Анализ отчётности. 1. Сущность, содержание и виды анализа финансовой отчётности Вопрос Понятие, цели и задачи анализа финансовой отчётности
 Скачать 3.17 Mb.
|
|
Чистая прибыль (убыток)* 313 648 579 791 * В данном примере чистая прибыль совпадает с совокупным финансовым результатом периода, поэтому данный показатель не выделен отдельной строкой. Ответ: Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах (вариант 1) Показатель 20ХХ-I г. (прошлый) 20ХХ г. (отчетный) Отклонение Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в удельном весе, п.п. 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8=4/2 Выручка (нетто) 4 597 656 100,000 7 106 689 100,00 2 509 033 х 1,55 Себестоимость продаж 3 716 532 80,835 5 373 764 75,616 1 657 232 -5,220 1,45 Валовая прибыль 881 124 19,165 1 732 925 24,384 851 801 5,220 1,97 Коммерческие расходы 90 715 1,973 283 401 3,988 192 686 2,015 3,12 Управленческие расходы 343 040 7,461 800 565 11,265 457 525 3,804 2,33 Прибыль (убыток) от продаж 447 369 9,730 648 959 9,132 201 590 -0,599 1,45 Доходы от участия в 96 0,002 140 0,002 44 0,000 1,46 Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD других организациях Проценты к получению 3 766 0,082 667 0,009 -3 099 -0,073 0,18 Проценты к уплате 5 617 0,122 6 751 0,095 1 134 -0,027 1,20 Прочие доходы 328 756 7,151 744 121 10,471 415 365 3,320 2,26 Прочие расходы 381 763 8,303 656 633 9,240 274 870 0,936 1,72 Прибыль (убыток) до налогообложения 392 607 8,539 730 503 10,279 337 896 1,740 1,86 Текущий налог на прибыль 78 959 1,717 150 712 2,121 71 753 0,403 1,91 Чистая прибыль (убыток)* 313 648 6,822 579 791 8,158 266 143 1,336 1,85 * В данном примере чистая прибыль совпадает с совокупным финансовым результатом периода, поэтому данный показатель не выделен отдельной строкой. Пример 13. По данным «Отчёта о финансовых результатах» проведите анализ: · уровня и изменений каждого показателя отчёта за исследуемый период (горизонтальный анализ отчёта); · структуры формирования финансового результата за исследуемый период (вертикальный анализ отчёта), оцените структурную динамику. Расчёты произведите с использованием всех возможных методических подходов, представленных в таблицах. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах (вариант 2) Показатель 20ХХ-I г. (прошлый) 20ХХ г. (отчетный) Отклонение Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в удельном весе, п.п. 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8=4/2 1. Всего доходов и поступлений (ПР) 4 930 178 100,000 7 851 477 100,000 х 2. Общие расходы финансово- хозяйственной деятельности (1) (ПР) 4 273 586 6 471 261 3. Выручка от продаж (1) 4 597 656 7 106 689 4. Затраты на производство и продажу (3) 3 807 247 5 657 165 4.1 Себестоимость продаж (4) 3 716 532 5 373 764 4.2 Коммерческие расходы (4) 90 715 283 401 4.3 Управленческие 0 0 Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD расходы (4) 5. Прибыль (убыток) от продаж (3) 447 369 648 959 6. Доходы по операциям финансового характера (проценты к получению, доходы от участия в других организациях) (1) 3 766 667 7. Расходы по операциям финансового характера (2) 5 617 6 751 8. Прочие доходы (1) 328 756 744 121 9. Прочие расходы (2) 381 763 656 633 10. Прибыль (убыток) до налогообложения (1) 392 607 730 503 11. Текущий налог на прибыль (10) 78 959 150 712 12. Чистая прибыль (убыток)* 313 648 х 579 791 Х х 13. Удельный вес чистой прибыли, %: 13.1 в общей сумме доходов (1) х Х х х 13.2 выручке (3) х Х х х 13.3 прибыли от продаж (5) х Х х х 13.4 общей бухгалтерской прибыли (10) х Х х х (1) в процентах к строке 1. (3) в процентах к строке 3. (4) в процентах к строке 4. (2) в процентах к строке 2. (10) в процентах к строке 10. (5) в процентах к строке 5. (показатели отражаются в графах 3, 5). (ПР). По строке 1 суммируются все статьи доходов (строка 3 + строка 6 + строка 8), а по строке 2 - все Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD статьи расходов (строка 4 +строка 7 + строка 9 + строка 11). * В данном примере чистая прибыль совпадает с совокупным финансовым результатом периода, поэтому данный показатель не выделен отдельной строкой. Ответ: Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах (вариант 2) Показатель 20ХХ-I г. (прошлый) 20ХХ г. (отчетный) Отклонение Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в удельном весе, п.п. 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8=4/2 1. Всего доходов и поступлений (ПР) 4 930 178 100,000 7 851 477 100,000 2 921 299 х 1,59 2. Общие расходы финансово- хозяйственной деятельности (1) (ПР) 4 273 586 86,682 6 471 261 82,421 2 197 675 -4,261 1,51 3. Выручка от продаж (1) 4 597 656 93,255 7 106 689 90,514 2 509 033 -2,741 1,55 4. Затраты на производство и продажу (3) 3 807 247 82,808 5 657 165 79,603 1 849 918 -3,205 1,49 4.1 Себестоимость продаж (4) 3 716 532 97,617 5 373 764 94,990 1 657 232 -2,627 1,45 4.2 Коммерческие расходы (4) 90 715 2,383 283 401 5,010 192 686 2,627 3,12 4.3 Управленческие расходы (4) 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,00 5. Прибыль (убыток) от продаж (3) 447 369 9,730 648 959 9,132 201 590 -0,599 1,45 6. Доходы по операциям финансового характера (проценты к получению, доходы от участия в других организациях) (1) 3 766 0,076 667 0,008 -3 099 -0,068 0,18 7. Расходы по операциям финансового характера (2) 5 617 0,131 6 751 0,104 1 134 -0,027 1,20 8. Прочие доходы (1) 328 756 6,668 744 121 9,477 415 365 2,809 2,26 9. Прочие расходы (2) 381 763 8,933 656 633 10,147 274 870 1,214 1,72 Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD 10. Прибыль (убыток) до налогообложения (1) 392 607 7,963 730 503 9,304 337 896 1,341 1,86 11. Текущий налог на прибыль (10) 78 959 20,111 150 712 20,631 71 753 0,520 1,91 12. Чистая прибыль (убыток)* 313 648 х 579 791 Х 266 143 х 1,85 13. Удельный вес чистой прибыли, %: 13.1 в общей сумме доходов (1) х 6,362 Х 7,384 х 1,023 х 13.2 выручке (3) х 6,822 Х 8,158 х 1,336 х 13.3 прибыли от продаж (5) х 70,109 Х 89,342 х 19,232 х 13.4 общей бухгалтерск. прибыли (10) х 79,889 Х 79,369 х -0,520 х (1) в процентах к строке 1. (3) в процентах к строке 3. (4) в процентах к строке 4. (2) в процентах к строке 2. (10) в процентах к строке 10. (5) в процентах к строке 5. (показатели отражаются в графах 3, 5). (ПР). По строке 1 суммируются все статьи доходов (строка 3 + строка 6 + строка 8), а по строке 2 - все статьи расходов (строка 4 +строка 7 + строка 9 + строка 11). * В данном примере чистая прибыль совпадает с совокупным финансовым результатом периода, поэтому данный показатель не выделен отдельной строкой. Пример 14. По данным «Отчёта о финансовых результатах» проведите анализ: · уровня и изменений каждого показателя отчета за исследуемый период (горизонтальный анализ отчета); · структуры формирования финансового результата за исследуемый период (вертикальный анализ отчета), оцените структурную динамику. Расчёты произведите с использованием всех возможных методических подходов, представленных в таблицах. Состав и структура формирования финансовых результатов в соответствии с отчётом о финансовых результатах Показатель 20ХХ-I г. (прошлый) 20ХХ г. (отчетный) Отклонение Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в удельном весе, п.п. 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8=4/2 Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD 1. Прибыль до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль)* 392 607 100,0 730 503 100,0 х 1.1 Валовая прибыль 881 124 1 732 925 1.2 Прибыль от продаж 447 369 648 959 1.3 Сальдо доходов и расходов по операциям финансового характера -1 851 -6 084 1.4 Сальдо прочих доходов и расходов -53 007 87 488 2. Текущий налог на прибыль 78 959 150 712 3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 313 648 579 791 Ответ: Состав и структура формирования финансовых результатов в соответствии с отчетом о финансовых результатах Показатель 20ХХ-I г. (прошлый) 20ХХ г. (отчётный) Отклонение Темп роста, % тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в удельном весе, п.п. 1 2 3 4 5 6=4-2 7=5-3 8=4/2 1. Прибыль до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль)* 392 607 100,0 730 503 100,0 337 896 х 1,86 1.1 Валовая прибыль 881 124 224,4 1 732 925 237,2 851 801 12,8 1,97 1.2 Прибыль от продаж 447 369 113,9 648 959 88,8 201 590 -25,1 1,45 1.3 Сальдо доходов и расходов по операциям финансового характера -1 851 -0,5 -6 084 -0,8 -4 233 -0,4 3,29 1.4 Сальдо прочих доходов и расходов -53 007 -13,5 87 488 12,0 140 495 25,5 -1,65 2. Текущий налог на прибыль 78 959 20,1 150 712 20,6 71 753 0,5 1,91 3. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 313 648 79,9 579 791 79,4 266 143 -0,5 1,85 * При необходимости расчеты можно произвести, приняв за 100 % сумму чистой прибыли отчетного года. Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD Пример 15. Проанализируйте динамику, состав и структуру доходов и расходов организации. В ходе выполнения задания используйте следующую таблицу: Динамика, состав и структура доходов и расходов (вариант 3) Показатель Состав доходов и расходов, тыс. руб. Состав доходов и расходов, % предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) 1 2 3 4=3-2 5 6 7=6-5 1. Выручка 4 597 656 7 106 689 2. Доходы от участия в других организациях 0 0 3. Проценты к получению 3 766 667 4. Прочие доходы 328 756 744 121 5. Прочее 0 0 Доходы всего 4 930 178 7 851 477 100,000 100,000 х 6. Себестоимость продаж 3 716 532 5 373 764 7. Коммерческие расходы 90 715 283 401 8. Управленческие расходы 0 0 9. Проценты к уплате 5 617 6 751 10. Прочие расходы 381 763 656 633 11. Налог на прибыль 78 959 150 712 12. Прочее 0 0 Расходы всего 4 273 586 6 471 261 100,000 100,000 х 13. Коэффициент соотношения доходов и расходов (больше 1) х х х 14. Расходы в основной деятельности на 1 руб. выручки, руб. х х х 15. Доля в выручке, %: Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг х х х коммерческих расходов х х х управленческих расходов х х х общих расходов в основной деятельности (полной себестоимости реализованной продукции) х х х Ответ: Динамика, состав и структура доходов и расходов (вариант 3) Показатель Состав доходов и расходов, тыс. руб. Состав доходов и расходов, % предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) предыдущий год отчетный год отклонение (+,-) 1 2 3 4=3-2 5 6 7=6-5 1. Выручка 4 597 656 7 106 689 2 509 033 93,255 90,514 -2,741 2. Доходы от участия в других организациях 0 0 0 0,000 0,000 0,000 3. Проценты к получению 3 766 667 -3 099 0,076 0,008 -0,068 4. Прочие доходы 328 756 744 121 415 365 6,668 9,477 2,809 5. Прочее 0 0 0 0,000 0,000 0,000 Доходы всего 4 930 178 7 851 477 2 921 299 100,000 100,000 х 6. Себестоимость продаж 3 716 532 5 373 764 1 657 232 86,965 83,040 -3,925 7. Коммерческие расходы 90 715 283 401 192 686 2,123 4,379 2,257 8. Управленческие расходы 0 0 0 0,000 0,000 0,000 9. Проценты к уплате 5 617 6 751 1 134 0,131 0,104 -0,027 10. Прочие расходы 381 763 656 633 274 870 8,933 10,147 1,214 11. Налог на 78 959 150 712 71 753 1,848 2,329 0,481 Create PDF in your applications with the Pdfcrowd HTML to PDF API PDFCROWD прибыль 12. Прочее 0 0 0 0,000 0,000 0,000 Расходы всего 4 273 586 6 471 261 2 197 675 100,000 100,000 х 13. Коэффициент соотношения доходов и расходов (больше 1) 1,154 1,213 0,060 х х х 14. Расходы в основной деятельности на 1 руб. выручки, руб. 0,930 0,911 -0,019 х х х 15. Доля в выручке, %: себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг х х х 0,933 0,917 -0,015 коммерческих расходов х х х 0,023 0,048 0,026 управленческих расходов х х х 0,000 0,000 0,000 общих расходов в основной деятельности (полной себестоимости реализованной продукции) х х х 0,955 0,966 0,011 - 0,019 – на рубль выручки стало приходиться меньше на 1,9 коп. расходов, или доля расходов в выручке уменьшилась на 1,9 коп. Помимо анализа динамики показателей за два года исследуют изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). |