Закон стартапа Серия Библиотека фрии
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
Офшоры и оншоры В последние десятилетия – с развитием Интернета, упро- щением визового режима, удешевлением перелетов – путе- шествовать (как реально, так и виртуально) стало гораздо проще, равно как и вести бизнес, не привязанный к опреде- ленному физическому проживанию. Предприниматель открыл производство низковольтного электрического оборудования с использованием следующей структуры: его товар производился в Китае, управляющая компания была зарегистрирована дистанционно в Гонконге, там же подавалась вся отчетность. Товар направлялся из Китая с помощью логистических брокеров на склад «Амазон. ком». Оборудование продавалось там в разделе «Низковольтные приборы». Интернет-гигант самостоятельно обрабатывал заказы, осуществлял доставку и возврат покупателям. Сам предприниматель (владелец бизнеса) и несколько его сотрудников жили в США. Доступ к интернет-магазину предприниматель осуществлял с планшета. Однажды он купил такой же планшет сыну, а чтобы различать их, на своем планшете поменял название устройства в системе: со своего имени на «ЬаЬа» («папа» – по-китайски). Однако автоматически поменялось и имя в аккаунте на «Амазоне». Интернет-магазин счел это подозрительным и заблокировал продажи до тех пор, пока предприниматель не подтвердит смену имени (которой фактически не было). Добиться от техподдержки иного ответа предпринимателю не удалось. Складские запасы, переводы, логистика, зарплата – все было заблокировано около месяца, пока предприниматель не смог достучаться до одного из топ-менеджеров. Только после этого проблему удалось разрешить. Многие современные предприниматели воспринимают государство как услугу по аналогии с булочной: выбрать можно ту, которая дешевле и вкуснее, а не ту, которая ближе к дому. Этот феномен называется конкуренцией юрисдик- ций. «С услугами все просто. Ты выбираешь ту, которая лучше, удобнее, дешевле: можешь пойти в эту булочную, а можешь – в другую. И выбор – с точки зрения перетока капиталов, бизнесов, информации и людей – определяется простой экономикой. Решая, где открыть офис и вести бизнес, мы просто считаем издержки и выгоды разных юрисдикций: Москва, Атланта, Лондон, Прага и т. д. Понятно, что учитывается множество факторов, но в первую очередь – уровень сопротивления бизнес-среды». (Дмитрий Денисов, «Бизнес-журнал») Продолжая мысль автора: разумеется, самые вкусные бу- лочки – в специализированной частной булочной, а не в той, которая крупнее и расходует ресурсы на булочки для аллер- гиков, социальные булочки (невкусно, зато бесплатно) и во- оруженную охрану. Другими словами, социальные функции, содержание армии и прочие расходы делают крупные госу- дарства априори неэффективными на рынке юрисдикций. И наоборот, микрогосударства с небольшим населением уже давно осознали свои преимущества, оптимизировав налого- обложение, регистрацию фирм и требования к отчетности. Причем некоторые из них зашли очень далеко в этой биз- нес-оптимизации. В то время как традиционные торговые державы вроде Швейцарии, Нидерландов и Гонконга привлекали предпри- нимателей низкими налогами и отсутствием формальностей, получившие независимость (и резко обедневшие) экс-бри- танские колонии стали соревноваться в бескомпромиссном привлечении капитала со всего света. Так появились офшо- ры – страны, не взимающие налогов с нерезидентов и гаран- тирующие владельцам компаний полную анонимность. Кай- мановы острова, Белиз, Британские Виргинские острова – про эти страны все слышали, но отнюдь не все владельцы офшоров смогут найти их на карте. Два описанных типа комфортных юрисдикций называют «оншорами» и «офшорами». К оншорам относят страны, не предоставляющие специальный режим нерезидентам. Как правило, в этих странах предпочитает работать ле- гальный бизнес, не привязанный к локации. Например, ес- ли компания (предположим, интернет-магазин) работает по всему миру, логично, что головной офис будет открыт в стране с наиболее благоприятным режимом. Оншоры не ис- пользуют для ухода от налогов или для укрытия теневых ка- питалов. Офшоры, в отличие от оншоров, предлагают нулевой на- лог на прибыль для нерезидентов, то есть для фирм, не ве- дущих фактической деятельности в офшоре. Предпринима- тель может накачивать офшорную фирму деньгами и при этом не платить никаких налогов на доход или прибыль. Впрочем, есть некоторые нюансы. Вася открыл ООО «Ромашка» в Москве и фирму «Vasilek, Ltd» на Кипре (с недавних пор Кипр перестал быть офшором). Затем он продал 100 % долю «Ромашки» «Васильку». «Ромашка» стала на 100 % принадлежать кипрской фирме. ООО «Ромашка» получила прибыль в размере 100Р. С них она должна заплатить налоги в России (например, по УСН – 15 %). Затем, если «Ромашка» выплатит оставшуюся сумму в качестве дивидендов «Васильку», последний заплатит небольшой налог на дивиденды (около 10 %). В итоге, от 100Р останется около 76Р. В целом такая схема вполне законна, но не очень прибыльна. Если «Ромашка» ведет бизнес в России, ей выгоднее оставлять здесь деньги и никуда их не выводить. Теперь представим, что Вася открыл офшор – фирму «Nezabudka, Ltd» – в Белизе. Он заключает между «Ромашкой» и «Незабудкой» какой- нибудь договор: например, лицензионный договор об использовании товарного знака (товарный знак «Ромашка» принадлежит компании, находящейся в Белизе; ООО «Ромашка» использует его по возмездной лицензии). Соответственно, всю прибыль «Ромашка» передает в Белиз в качестве оплаты товарного знака. В России она не платит налогов, поскольку у нее нет прибыли. В Белизе «Незабудка» тоже не платит налогов, поскольку она не резидент (не ведет деятельности в Белизе). Нулевой налог на прибыль невозможно поддерживать, ес- ли компании в офшоре не обладают анонимностью. Ведь, как мы уже знаем, выводить дивиденды в офшор невыгодно (на- лог при этом может составить до 30 %). Выгодно сделать вид, что компания в офшоре является независимой (у нее дру- гие владельцы), и заключить с ней договор, по которому рос- сийская компания будет расходовать деньги (снижая таким образом свою прибыль), а офшор будет зарабатывать (ведь он не платит налог с прибыли). Например, российская фир- ма платит офшору за пользование товарным знаком: фирма тратит деньги (уменьшая прибыль и налоги), офшор получа- ет доход (и ничего за это не платит). Деньги перетекают за рубеж на счет офшора. Однако в этом случае налоговая легко увидит, что дан- ная сделка, по сути, является махинацией, совершаемой для ухода от налогообложения, ведь в ней участвуют две компа- нии с одними и теми же собственниками, и цель здесь – не предоставление товарного знака, а уход от налогов. Поэтому компании в офшорах часто создаются анонимно, а директо- ром и даже участником могут быть номинальные местные сотрудники – впрочем, в последнее время это уже не помо- гает против налогового и тем более уголовного преследова- ния со стороны влиятельных стран. Использование офшоров для неподготовленного пред- принимателя приносит больше проблем, чем реальной поль- зы. Первая проблема: офшор в сделке – это маркер, который сразу отпугнет все организации с государственным участи- ем, некоммерческие организации, а также вызовет серьезные вопросы у налоговой инспекции и банков. Вторая проблема: офшор легко потерять: в силу проблем с островными властями или из-за козней номинальных вла- дельцев. Третья проблема: деньги, лежащие в офшоре, надо на что-то тратить, и при попытке перевести их в цивилизован- ную юрисдикцию снова возникает первая проблема. Что касается оншора, то это вполне легальный инстру- мент в сделках. Он позволяет осуществлять более беспро- блемную логистику, упростить валютный контроль, а также в ряде случаев сэкономить на налогах. К тому же многие он- шоры, так же, как и офшоры, относятся к бывшим британ- ским колониям (Мальта, Кипр, Гонконг), а значит, в них дей- ствует common law (английское право). Использование та- кого оншора позволяет в полной мере пользоваться инстру- ментами общего права (например, заключать продвинутые shareholders’ agreements – соглашения между акционерами), а также рассматривать споры в британских судах, славящих- ся своей неподкупностью (а также неподъемными сроками и стоимостью процесса). В то же время иностранные компании (и офшоры, и он- шоры) накладывают на предпринимателя ряд ограничений. Они закрывают доступ к программам государственных заку- пок, поддержки и субсидирования, кредитам в государствен- ных банках и средствам государственных инвесторов. Пре- имущества сделок по общему праву также не безграничны: российский суд может отказаться исполнять решение ино- странного арбитража. Одним словом, если вы колеблетесь, не зная, что делать, – открывайте компанию в России. Хороший бухгалтер помо- жет отнести на расходы максимум затрат, и налоги не пока- жутся таким уж тяжким бременем. А иностранной юрисдик- цией займется ваш финансовый директор (когда он у вас по- явится). Валютный контроль За выводом денег из страны следят специальные уполно- моченные организации. Контроль над финансовыми потока- ми называется валютным контролем. Его основная задача – перекрыть каналы безвозвратной утечки денег (в том числе в офшоры). Речь идет как раз о тех ситуациях, когда Вася по фейковому договору переводит деньги в Белиз (предыду- щий пример). С 2016 года валютный контроль в отношении предприни- мателей осуществляют ФНС России и ФТС России, однако предприниматели редко сталкиваются с государственными органами в этой сфере. Дело в том, что в российской системе валютного контроля банки отвечают за проверку операций своих клиентов и, формально не являясь агентами валютно- го контроля, на практике часто блокируют подозрительные транзакции. В очень общих чертах требования валютного контроля следующие: – нельзя оплачивать валютой сделки между российскими предпринимателями; – переводить валюту за рубеж следует через специальный счет в банке (транзитный или текущий валютный счет); – нельзя оплачивать внешнеэкономические сделки и при- нимать плату по ним, не имея оснований (в частности, дого- вора и закрывающих документов). На последнем пункте остановимся подробнее. При совер- шении операций внутри страны банки крайне редко запра- шивают подтверждение (разве что по очень крупным сдел- кам). Вы можете перевести деньги контрагенту без каких-ли- бо оснований – требуется лишь отправить в банк поручение осуществить платеж (платежное поручение). Правда, документы все равно потребуются для представ- ления в налоговую службу, но их отсутствие само по себе не является основанием для отказа со стороны банка. Во внешнеэкономических сделках порядок другой – раз- решительный. Банк еще при открытии счета спросит, зачем он вам и чем вы планируете заниматься. А если на счет при- дет иностранный перевод без обоснования, банк может его отклонить. Основанием для одобрения платежа является до- говор с контрагентом. С 2014 года этот договор не обяза- тельно представлять в оригинале или переводить на русский язык. Например, если ваша фирма создает мобильные при- ложения, то для обоснования поступлений от «Эппл» будет достаточно распечатанной оферты с их сайта. Если сумма сделки превышает $50 тыс., банк потребу- ет уже оригинал договора с иностранным контрагентом и специальный документ – паспорт сделки (по сути, описа- ние требуемых валютных переводов). Паспорт сделки связан с другими внешнеэкономическими документами (таможен- ными декларациями, инвойсами), которые в совокупности подтверждают вашу налоговую благонадежность. Обратите внимание: штрафы за нарушение правил валют- ного контроля устанавливаются в размере, кратном сумме сделки. Российская фирма продала офшорной компании несколько тонн своей продукции, которая была вывезена из страны, но деньги на счет так и не поступили. Орган валютного контроля (ФТС) оштрафовал фирму за нарушение правил репатриации на 100 % суммы сделки. Логика фирмы: «Нас оштрафовали несправедливо, ведь мы и так понесли убытки (контрагент отказался платить), а теперь еще таможня взыскала с нас столько же! Почему мы должны отвечать за то, что контрагент не исполнил договор, как обещал?» Логика таможни: «Наверняка эта фирма на самом деле передала товар своему же офшору, чтобы продать его за рубежом и не платить налоги в России. Иначе почему они не взяли аванс, зачем вообще заключили договор с какой- то помойкой? Почему фирма не обратилась в суд и правоохранительные органы? Даже если она не связана с офшором, то сама виновата в правонарушении! Послесловие Когда органы государственной власти демонстрируют подход вроде описанного выше – «ходила в короткой юбке, значит, сама виновата» – бывает, что достается невинным предпринимателям. Однако в большинстве случаев они дей- ствительно понимают, что делают. Мой опыт предпринима- тельства и консультирования говорит, что в России вообще мало кто соблюдает законы, даже если эти законы понятны и полезны. Крупный бизнес манипулирует с иностранными юрисдикциями, средний – с НДС и упрощенкой. Практиче- ски никто не соблюдает трудовое законодательство – кроме тех же органов государственной власти и бюджетных орга- низаций. Часто такие действия – результат политического выбора. Наша страна очень большая и чрезвычайно разнообразная, и создать единое законодательство для всех проблематично. В результате создаются максимально жёсткие нормы для всех, которые тут и там нарушаются. Например, российское тру- довое законодательство предполагает массу льгот и гарантий сотрудникам, которые не соблюдаются на практике – в круп- ных городах люди готовы работать сверхурочно или по вы- ходным, получая за это больше. Однако на государственном уровне вносить изменения в трудовой кодекс никто не реша- ется: можно мигом прослыть эксплуататором. Однако массовое несоблюдение законодательства порож- дает проблему: когда конкуренты не платят налоги, ты то- же не можешь их платить, иначе попросту разоришься. Если конкуренты откупаются от проверок, то и ты должен. Если все занижают прибыль, то и ты занижай. Коррупция, как и многие наши проблемы – порождение сложившейся среды, из которой чрезвычайно сложно вырваться (и приме- ры соседей это лишь подтверждают). И чем больше страна, тем сложнее побороть такую среду. Впрочем, надежда есть. Наше поколение и те, что следуют за ним, уже привыкли жить по закону. А значит, если пред- приниматели будут знать этот закон и понимать, как он ра- ботает (чему, надеюсь, поможет и моя книга), к успеху станет приходить больше способных и талантливых, чем ушлых и беспринципных. А там, глядишь, свои Джобсы и Маски от- правят нас, воспитанных и славных, по велодорожке прямо на Марс. Надеюсь, доживём. Присылайте свои замечания и предложения на startup.openedu@gmail.com. Туда же можно написать по поводу приобретения этой книги. |