Закон стартапа Серия Библиотека фрии
 Скачать 1.52 Mb.
|
|
Дисклеймер для профессионалов Уверен, у бухгалтеров уже чешутся руки написать гневное сообщение в мой адрес. Да, господа, признаю – я очень упро- стил схему уплаты НДС. На самом деле, более реалистичная цепочка выглядит так: Лесоруб продал бревно лесопилке за 118 Р (100 Р добавленная стоимость +18 Р НДС). При этом 18 Р он перечислил государству и отдал лесопилке счет- фактуру. ⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 472 Р. Он должен заплатить государству 72 Р, однако применил к вычету уплаченные при покупке 18 Р (на основании счета- фактуры от лесоруба). В итоге НДС, уплаченный владельцем лесопилки, составил 54Р(72Р- 18Р). ⇒ Мебельная фабрика отправила стулья на экспорт за 2000Р. НДС составил 0 %. Фабрика заявила возврат НДС в размере 72 Р (472 Р × 18 %). Для этого ей необходимо было пройти камеральную проверку по кварталу, в котором заявлен возврат… В общем, вы поняли: на самом деле операции с НДС – сложная штука, доверяйте их только квалифицированному бухгалтеру, потому что в расчете процентов, деклараций, возмещений очень легко «заблудиться». Именно из-за этого ОСН позволяет вообще не платить НДС при доходах менее 2 млнР в квартал – чтобы малый бизнес, по каким-то причи- нам не подпадающий под УСН, не разорился на бухгалтерии. Налог на доходы физических лиц Какие налоги платят не-предприниматели? Как ни стран- но, этот вопрос и для предпринимателя имеет значение. По- скольку граждане редко бывают вынуждены заполнять де- кларацию о доходах и весьма неохотно делают это, государ- ство помогает им, обязывая работодателей выплачивать НД- ФЛ за своих сотрудников. Основной налог, который в России платят со своих дохо- дов физические лица-непредприниматели – налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ. В отличие от того же налога на прибыль организации, НД- ФЛ платят не с прибыли, а с дохода. Это значит, что если гражданин заработал за год 500 000 Р, то, независимо от объ- ема расходов, он заплатит налоги со всего дохода по стан- дартной ставке 13 %, то есть 65 000 Р. Довольно жестокий расклад: вдруг вы потратили большую часть суммы доходов, например, на учебу? В связи с этим государство компенсирует некоторые расходы (на лечение, учебу, первую покупку недвижимости) путем вычетов. С до- ходов, потраченных на эти нужды, государство возвращает уплаченный НДФЛ. Маша заработала за год 500 000 Р, работая бухгалтером в фирме «Эдельвейс», и заплатила, соответственно, 65 000 Р налога. В течение года она потратила 120 000 Р на золотые коронки для зубов. Маша собрала чеки и оформила себе налоговый вычет, который составил 120000Р × 13 % = 15 600Р. Эти деньги поступили ей на карту. Студент Костя заработал за год 10 000 Р, подработав летом курьером в небольшой фирме. При этом в течение года он заплатил 80 000 Р за учебу на факультете государственного управления. Костя подал документы на вычет, однако смог получить лишь 1300Р – это весь НДФЛ, который он заплатил государству (10 0000Рх 13 %). Вывод: вычет не может быть больше, чем уплаченный на- лог (иначе это будет уже не вычет, а какой-то грант!) Обязанности работодателя Итак, налоги за граждан, как правило, платят их работода- тели. Если с физическим лицом заключен трудовой договор (аналогично – гражданско-правовой договор подряда, дого- вор оказания услуг и т. п.), организация обязана удержать из его зарплаты, указанной в договоре, 13 % НДФЛ и перечис- лить эту сумму в бюджет. У Марины в трудовом договоре указана заработная пата 100 000 Р, однако на руки она получает 87 000 Р в месяц. Предполагается, что 13 000 Р Марина, получая зарплату, сразу же через работодателя «отдает» государству. Тем не менее, это ее деньги, даже несмотря на то, что она не успевает завладеть ими. Если человек работает сам (например, репетитором) или сдает квартиру, то работодателя у него нет. В этом случае налог исчисляется на основании декларации — письменного заявления налогоплательщика о своих доходах. Налогопла- тельщик декларирует, то есть заявляет, сколько он заработал и, соответственно, какой налог с этой суммы должен упла- тить. Что будет, если гражданин представит в декларации лож- ную информацию? Конечно, проверить достоверность дан- ных сведений очень непросто, но в некоторых случаях мож- но. Например, гражданин продал квартиру за одну сумму, а в декларации указал другую, заниженную, но покупатель, решив получить вычет, указал в заявлении истинную (пол- ную) стоимость квартиры… Взносы Учтите, что 13 % НДФЛ – это еще не все из того, что ра- ботодатель платит за своего работника. На самом деле за ра- ботника, получающего «чистыми» 87 000 Р, он отдает еще 43 000 Р. Из чего складывается эта сумма? Наша пенсия, а также часть медицинской страховки и по- собий выплачиваются не из государственного бюджета, а из денег, которые граждане «сами откладывают». Точнее, за них это делают работодатели в добровольно-принудитель- ном порядке. Существуют государственные фонды, «страхующие» нас (граждан) от старости, болезни или несчастного случая. За то, что с каждой зарплаты в страховой фонд отправляется некая сумма, при наступлении страхового случая пострадав- ший получает компенсацию. Если вы разобьете свой авто- мобиль, застрахованный по ОСАГО, страховая служба ча- стично возместит вам ущерб. Точно так же, когда вы соста- ритесь (наступит страховой случай), пенсионный фонд будет выплачивать вам пенсию (конечно, пенсия будет меньше ва- шей зарплаты, но, как и в случае с ОСАГО, это лучше, чем ничего). На практике такие фонды убыточны, поэтому денег на пенсии гражданам хронически не хватает. Пенсионеров ста- новится все больше (из-за увеличения продолжительности жизни), а работников – все меньше (из-за демографической ямы 1990-х годов). Нагрузка на работающих граждан увели- чивается, и они все чаще уходят в тень, утаивая свою зар- плату и не уплачивая взносы. В идеальном социальном государстве можно выстроить такую пенсионную систему, при которой денег, выплачива- емых нынешними работниками, с учетом процентов будет хватать на то, чтобы покрыть пенсии, но для этого населе- ние должно молодеть, а не стареть. В любом случае, такая система не будет на все сто процентов справедливой, ведь в ней минимальные гарантированные пенсии получают даже те, кто не проработал ни дня. Если же вы заработали милли- оны и выплатили проценты в пенсионный фонд, ваша пен- сия все равно будет ограничена верхним порогом. Впрочем, лучшей системы в России все равно еще не придумали. Пенсионному фонду хронически не хватает де- нег, но любое повышение взносов ударит по бизнесу. При этом граждане склонны соглашаться на «зарплаты в конвер- тах» (без выплаты взносов), поскольку после девальвации пенсий в 90-х доверие к государственной пенсионной систе- ме сильно упало. Примеры из практики Таня – дизайнер. Юридическим лицам невыгодно с ней работать, потому что она – физическое лицо, а значит, перечисляя ей гонорар на карту, придется удерживать НДФЛ и взносы. Так, на каждые выплаченные Тане «чистыми» 100P заказчик заплатит «грязными» 114,95 Р (100Р/0,87). Также придется заплатить взносы за Таню: 31,15P. с каждых 114,95. (114,95P × 27,1 %). Ставка взносов в ПФР – 22 %, в ФОМС – 5,1 %, а взносы в ФСС (2,9 %) по гражданско-правовым договорам обычно не платятся. Таня хочет привлечь как можно больше крупных клиентов. Для этого она регистрирует ИП. Не планируя совершать «официальные» расходы, Таня выбирает ставку 6 %. Также в качестве ИП она будет платить фиксированные взносы (подробнее об этом во второй главе): 27 990 P в год + 1 % с оборота, превышающего 300 тыс. P Представим, что Таня получила «чистыми» за год 1 млн P. Без ИП работодателю это будет стоить: 1 460 919,54 P (1 000 000 P: 0,87 × 1,271). С ИП Таней это будет стоить заказчику: Основная сумма: (1 000 000 P + 27 990 P): 0,94) = 1 093 606 P + взносы с оборота сверх 300 000 P ≈ ≈ 1 100 000 P, то есть на 25 % меньше, чем в предыдущем варианте. Эту выгоду Таня и работодатель смогут разделить между собой. На практике выйдет еще выгоднее: можно применить ряд специальных вычетов и льгот. Даже в самом общем случае ИП без работников может уменьшить налог на величину вы- плаченных взносов. В Танином случае это даст экономию порядка 30 тыс. Р и окупит ее затраты на квалифицирован- ного бухгалтера или на курс Microsoft Excel. Искендер открыл ООО, чтобы вести бизнес с партнерами. Директором он назначил своего друга Рената. Если Ренат будет работать по трудовому договору, то, чтобы получать на руки 50 000 Р, Искендеру придется платить 74 712,64Р (50 000Р/0,87 +30 % взносов в три фонда). Однако у Искендера был хороший бухгалтер, который подсказал: Ренат может открыть ИП и устроиться в компанию как внешний управляющий. В этом случае, чтобы Ренат получал свои 50 000 Р в месяц, Искендер должен будет платить ему всего 55 774Р по договору об управлении (не считая вычетов, которые позволят еще больше сэкономить). Создание подобных схем называется налоговой оптими- зацией. Это не противоречит закону: можно работать как фи- зическое лицо, можно выполнять ту же работу как ИП – раз- ница лишь в том, что ИП платит меньше налогов, сам подает отчетность и сам за нее отвечает, а также получает меньшую пенсию по старости. Однако большинство наших сограждан скептически возразит, что до старости еще надо дожить. 07. Государственная поддержка Видео к разделу: Как государство помогает поддерживать инновации https://youtu.be/kLj3nes2ySQ Институты развития и особые экономические зоны https://youtu.be/QXqkpbHqweg Статьи по теме: Почему в России почти нет гражданского или коммерче- ского высокотехнологичного производства? https://habrahabr.ru/post/218171/ Развитие инноваций зависит от нескольких факторов, каждый из которых критически важен для системы в целом. Во-первых, инновация – это новшество, а нет ответаис- пользование новшеств в качестве основы для бизнеса все- гда рискованно. Чем больше новшеств внедряет предприя- тие, тем больше рисков с этим связано: от небольших рисков при модернизации существующего оборудования до сверх- высоких рисков, когда фирма полностью переходит на инно- вационные бизнес-процессы и нетрадиционные способы ме- неджмента (представим себе внедрение канбана в крестьян- ском хозяйстве). В результате стартапы всегда имеют низкую норму при- были при больших рисках. В развивающихся странах, где предостаточно традиционных отраслей с высоким доходом, капитал не приходит в инновации. Грубо говоря, выбирая между инновацией и традиционной сферой вложений, инве- стор выберет ту сферу, где гарантированная прибыль выше. Государство старается смягчать дефицит капитала, но та- кая поддержка малоэффективна (как и практически любое государственное вмешательство в рыночные отношения). Впрочем, и наоборот, если ничего не делать, а отдаться сво- бодному рынку, может развиться так называемая «голланд- ская болезнь», после которой все все обрабатывающие от- расли постепенно отомрут. Во-вторых, развитие инноваций занимает очень много времени. Разработка и внедрение современных технологий в большинстве инновационных отраслей (микроэлектроника, наноматериалы, биотех и т. д.) занимает не менее 10 лет. Это требует долговременного и стабильного финансирования, в связи с чем инноваторы чрезвычайно чувствительны к эко- номическим кризисам. Так, повышение курса национальной валюты делает отечественные инновационные товары нерен- табельными, а ее понижение грозит остановкой производ- ства вследствие роста цен на импортные компоненты. В-третьих, инновации требуют очень большой системы взаимосвязанных предприятий, многие из которых не смо- гут работать без поддержки государства (речь о технопарках и бизнес-инкубаторах, технологических вузах, НИИ и цен- трах R&D). Большую роль играет инфраструктура – выде- ленные каналы связи, опытные производства и прочие испы- тательные площадки (фаблабы, виварии). Если от вуза до ла- боратории надо добираться три часа на поезде, а потом пять часов на самолете, – это плохая инфраструктура, и она не работает. Три перечисленных фактора определяют правильную стратегию государственной поддержки инноваций: она должна быть щедрой, длительной и распределенной (распро- страняться на все части инновационной системы). Как государство поддерживает инновации Фактически государственная поддержка работает на трех уровнях. Уровень 1. Гранты и субсидии — непосредственная под- держка. Сюда же относим федеральные целевые программы, конкурсы ит. п. Уровень 2. Опосредованная поддержка — через так на- зываемые институты развития – организации, финансиру- ющие инновации за государственный счет (РВК, «Росна- но», Фонд содействия инновациям (фонд Бортника), ФРИИ, фонд «Сколково» и другие). Уровень 3. «Поддержка без поддержки» — налоговые и прочие льготы. Такие льготы могут либо устанавливаться для отдельных отраслей или видов деятельности, либо огра- ничиваться по географическому признаку (выделение спе- циальных экономических зон). Теперь подробнее о каждом виде государственной под- держки. Прямая поддержка — самая неэффективная. Вы наверняка слышали про «распилы» в ходе реализации феде- ральных программ или грантов. Государство плохо отлича- ет ученых от проходимцев, но других способов поддержать фундаментальные исследования пока не изобретено. Чтобы улучшить распределение денег, государство созда- ет организации-агенты, занимающиеся распределением бюд- жетных средств на нужды инноваций, – так называемые ин- ституты развития. Эти агенты работают в форме банков, го- сударственных компаний, фондов, а также в иных формах в зависимости от поставленных перед ними задач. Примеры институтов развития: «Роснано», финансирую- щее крупные инновационные проекты с высоким потенциа- лом окупаемости; «РВК» (Российская венчурная компания) – фонд фондов, финансирующий венчурных инвесторов и развивающий инфраструктуру рынка. Существуют и госу- дарственные инвесторы, например, Фонд развития интер- нет-инициатив (ФРИИ), реализующий обширную посевную программу для стартапов. Конечно, государство предпочитает не тратить деньги, ко- гда это возможно. Поэтому помимо финансирования оно устанавливает льготы, призванные сделать инновации более прибыльными и, соответственно, привлечь в стартап-сферу финансовые и трудовые ресурсы. Преимущества и недостатки налоговых льгот легко про- следить на примере норм о налогах и сборах. Например, у нас действует: – полное освобождение от налогообложения (в частности, от НДС) при выполнении научно-исследовательских и опыт- но-конструкторских работ образовательными и научными организациями; – повышающий коэффициент – 1,5, который применяется к расходам на НИР и НИОКР; – ускоренная до двух лет амортизация нематериальных активов; пониженные ставки взносов в государственные вне- бюджетные фонды для производителей определенных видов продукции, в том числе для малых инновационных предпри- ятий при вузах и научных учреждениях; – пониженные ставки взносов в государственные внебюд- жетные фонды для ИТ-компаний, аккредитованных в Мин- ком-связи. У таких льгот есть два главных недостатка. Во-первых, ес- ли компания не имеет прибыли, то налоговые льготы прохо- дят мимо нее, ведь она все равно не платит налогов. Боль- шинство стартапов не приносят прибыли, поскольку живет на деньги инвесторов. Следовательно, льготы не стимулиру- ют инвесторов вкладывать больше. Во-вторых, из-за невоз- можности отграничить инновационных предпринимателей от неинновационных велик риск злоупотреблений со сторо- ны «обычного» бизнеса. Поэтому стартаперы, пользующиеся льготами, вынуждены мириться с постоянной угрозой дона- числения невыплаченных налогов и взносов со стороны го- сударства. Альтернативный вариант – введение специальной аккредитации, наподобие той, которую компании проходят в Минкомсвязи. Государство знает о недостатках льгот и поэтому исполь- зует еще один механизм – создание специальных льготных зон, в которых бороться со злоупотреблениями гораздо про- ще. Особые экономические зоны Для комплексного развития инновационных экосистем за рубежом часто используют особые экономические зоны – территории с особым статусом, на которых стартапы полу- чают инфраструктуру, особый налоговый и таможенный ре- жим. В России тоже имеются такие территории, даже в несколь- ких вариантах. Особых экономических зон (вернее, их инновационного подвида – технико-внедренческих зон) всего шесть: в Дубне, Зеленограде и Фрязине (Московская область), Санкт-Петер- бурге, Томске и Татарстане (Иннополис). Резиденты (участ- ники) этих зон имеют льготы по налогам на прибыль и на имущество, а также пониженные ставки взносов. Разумеет- ся, есть и общая инфраструктура. Существует также зона «Инновационный центр «Сколко- во» – мегапроект эпохи президентства Дмитрия Медведева. Предполагалась создать целый научный кластер возле Моск- вы с ориентацией на ракетно-космические, ядерные, инфор- мационные, энергоэффективные и биотехнологии. Помимо специального налогового и таможенного режима для участ- ников закон предусматривал отмену на территории класте- ра устаревших строительных норм, а также отказ от госу- дарственных школ и больниц на всей территории. Впрочем, проект «города солнца» остался нереализованным, и пока в Сколково работают лишь несколько офисных корпусов и бизнес-школа. Трансфер технологий Технологии и разработки (изобретения, полезные моде- ли, код, документация), созданные на государственные сред- ства, чаще всего остаются у государственных организаций – в первую очередь у вузов и НИИ. Те, с одной стороны, не имеют права заниматься предпринимательской деятель- ностью, с другой – не могут передавать государственную соб- ственность в частные руки. В результате полезные разработ- ки остаются под стеклом. Для передачи (трансфера) современных технологий в промышленность необходимо установить специальные пра- вила, по которым исследовательские центры смогут «прива- тизировать» государственную интеллектуальную собствен- ность. В России с этой целью был принят известный Феде- ральный закон от 2 августа 2009 года «О внесении измене- ний в отдельные законодательные акты Российской Федера- ции по вопросам создания бюджетными научными и образо- вательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интел- лектуальной деятельности» (№ 217-ФЗ). Согласно этому за- кону вузы и НИИ получили право создавать хозяйственные общества (ООО и АО) в долях с частными инвесторами. Такие общества закон называет «малыми инновационны- ми предприятиями» (МИП). Обязательное условие их созда- ния заключается в том, что частный инвестор вносит в ка- питал деньги, а вуз или НИИ – интеллектуальную собствен- ность (например, патент). Авторы закона надеялись, что этот механизм позволит го- сударственным вузам получать прибыль из своих патентов. Однако сложная процедура создания МИПов и скромное число вузовских патентов, пригодных для продажи, не поз- воляют применить Закон в соответствии с авторским замыс- лом. Всего было создано около 3 тыс. МИПов, но лишь в па- ре случаев государственные партнеры смогли заработать, ин- вестируя свою интеллектуальную собственность в частный бизнес. |