диплом от 22.06.2009. Для достижения поставленной цели рассмотрены такие вопросы, как понятие внутреннего аудита и его виды
 Скачать 1.79 Mb.
|
ВведениеВнутренний аудит представляет независимую деятельность на предприятии по проверке и оценке его работы в интересах собственника. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам предприятия эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно на предприятии. Неотъемлемым условием осуществления хозяйственной деятельности является обеспечение предприятия, наряду с материальными и трудовыми ресурсами, необходимыми основными средствами – зданиями, сооружениями, оборудованием, транспортными и другими средствами. Правильность бухгалтерского учета основных средств определяет предоставление достоверной и полной информации о состоянии и структуре основных средств. Такая информация необходима при формировании и решении ряда управленческих вопросов, при экономическом анализе использования основных средств для определения направлений эффективного их использования при реализации основной цели – получения прибыли. Стоимость основных средств, как правило, составляет существенную часть общей стоимости имущества предприятия, а ввиду долгосрочного их использования оказывают влияние на финансовые результаты деятельности. В связи с этим организация ведения бухгалтерского учета основных средств представляется весьма актуальной, а внутренний аудит – важнейшим средством систематического контроля за сохранностью этих активов и эффективностью их использования. Целью данной дипломной работы является изучение теоретических и практических основ организации и проведения внутреннего аудита основных средств. Для достижения поставленной цели рассмотрены такие вопросы, как:
Поставленная цель была достигнута путем изучения законодательно-нормативных документов, экономической литературы, учебных пособий, статей по теме дипломной работы и анализа практического материала открытого акционерного общества «Саянскхимпласт» (в дальнейшем ОАО «Саянскхимпласт»). Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы. В первой главе «Теоретические основы организации внутреннего аудита на примере ОАО «Саянскхимпласт»» раскрыто: общая характеристика предприятия; задачи и функции отдела контроля и аудита; понятия внутреннего аудита и его задачи; принципы и роль внутреннего аудитора на предприятии. Во второй главе «Внутренний аудит основных средств» рассмотрены вопросы: нормативно-методическое обеспечение внутренних аудиторских проверок; планирование внутреннего аудита основных средств; порядок внутренней проверки основных средств отделом контроля и аудита ОАО «Саянскхимпласт». Третья глава посвящена аналитическим процедурам в аудите, в том числе экономическому анализу основных средств ОАО «Саянскхимпласт», а в четвертой главе автоматизация бухгалтерского учета и анализа использования основных средств. Глава 1. Теоретические основы организации внутреннего аудита на примере ОАО «Саянскхимпласт»1.1 Общая экономическая характеристика ОАО «Саянскхимпласт»ОАО «Саянскхимпласт» – это современное, динамично развивающиеся общество, один из лидеров химического комплекса России, является самым крупным производителем поливинилхлорида в России, обеспечивая до 40% общего объема его производства. ОАО «Саянскхимпласт» (Иркутская область) было образовано в 1998 году на базе производственных объектов АО «Саянскхимпром» и представляет собой комплекс крупнотоннажных производств хлорорганического профиля, связанных в единый производственный цикл с использованием сырьевых, энергетических ресурсов и всех промежуточных и побочных продуктов. К основной продукции предприятия относятся:
На протяжении последних лет предприятие постоянно увеличивает выпуск товарной продукции, активно занимается модернизацией и расширением существующих производств. Приоритетные направления инвестиционной политики ОАО «Саянскхимпласт» – модернизация и техническое перевооружение действующих производств. ОАО «Саянскхимпласт» успешно осваивает новые технологии:
В обществе проводятся организационно-технические мероприятия, направленные на снижение себестоимости, обеспечение безопасной и устойчивой работы, внедряются автоматизированные системы управления, реализуются проекты по снижению выбросов и улучшению экологической ситуации окружающей среды. Одна из главных и неизменных задач, которую ставит перед собой коллектив ОАО «Саянскхимпласт» – создавать продукцию, максимально соответствующую требованиям своих потребителей. В обществе имеется современная отлаженная технология промышленного производства, квалифицированный персонал, используется сырье и материалы, соответствующие высочайшим мировым стандартам. Качество продукции ОАО «Саянскхимпласт» определяется ГОСТом и техническими условиями. Управление системой качества и контроль ее функционирования осуществляется с помощью документов, которые разрабатываются при участии руководителей подразделений и служб предприятия. Большую роль при определении уровня качества играют контроль параметров приборов в процессе производства продукции. Постоянно практикуется применение плановых профилактических мероприятий для исключения ситуаций, которые влияют на снижение качества выпускаемой продукции. Фактические значения контролируемых технологических параметров и показателей качества продукции определяются в процессе испытаний в лабораториях ОАО «Саянскхимпласт». Лаборатории прошли оценку состояния измерений Иркутским ЦСМиС. Они имеют свидетельства, удостоверяющие наличие необходимых условий для выполнения достоверного контроля качества выпускаемой продукции при измерении химического состава и физико-химических свойств. Высокое качество продукции обеспечивает устойчивый спрос у отечественных и зарубежных потребителей. Продукция предприятия хорошо известна на отечественном и международном рынках. ОАО «Саянскхимпласт» первым и единственным среди родственных предприятий СССР начал поставки ПВХ на экспорт еще в 1985 году. Объем экспорта составил 15 % от объемов производства. Продукция поставлялась в 25 государств Восточной и Западной Европы, Азии, Ближнего Востока и Африки. В 90-х годах ОАО «Саянскхимпласт» поставлял на экспорт уже до 85 % производимого ПВХ. В настоящее время ОАО «Саянскхимпласт» укрепляет свои позиции на отечественном рынке ПВХ. Благодаря высокому качеству, расширению марочного ассортимента и активной сбытовой политике ОАО «Саянскхимпласт» приобретает новых потребителей и увеличивает поставки ПВХ на рынок России. По данным рейтингового агентства «Эксперт» в 2002 и 2003 гг. ОАО »Саянскхимпласт» вошло в число 200 крупнейших предприятий России по объемам реализации продукции.1 Приоритетной целью кадровой политики предприятия является формирование высококвалифицированного и мотивированного коллектива, способного повысить конкурентоспособность и укрепить лидирующие позиции предприятия в производстве химической продукции. С 19.12.2003 г. в реестре владельцев именных ценных бумаг ОАО «Саянскхимпласт» зарегистрирован единственный акционер – Общество с ограниченной ответственностью «Янден Энтерпрайзиз Лимитед» (свидетельство о государственной регистрации № 133159 от 25.09.2002 г.). Основные показатели, характеризующие деятельность ОАО «Саянскхимпласт» представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 Основные экономические показатели деятельности ОАО «Саянскхимпласт» (тыс. руб.)
Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. Совет директоров общества осуществляет общее руководство деятельностью предприятия. Совет директоров общества был избран 18.06.2007 г. на годовом общем собрании акционеров в количестве 6 человек. Органами контроля над финансово-хозяйственной деятельностью являются ревизионная комиссия, избранная на общем собрании акционеров 18.06.2007 г. и аудитор общества фирма ЗАО «Аудит-дело», утвержденная также собранием акционеров 18.06.2007 г. В открытом акционерном обществе «Саянскхимпласт» 7 дочерних обществ, из них 1 общество со 100% и 5 обществ с 99,9% участием ОАО «Саянскхимпласт». Также есть 3 зависимых общества, доля ОАО «Саянскхимпласт» которых составляет 24,8 %. Организационная структура управления ОАО «Саянскхимпласт» имеет матричный тип (см. приложение 1). Всю текущую работу общества координирует генеральный директор, в подчинении которого находятся советники, помощники и заместители (советник генерального директора по стратегическому развитию; помощник генерального директора по связям с общественностью и СМИ; восемь заместителей генерального директора). Экономическую работу общества координирует заместитель генерального директора по финансовым вопросам. В её подчинении находятся экономический отдел, центральная бухгалтерия, отдел казначейства, отдел предприятия труда и заработной платы, отдел финансового планирования и анализа, в котором имеется сектор мониторинга дочерних и зависимых предприятий. Бухгалтерский и налоговый учет на ОАО «Саянскхимпласт» ведется централизованной бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Единая учетная политика общества на 2009 г. разработана отделом контроля и аудита совместно с работниками центральной бухгалтерии и главными бухгалтерами структурных подразделений, утверждена приказом генерального директора общества № 678 от 29 декабря 2008 г. Учетная политика дочерних и зависимых обществ согласно условиям договоров «О взаимоотношениях основного общества с дочерними обществами» соответствует требованиям учетной политики основного головного общества. Правильность составления учетной политики этих обществ проверяется отделом контроля и аудита. После проверки учетная политика подписывается главным бухгалтером центральной бухгалтерии и начальником отдела контроля и аудита, утверждается директором дочернего общества. С 2007 г. в обществе ведется трансформация бухгалтерского учета согласно требованиям МСФО. В состав центральной бухгалтерии входят 6 отделов:
Структура центральной бухгалтерии представлена в приложении 2. Данные отделы возглавляют начальники отделов. Отделы являются структурными подразделениями бухгалтерии. Общие положения, задачи, функции, полномочия, управление структурным подразделением, взаимосвязь с другими подразделениями определены во внутреннем стандарте «Положением об отделе», которые утверждаются генеральным директором общества. В целях разграничения полномочий работников бухгалтерии, определения их прав и обязанностей для каждого работника составляются должностные инструкции. Должностные инструкции разрабатываются начальниками отделов, подписываются разработчиком, заместителем генерального директора по финансовым вопросам, главным бухгалтером, согласовываются с начальником ООТиЗ, начальником правового управления и утверждаются руководителем ОАО «Саянскхимпласт» с последующим ознакомлением работника. Согласно должностной инструкции главный бухгалтер общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности общества, полноту и достоверность этой отчетности. Главный бухгалтер подчиняется заместителю генерального директора по финансовым вопросам, что не соответствует требованиям п. 2 статьи 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 г. Среди работников отделов бухгалтерии распределение служебных обязанностей производится по функциональному признаку, за каждым работником закрепляется определенный цех, склад либо производство. Бухгалтерский учет на ОАО «Саянскхимпласт» ведется с использованием компьютерных программ «Босс Логистика» и «Босс Кадры», в которых по модулям ведется учет основных средств, материальных запасов, готовой продукции, операции по расчетным счетам, операции с наличными денежными средствами, также ведется налоговый учет, составляются отчеты и главная книга. Учет расчетов с персоналом ведется в отдельной программе «Босс Кадры», с полным формированием отчетности по ЕСН, НДФЛ. |