А. И. Уколов Управление рисками страховой организации
 Скачать 2.83 Mb.
|
|
Вопросы для самоконтроля 1. Что такое сострахование и перестрахование? 2. Дайте определение сострахования. Назовите его особенности. Кто из страховщиков несет ответствен- ность перед страхователем по этому договору? 3. Что такое перестрахование? Охарактеризуйте его особенности. Назовите участников перестрахова- ния. 4. На каких принципах основано перестрахова- ние? 81 5. Какие формы перестрахования вы знаете? По каким признакам они выделяются? 6. Какие виды договоров перестрахования вы знае- те? В чем их особенности? 7. Поясните особенности квотного и эксцедентно- го договоров пропорционального перестрахования. 8. Поясните особенности и условия применения непропорциональных договоров эксцедента убытка и эксцедента убыточности. 9. Как формируется перестраховочная политика страховой компании, какие формы при этом прини- маются во внимание? 4.3. РЕЗЕРВИРОВАНИЕ Свою основную функцию – выполнение обяза- тельств по страховым выплатам – коммерческая страхо- вая организация реализует за счет специальных стра- ховых резервов . Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важны- ми функциями страховых организаций, такими, как ин- вестирование страховых резервов, перестрахование, является основой финансовой устойчивости страхов- щика. От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависят финансовая устойчивость страховой организации, ее платежеспособность, возможность выполнить приня- тые перед страхователями обязательства по страховым выплатам. Страховой резерв – это фонд, образуемый страхо- вой организацией за счет полученных страховых взно- сов и предназначенный для выполнения принятых на себя страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством 82 заключенным договором страхования. От того, на- сколько правильно рассчитаны страховые резервы, как учитываются в них неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая ус- тойчивость страховой организации, ее платежеспособ- ность, возможность выполнить обязательства перед страхователями по страховым выплатам. Как и в мировой практике, по принятой в настоя- щее время в России классификации выделяют страхо- вые резервы: по страхованию жизни (для накопительных видов страхования); по видам страхования иным, чем страхова- ние жизни (для рисковых видов страхования). В первом случае срок действия договора устанавли- вается не менее одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается. Такое подразделение основано на двух главных признаках: сроке действия договора и предоставлении выгодопри- обретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эти признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную различием рисков, страховой защиты, функций, тех- нических принципов, согласно которым проводится страхование этих видов. К первой группе – накопительным видам страхо- вания – относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусмат- ривающие покрытие двух основных видов рисков: рис- ка смерти и риска дожития. Тарифные ставки и резер- вы рассчитываются при помощи актуарных методов с использованием таблицы смертности и нормы дохода 83 по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов на страхование жизни. В структуру страхового взноса (в структуру его нетто- премии) для этих видов договоров кроме рискового взноса обязательно включается накопительный взнос. По условиям данного договора страхования этот взнос накапливается, растет за счет его капитализации. К мо- менту окончания срока действия договора появляется возможность получить сумму, уже увеличенную по сравнению с ее размером на момент заключения дого- вора. Накопленная в резерве взносов по накопительному виду страхования по отдельному договору сумма зави- сит, во-первых, от размера самого накопительного взноса, который, в свою очередь, связан со страховой суммой, выплачиваемой по риску дожития, во-вторых, от нормы дохода, т.е. от темпа капитализации, в- третьих, от срока и условий действия договора страхо- вания. Для страхователя рост накопления в резерве взносов идет по правилу сложного процента, если иное в договоре не оговаривается особо. Заметим, что в за- висимости от принятых схем накопления, правила формирования резерва взносов по накопительным ви- дам страхования могут быть разными. При выборе метода расчета страхового резерва по страхованию жизни (резерва взносов по страхованию жизни) нужно учитывать следующие факторы: 1) виды рисков, покрываемых рассматриваемым договором страхования жизни; 2) соотношения страховых сумм по риску смерти и риску дожития. Хотя чаще всего для смешанного стра- хования жизни эти суммы берутся равными, в общем случае они могут быть различными; 3) варианты внесения страховых взносов – едино- временно или в рассрочку (частями). Заметим, что 84 части могут быть равными, различными и могут вно- ситься как с одинаковой периодичностью, так и по ин- дивидуальному графику; 4) варианты страховых выплат. Страховые выплаты по риску дожития и по риску смерти могут быть в виде единственной выплаты, в виде серии выплат одинако- вого размера и равной периодичности, в виде несколь- ких выплат разного размера, увязанных с определен- ными сроками, в виде сочетаний названных вариантов; 5) движение денежных средств и их инвестирова- ние. При рассмотрении этого вопроса необходимо раз- личать движение не всей нетто-премии, а ее отдельных частей – рискового взноса и накопительного взноса. Ко второй группе – рисковым видам страхова- ния – относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не предполагают капитализацию взноса, т.е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода. Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегодного возобнов- ления как годовые краткосрочные. На рис. 7 представлен состав страховых резервов, определяемый российским законодательством в на- стоящее время. 85 Рис. 7. Состав страховых резервов Формирование и использование средств резерва (фонда) предупредительных мероприятий (РПМ) направлено на финансирование мероприятий, наце- ленных на улучшение рисков страхователей, посту- пающих к страховщику, и технических рисков стра- ховщика. Резерв предупредительных мероприятий формируется страховой организацией для осуществления предупре- дительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или сни- жение размера возможного ущерба. С 2002 г. образова- ние этого резерва для страховой организации добро- вольное. Резерв формируется за счет структурного элемента страхового взноса – части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения пре- дупредительных мероприятий по данному виду страхо- вания. Средства резерва предупредительных мероприя- тий формируются и используются страховщиками на основании положения, разработанного ими и 86 согласованного с федеральным органом исполнитель- ной власти по надзору за страховой деятельностью. Резерв предупредительных мероприятий создается лишь в том случае, когда по правилам страхования в структуре страхового взноса этот элемент предусмот- рен. Как правило, его доля в структуре брутто-премии не превышает 5%. Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, от- ражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. Метод их расчета основан на исполнении главного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страхо- вых премий) к периоду, за который они заработаны, и учета убытков (страховых выплат) в отчетном периоде, в котором они возникли. Чем точнее методы, исполь- зуемые при оценке таких обязательств, тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить предстоящие страховые выплаты. Основная цель формирования страховых резервов по рисковым видам страхования (технических резер- вов) – аккумуляция денежных средств, предназначен- ных для выполнения страховых обязательств при на- ступлении страхового случая (ущерба). Резерв незаработанных премий (РНП) стра- ховщика – это денежная оценка будущих обязательств по страховым случаям (убыткам), которые могут насту- пить в будущих периодах. Средства РНП предназначены для выполнения еще не исполненных или исполненных не до конца страхо- вых обязательств, когда известно лишь то, что в остав- шийся после отчетной даты срок действия договора страховой случай может произойти. 87 Цель формирования и использования РНП – обес- печение будущих обязательств по возможным страхо- вым выплатам будущих периодов. Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Суммарная величина РНП для всей страховой организации определяется сумми- рованием РНП, рассчитанных по всем действующим договорам всех учетных групп. В зависимости от того, когда в течение срока дей- ствия договора страхования может произойти страхо- вой случай, все договоры страхования делятся на три учетные группы. В первую группу входят договоры, по которым страховой случай может произойти в лю- бой момент срока действия договора страхования, на- пример, договоры по страхованию от несчастного случая и болезней, по страхованию наземных транс- портных средств, по добровольному медицинскому страхованию. Во вторую группу входят договоры, но которым о наступлении страхового случая можно уз- нать лишь в момент окончания срока действия догово- ра, например, при страховании ответственности заем- щика за непогашение кредита о наступлении страхового случая (о невозврате кредита) страховщик узнает лишь в момент окончания срока действия дого- вора. В третью группу входят договоры с «открыты- ми», неопределенными датами начала и (или) оконча- ния срока действия. Это означает, что о моменте наступления страхового случая определенно ничего сказать нельзя, например, для договора о страховании груза, перевозимого морем, когда точно неизвестна да- та отправки груза или его прибытия, о возможном мо- менте наступления страхового случая сказать опреде- ленно что-либо не представляется возможным. Для каждой из этих групп существуют собственные методи- ки расчета величины резерва незаработанных премий. 88 Резервы убытков страховая организация форми- рует для аккумулирования средств на предстоящие страховые выплаты, когда страховая организация знает, что страховой случай уже произошел и страховые вы- платы обязательно будут. В зависимости от того, на- сколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страхо- вым законодательством выделяют: резерв заявленных, но не урегулированных убытков; резерв произошедших, но не заявленных убыт- ков. Под заявленным убытком подразумевается денеж- ное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущест- венным интересам застрахованного лица в результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой организа- ции) в порядке, предусмотренном законом или догово- ром страхования. Резерв заявленных, но урегулированных убыт- ков (РЗУ) – это денежная оценка страховых обяза- тельств на отчетную дату по заявленным, но не урегу- лированным убыткам, дополнительно учитывающая возврат страховых премий и расходы на урегулирова- ние убытков. Методикарасчета резерва заявленных, но не урегулирован- ных убытков на конец отчетного периода предусматри- вает наличие данных о состоянии этого резерва на на- чало отчетного периода и требует учитывать следующие факторы: сумму заявленных убытков за от- четный период, сумму убытков, оплаченных в течение отчетного периода, и расходы по урегулированию убытка. Для выполнения обязательств по страховым выпла- там, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, 89 когда о наступлении страхового случая в течение от- четного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленной заявки на отчетную дату об убытке нет, страховщик формирует резерв произошедших, но не заявленных убытков. Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) – это денежная оценка обязательств страховщика на отчет- ную дату по произошедшим, но не заявленным убыт- кам, дополнительно учитывающая расходы на их уре- гулирование. В соответствии с мировой практикой такие резервы формируются в валюте, принятой в договоре страхо- вания. За основу для их расчета берут суммарную базо- вую премию, поступившую в течение года, предшест- вовавшего дате расчета резерва по всем договорам страхования. Под базовой премией по отдельному договору подразумевается страховой взнос, уменьшен- ный на размер комиссионного вознаграждения и средств, предусмотренных на проведение предупреди- тельных мероприятий. Как уже отмечалось, кроме обязательных страховых резервов страховщик имеет право создавать дополни- тельные страховые резервы , порядок формирования и использования которых должен быть согласован с федеральным органом исполнительной власти по над- зору за страховой деятельностью. Дополнительные страховые резервы страховая организация создает в це- лях соблюдения принципа финансовой эквивалентно- сти, в соответствии с которым денежные потоки от страхователей к страховщику (в размере рискового взноса) должны быть эквивалентны денежным потокам от страховщика к страхователям. Соблюдение данного принципа требует, чтобы страховщик всегда имел средства, достаточные для выполнения всех принятых им на себя обязательств. 90 Правила формирования традиционных техниче- ских страховых резервов при соблюдении определен- ных условий (достаточность страхового портфеля, не- изменность уровня смертности и др.) предусматривают соблюдение этого принципа. Однако реальное несо- блюдение некоторых условий, а также существующая система учета и налогообложения страховых организа- ций могут привести к тому, что реально в некоторый момент страховщик уже не будет иметь средств, кото- рые ему еще могут понадобиться для выполнения своих обязательств. Именно с этой целью – целью удержания части заработанных премий для выполнения будущих возможных обязательств – страховая организация мо- жет создавать дополнительные страховые резервы. К числу наиболее распространенных дополнительных страховых резервов относятся резерв катастроф и ре- зерв колебаний убыточности. Резерв катастроф формируется лишь в том слу- чае, когда правилами страхования данной страховой организации предусмотрено возмещение ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии обстоятельств непреодолимой силы и т.д. Цель формирования резер- ва – концентрация денежных ресурсов для покрытия чрезвычайного ущерба, ставшего следствием крупно- масштабной аварии или действия обстоятельств непре- одолимой силы. Использовать средства этого резерва можно, только если специальными решениями органов власти произошедшее событие признано катастрофой. Порядок, условия формирования и использования это- го резерва определяются самим страховщиком и согла- совываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Резерв колебания убыточности представляет со- бой дополнительный финансовый источник для стра- ховых выплат в том случае, когда значение убыточно- 91 сти в отчетном периоде превышает ее расчетный раз- мер, который учитывается при определении страховых тарифов. Под убыточностью нужно понимать отно- сительный показатель, исчисляемый как отношение всех страховых выплат либо к общей страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий. Так, если расчетная убы- точность равна, к примеру, 0.6, а фактическая убыточ- ность по итогам года составит лишь 0.4, это означает, что в этом году средства, полученные от страховых взносов, стали превышать расчетные. Однако это не свидетельствует о том, что их можно рассматривать как доход страховой организации, поскольку в силу слу- чайной природы выплат на следующий год убыточ- ность может быть не только равна расчетной, но даже может превысить ее. Именно поэтому часть денежных средств (часть заработанных премий), отвечающая пре- вышению расчетных выплат над выплатами фактиче- скими, по итогам анализируемого года может уйти в резерв колебаний убыточности. За счет накоплений по итогам этого года появится возможность покрыть до- полнительные выплаты в любом следующем году, ко- гда реальная убыточность превысит расчетную. Поря- док, условия формирования и использования этого резерва определяются самим страховщиком и согласо- вываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Резерв по страхованию жизни страховая органи- зация создает по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, преду- смотренным условиями данного договора страхования. В настоящее время согласно действующим в Россий- ской Федерации нормативным актам страховщики об- разуют резервы по страхованию жизни на основании 92 самостоятельно разрабатываемого Положения о фор- мировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с федеральным органом исполнитель- ной власти по надзору за страховой деятельностью. Резервы формируются в отдельности по каждому виду страхования жизни. Размер страховых резервов рассчи- тывается по состоянию на отчетную дату перед опре- делением финансовых результатов от страховой дея- тельности. По существующей мировой практике резервы по страхованию жизни создаются в валюте, в которой осуществляется страхование. Порядок образования резервов по страхованию жизни определяется особенностями и спецификой со- ответствующих договоров и расчетов: долгосрочных договоров страхования (как пра- вило, они заключаются на срок не менее одного года); договоров страхования жизни, по которым страхователю обещан инвестиционный доход; расчетов тарифов, страховых резервов, страхо- вых выплат и выкупных сумм, при которых использу- ются актуарные методы, предполагающие применение таблиц смертности и норм дохода в случае инвестиро- вания временно свободных средств резервов по страхо- ванию жизни. Страхование жизни представляет собой совокуп- ность видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях: дожития застрахованного лица до окончания срока страхования либо до определенного договором страхования возраста застрахованного лица; смерти застрахованного лица, наступившей в течение оговоренного срока страхования (срока дейст- вия договора); 93 выплаты пенсий (ренты, аннуитета) застрахо- ванному лицу, предусмотренных договором страхова- ния, до окончания действия договора страхования. Методики расчета резервов базируются на таблицах смертности, нормах дохода, тарифах по страхованию жизни, определяемых с помощью актуарных методов. Страховой рынок России регулируется. Государст- венный надзор за деятельностью этого рынка ведет Фе- деральная служба страхового надзора Минфина Рос- сии. Она осуществляет следующие действия: выдает лицензии для осуществления страховой деятельности; ведет Единый государственный реестр страхов- щиков и объединений страховщиков, а также страхо- вых брокеров; контролирует обоснованность страховых тари- фов; устанавливает правила формирования страхо- вых резервов; разрабатывает нормативные и методические указания по страховой деятельности и т.д.; в установленных случаях лишает страховые ор- ганизации лицензии; обращается с иском в арбитражный суд о лик- видации страховщика, если он нарушает законодатель- ство РФ, и др. Один из важных показателей, характеризующих уровень развития страхования в стране, – соотношение между размерами страховой премии и ВВП. В эконо- мически развитых странах его величина обычно колеблется от 8 до 12%. В России на протяжении 20002–010 гг. такое соотношение стабильно составляло 2,43–,2% ВВП. Это говорит о недостаточном уровне развития страхования. |