госы. 1. Понятие и признаки управления, государственного управления

• Название: 1. Понятие и признаки управления, государственного управления
• Дата: 24.05.2022
• Размер: 471.7 Kb.
• Имя файла: GOSEKZ.docx
• Тип: Документы; #546781
• страница: 52 из 62

78. Роль налоговой системы в повышении эффективности функционирования региональной и местной экономики

Налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Эффективное налогообложение возможно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.

Эффективность налогообложения заключается в следующем:

– для государства – в увеличении доходов бюджета за счет налоговых поступлений и развитии налогооблагаемой базы;

– для хозяйствующих субъектов – в получении максимально возможных доходов (прибыли) при минимизации налоговых платежей,

– для населения – в получении достаточных доходов для существования при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет необходимые социальные услуги.

Сбор налогов и наличие специального аппарата для этих целей — одна из основных экономических функций и неотъемлемых черт любого государства. С помощью налоговых платежей формируются общегосударственные финансовые ресурсы. Налоговая система основана на обязательных безвозмездных платежах и, следовательно, на перераспределении собственности. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В современных государствах налоговая система выполняет не только фискальную функцию сбора налогов для обеспечения базовых функций государства (оплата труда государственного аппарата, финансирование обороны и безопасности). Сформировался также ряд функций, оказывающих существенное влияние в целом на социально-экономическое развитие.

Основные функции налоговой системы:

Фискальная – сбор налогов для обеспечения базовых функций государства. Определение источников финансирования каждого из уровней бюджета расширенного правительства. Воздействие на регулирование совокупного спроса и предложения. Оптимизация налогового бремени.

Стимулирующая – воздействие на экономические факторы экономического роста (труд, капитал, НТП).

Социальная – обеспечение производства общественных благ. Сглаживание дифференциации по доходам.

Контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

В России проведена масштабная налоговая реформа, начало которой было положено принятием первых глав второй части Налогового кодекса РФ в 2000 г. Данная реформа была направлена в основном на упрощение налоговой системы и снижение налогового бремени — как за счет уменьшения налоговых ставок и изменения правил исчисления и уплаты налогов, так и путем повышения эффективности процедур налогового администрирования.

Необходимость налоговой реформы 2000-х гг. была обусловлена и тем обстоятельством, что построение налоговой системы России в начале 1990-х гг. происходило в условиях форсированного перехода к рыночным условиям, что выражалось в резком уменьшении объема ВВП, перераспределяемого через государственный бюджет. Масштабное сжатие бюджетных расходов в условиях экономического кризиса оказало свое влияние и на налоговую политику: пытаясь компенсировать существенное сокращение бюджетной поддержки экономических агентов, органы власти включали в налоговое законодательство большое количество налоговых льгот и освобождений, существование которых не было оправдано соображениями экономической эффективности. В результате налоговая система, созданная в течение 1990-х гг., оказалась недостаточно эффективной с фискальной точки зрения и не способствовала установлению конкурентных рыночных отношений и, в конечном счете, экономическому росту.

В российской налоговой системе произошли значительные изменения:

— законодательное закрепление новой налоговой системы, ее кодификация;

— снижение налоговых ставок (НДС, налог на прибыль);

— отмена прогрессивной шкалы налоговых ставок по подоходному налогу;

— реструктуризация перечней налогов по уровням бюджетной системы (исключение некоторых налогов, в том числе налога с продаж, налога на рекламу, налога на пользователей автомобильных дорог и др.);

— развитие стимулирующей роли амортизационных начислений;

— введение специальных налоговых режимов;

— отмена единого социального налога и введение вместо него страховых платежей.

В федеративных государствах налоговые системы представляют собой трехуровневую систему, обеспечивая финансирование федерального, регионального и местного бюджетов, которые являются финансовой основой соответствующих бюджетов. Общая нормативно-правовая база налогообложения устанавливается федеральными органами власти, однако региональные и местные власти имеют возможность в отношении региональных и местных налогов регулировать процентные ставки, сроки и порядок уплаты налогов.



Для обеспечения финансирования территорий из общефедеральных налоговых платежей формируются фонды поддержки территориального развития, которые передаются в региональные бюджеты в виде трансфертов. Часть региональных налогов в виде трансфертов передается в местные бюджеты.