, а затем еще предоставить такому ра- ботнику второй шанс. Есть и другие парадоксы. Обычно увольнение происходит по одному из трех сцена- риев: 1. За нарушения (по статье). Если работник пришел пья- ный или прогулял, нужно составить соответствующий акт с несколькими подписями. Если он просто плохо работа- ет, придется провести аттестацию. В целом, любые наруше- ния приходится детально аргументировать, поэтому за них увольняют редко. Чаще работнику предлагают уволиться по собственному желанию. В этом случае работодатель прило- жит меньше усилий, а работник получит трудовую книжку без неприятных подробностей. 2. По собственному желанию. Это самый бесконфликт- ный вариант. В этом случае работник должен отработать две недели (по соглашению с работодателем можно и меньше). Затем он получит окончательный расчет (в том числе опла- ту неиспользованного отпуска) и документы на руки – если, конечно, не передумает уходить. 3. По соглашению сторон. Если работник упрямится, ра- ботодатель может попробовать договориться с ним о допол- нительных компенсациях при условии увольнения. Это на- зывается увольнением по соглашению сторон: по сути, речь идет о сделке «ты увольняешься – я плачу компенсацию». Помимо трудового договора в трудовых отношениях фи- гурирует еще несколько документов, и прежде всего – тру- довая книжка. В этот пережиток советского строя записы- вают всех работодателей – так книжка подтверждает стаж и компетентность работы. Сейчас смысла в ней немного: тру- довая история все равно фиксируется в Пенсионном фон- де, а трудовых книжек каждый может завести хоть миллион. Многие имеют их по несколько штук для одновременной ра- боты в разных фирмах. Однако организации до сих пор обязаны хранить трудо- вые книжки. Причем документы, регламентирующие их хра- нение, отчетливо отдают нафталином: «Приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью…» (из Постановления Правительства «О трудовых книжках»). Помимо трудовых книжек организации должны вести массу документов по личному составу (кадровых докумен- тов). Причем не только вести, но и хранить от 50 до 75 лет! Такими документами, например, являются: – штатное расписание — таблица, где указаны все став- ки (должности) компании. Чтобы принять работника, рабо- тодатель должен открыть у себя ставку с такой зарплатой; – личная карточка работника — что-то наподобие лич- ного дела с информацией о сотруднике: где служил, какой вуз окончил, какой язык знает. До 1997 года там были графы «партийность» и национальность»; – табель учета рабочего времени — таблица, в которой отмечается, кто из работников пришел на работу и когда. По- давляющее большинство этих документов давно ведется на компьютере (в «Экселе» или бухгалтерском софте). Одна- ко по закону огромное количество бумаг нужно дублировать в бумажном виде. За соблюдением этих требований следит специальная служба – Роструд. Раньше она проверяла орга- низации по своему желанию, сейчас делает это в основном по жалобам сотрудников. К счастью, постепенно мы отходим от архаичных требо- ваний. Уже нет обязательных форм трудовых документов, а с 2017 года микропредприятия (с численностью до 15 со- трудников) вообще могут ограничиться типовыми трудовы- ми договорами – лишь бы платили отчисления во внебюд- жетные фонды. Хочется верить, что когда-нибудь и трудовые книжки канут в Лету. Опционы После американских сериалов многие российские стар- та-перы стали предлагать работникам опционы — поощре- ния в виде долей или акций стартапа. Наделяя сотрудников долями (или правом купить долю по номиналу после опре- деленного срока работы), работодатель экономит на зарпла- те и повышает мотивацию сотрудников. Чем быстрее разви- вается компания, тем дороже становится вместе с ней опци- он. Однако не все так просто. 1. Грамотно организовать опцион сложно. Грамотная ор- ганизация означает, что сотрудник уверен, что получит оп- цион, а работодатель уверен, что сотрудник не будет вмеши- ваться в управление фирмой. Неквалифицированные юри- сты организовывают опционы двумя способами (оба непра- вильные): – сотрудники получают от работодателя обещание пере- дать им долю – в этом случае по российскому праву работо- датель ничем им не обязан и всегда может забрать свое обе- щание назад; – сотрудники сразу получают долю в компании – это де- лает их полноценными участниками фирмы, включая пра- во на часть ее прибыли, а также возможность участвовать в управлении и блокировать невыгодные решения. Это созда- ет проблемы крупным участникам компании, в первую оче- редь инвесторам. 2. Опционы передают сотрудникам без системы и без уста- новленных показателей эффективности (KPI). В результате, в лучшем случае ничего не меняется, а в худшем – сотруд- ники излишне проникаются новым статусом и просто пере- стают работать. 3. Опцион сам по себе не дает сотруднику дополнительной прибыли. Чтобы конвертировать долю участия в компании в прибыль, ее надо продать, а кому нужна миноритарная до- ля в убыточном предприятии? Без условия о присоединении к инвестиционной сделке (tag-along) или о выкупе опциона компанией сотрудник может ждать реализации опциона го- дами. С учетом этих факторов я не советую увлекаться разда- чей сотрудникам опционов на ранних стадиях, не заручив- шись поддержкой инвесторов. Если же по каким-то причи- нам использование опциона неизбежно, лучше использовать «фантомный опцион» – по сути, договор о дополнительной премии работнику за выполнение установленных KPI. Еди- ножды переданную долю в стартапе очень сложно вернуть, а большое количество собственников – всегда хуже, чем один. 06. Налоги Видео к разделу: Налогообложение: упрощенка и НДС https://youtu.be/wjmVj_yeNOg Налогообложение: НДФЛ и взносы https://youtu.be/b4D6pxNuNQ8 Статьи по теме: Почему мы не хотим платить налоги? http://hbr-russia.ru/biznes-i-obshchestvo/ekonomika/ a15228/ Налоговые проверки https://vc.ru/p/black-mask Особенности национального бюджета Государство существует в первую очередь за счет налогов (а во вторую – за счет пошлин, акцизов и приватизации го- сударственных предприятий). Соответственно, оно устанав- ливает налоги и следит за тем, чтобы граждане и организа- ции платили их. Контролировать наличные расчеты непросто: купюры лег- ко спрятать и невозможно отследить. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы перевести всех на безналичный расчет (я писал об этом в предыдущей главе). До появления безналичных расчетов и защищенных касс приходилось вы- кручиваться – так, чтобы обложить налогом неграмотное на- селение, в Российской Империи взимались акцизы на сахар, спички, дрожжи, керосин и другие товары первой необходи- мости. Акциз — это косвенный налог, стоимость которого закла- дывается в пересчете на единицу продукции и подтвержда- ется специальной акцизной маркой, – словом, налог на опре- деленный товар. Акцизы существуют и сейчас (в первую оче- редь на алкоголь, табак и бензин) и приносят государству около 5 % доходов бюджета (далеко не основную его часть). Главный источник доходов федерального бюджета состав- ляют налоги на полезные ископаемые. Это налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и пошлина на экспорт ряда природных ресурсов, в первую очередь нефти (вывозная по- шлина). Вот почему российский бюджет зависит от цен на нефть: ведь почти половину доходов (от 40 до 50 % в зави- симости от цен на мировом рынке) он получает за счет изъ- ятия нефтегазовых сверхдоходов добывающих компаний. Доходы федерального бюджета в 2016 году Помимо дохода от продажи сырья существенная часть де- нег в государственный бюджет поступает от налога на добав- ленную стоимость (НДС), а в бюджет субъектов – от налога на прибыль организаций (НПО). Оба эти налога платят пред- приниматели, использующие общую систему налогообложе- ния (ОСН, иногда сокращается как ОСНО). Предприниматели могут выбрать и другие системы нало- гообложения. Помимо ОСН им доступны: – упрощенная система налогообложения (УСН, «упро- щенка»); – патентная система налогообложения (ПСН); – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В силу разных причин эти три «необщие» системы нало- гообложения использует в основном малый бизнес, и они не приносят больших доходов в бюджеты. Обычные физические лица не могут выбрать между несколькими системами налогообложения и платят только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому —13 %. В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ни- же, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в от- личие от «условно-добровольных» налогов, которые гражда- не платят по декларациям. Почему? Потому что предприни- матели создают специальные счета в банках (расчетные сче- та). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем. Упрощенная система налогообложения Называется так, поскольку она действительно проще об- щей системы. Мы разбирали УСН в позапрошлой главе; вы, конечно, помните, что в ней, в отличие от целого спектра на- логов ОСН, выплачивается лишь налог на доход либо налог на прибыль (по выбору). В таблице показано, какой вариант примерно будет выгод- нее. Выбираем вариант УСН Для того, чтобы УСН не применял крупный бизнес, уста- новлено несколько порогов. Во-первых, ограничения по обо- роту (с 2017 года эта сумма выросла до 150 млнР в год) и по количеству сотрудников (не более 100 человек). Преду- смотрено ограничение для дочерних компаний: если боль- ше 25 % участников компании – юридические лица, приме- нять УСН уже нельзя. Есть и другие ограничения, связанные в основном с определенными видами деятельности (банки, страховщики и т. п.) Общая система налогообложения Общая система применяется ко всем по умолчанию, но фактически ее использует бизнес, не подпадающий под УСН (прежде всего средний и крупный). ОСН включает не один, а несколько налогов. Основные из них – это: – Налог на прибыль организации — это налог, который считается по тому же принципу, что и УСН «Доходы минус расходы». Обычная ставка налога на прибыль составляет 20 %, что больше, чем УСН по ставке 15 %. Однако налог на прибыль предполагает ряд дифференцированных ставок для разных видов предприятий. Соответственно, если вы зани- маетесь правильным, с точки зрения государства, делом, то можете рассчитывать на пониженную ставку. Обратите внимание: ИП, который работает по ОСН, вме- сто налога на прибыль организаций платит налог на доход (НДФЛ) в размере 13 %. Однако, в отличие от «обычного» НДФЛ (о нем позже) здесь применяется целый ряд профес- сиональных налоговых вычетов , что позволяет ИП на ОСН фактически платить 13 % не с доходов, а с прибыли. – Налог на имущество по ставке до 2,2 %. – Налог на добавленную стоимость (НДС) – 18 % с каж- дой продажи товара, работы или услуги. Не путайте НДС и налог с продаж (который, например, действует в США): на- лог на добавленную стоимость выплачивается не со всей сто- имости продажи товара, а лишь с его добавленной стоимо- сти , то есть с наценки поставщика. Зачем это нужно, и как считается такой налог? Представим, что мы платим 18 % с каждой продажи то- вара (налог с продаж). Применим этот гипотетический налог к цепочке сделок. Лесоруб взял в аренду участок, вырастил на нем сосну и срубил ее. Бревно он продал лесопилке за 100Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога. ⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 72 Р налога. ⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, уплатив государству 180 Р налога. В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ⇒ лесопилка ⇒ мебельщик ⇒ магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 72 + 180 = 270Р (27 % от итоговой стоимости товара). Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара, тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее и технологичнее товар, тем боль- ше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестиму- лирует производителей технологичных товаров и, в конеч- ном счете, тормозит технический прогресс. Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки): Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога (его наценка равна цене товара). ⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он уплатил государству (400 – 100) × 18 = 54Р налога, поскольку его наценка составила 300 Р (а 100Р он отдал лесорубу). ⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству (1000-400) × 18 = 108 Р налога (наценка 600 Р). В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ⇒ лесопилка О мебельщик ⇒ магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 54+108 = 180Р (18 % от итоговой стоимости товара). Как мы видим, общий процент от стоимости товара ста- билен и не зависит от количества посредников. Важно по- нимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки. Например, если лесопилка будет рабо- тать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС), то цепочка прервется: Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве НДС. ⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 6 % по УСН «доходы», то есть 24 Р налога. ⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству 1000 × 18 % = 180Р налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: с точки зрения государства, она равна 1000Р. В результате: – общая сумма уплаченного НДС составила: 18 +180= 198Р (19,8 % от итоговой стоимости товара); – лесоруб ничего не потерял, продав товар предпринимателю, работающему по УСН; – лесопилка сэкономила за счет УСН – заплатила 24 Р налогов вместо 54 Р; – мебельщик потерял 72 Р, заплатив дополнительный НДС (на 67 % больше, чем должен был). Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, мо- жет без опасения приобретать товар с НДС для собствен- ных нужд – продавец ничего не теряет. Но если он покупа- ет для перепродажи, то желающих купить его товар найдет- ся немного, потому что для них такая покупка обернется лишними налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занима- ющейся торговлей или услугами Ь2Ь, основная система на- логообложения с НДС предпочтительнее, чем УСН. С помощью НДС можно также стимулировать экспорте- ров, установив НДС на экспорт равным 0 % (наше государ- ство делает именно так): Мебельщик смастерил из досок стулья и продал их магазину за 1000 Р, заплатив государству (1000 – 400) × 18 = 108 руб. налога (наценка 600 Р). Магазин продал стулья за границу за 2000 Р. НДС на экспорт – нулевой. Значит, магазин переплатил 108 Р налога, которые были включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки. Он вправе забрать их из казны и таким образом, помимо 1000 Р прибыли, заработать еще 108Р. Возможно, вы бывали в Европе и, возвращаясь оттуда, по- лучали выплаты по системе «Tax free». Это и есть возврат НДС (ЖГ, Value Added Tax) экспортерам, только там таким образом стимулируют не только предпринимателей, но и от- дельных потребителей. Получается, что НДС лучше, чем простой налог на про- дажу: он всегда составляет фиксированный процент от ито- говой цены товара и помогает стимулировать экспорт. |