диплом от 22.06.2009. Для достижения поставленной цели рассмотрены такие вопросы, как понятие внутреннего аудита и его виды

• Название: Для достижения поставленной цели рассмотрены такие вопросы, как понятие внутреннего аудита и его виды
• Дата: 20.01.2019
• Размер: 1.79 Mb.
• Имя файла: диплом от 22.06.2009.doc
• Тип: Документы; #64447
• страница: 2 из 9

1.2 Отдел контроля и аудита ОАО «Саянскхимпласт»,

его задачи и функции

Безопасность предприятия обеспечивает заместитель генерального директора по безопасности. Он организует работу отдела экономической безопасности, отдела ГО и ЧС мобилизации, отдела контроля и аудита.

Внутренний контроль финансово-хозяйственной деятельности общества в целом, его дочерних и зависимых обществ, структурных подразделений на ОАО «Саянскхимпласт» осуществляет отдел контроля и аудита.

Отдел контроля и аудита на ОАО «Саянскхимпласт» был создан 08.05.2007 г. в результате слияния отдела внутреннего аудита и сектора служебных проверок отдела экономической безопасности. Это позволило руководству предприятия обеспечить эффективный контроль за работой структурных подразделений, дочерних обществ и предприятия в целом.

Структура отдела контроля и аудита ОАО «Саянскхимпласт» представлена в приложении 3. В отделе контроля и аудита штатным расписанием предусмотрено 7 специалистов: начальник отдела, 5 ведущих экономистов и один экономист 1 категории.

Разделение труда внутренних аудиторов возможно по следующим признакам:

• 
  по функциям производства и управления, например, аудит планирования сбыта продукции, аудит денежных средств, аудит реализации, аудит поступления сырья и товарно-материальных ценностей для производства, аудит формирования финансовых результатов и т.д.;
  
• 
  по конкретной специфике предприятия, например, аудит бухгалтерского учета, аудит менеджмента, аудит маркетинга и т.д.;
  
• 
  по специализации производства;
  
• 
  по структурным подразделениям предприятия, например аудит транспортного цеха, аудит цеха готовой продукции, аудит материального склада и т.д.
  

Разделение труда среди специалистов службы (отдела) внутреннего аудита и их численность зависят от потребности и возможностей предприятия, квалификации специалистов и соответствующего методического обеспечения [5, с.5].

Специалисты отдела контроля и аудита ОАО «Саянскхимпласт» распределены по направлениям:

• 
  три ведущих экономиста занимаются проверками финансово-хозяйственной деятельности общества, его структурных подразделений, дочерних и зависимых обществ;
  
• 
  один ведущий экономист полностью занимается разработкой, проверкой учетной политики, документооборота, разработкой первичных документов, регистров учета, консультированием работников бухгалтерии, экономистов и других работников общества по вопросам учета, налогообложения и другим вопросам. Он также постоянно участвует в работе балансовой комиссии;
  
• 
  один ведущий экономист занимается проверками по выполненным ремонтным работам. Он проверяет по факту объемы выполненных работ, контролирует их проведение в процессе ведения работ, проверяет работу программы «ТОИР»². В данной программе ведется учет выполненных работ, учет списания товарно-материальных ценностей, используемых для выполнения ремонтных работ, как капитального характера, так и текущих;
  
• 
  экономист 1 категории по поручению начальника отдела проводит проверки, не входящие в годовой план, это внезапные проверки, проверки по выявленным отделом экономической безопасности нарушениям и другие проверки.
  

На ОАО «Саянскхимпласт» отдел контроля и аудита возглавляет начальник отдела, который подчиняется заместителю генерального директора по безопасности, что нарушает принцип независимости аудита. Служба внутреннего аудита не должна быть подчинена исполнительному органу управления, т.к. нарушается объективность аудита при проверке деятельности должностных лиц. Организационный статус должен быть достаточным для гарантии широкого поля действия внутренних аудиторов, адекватного обсуждения и эффективных действий по его результатам и рекомендациям. [7, с.16].

В экономической литературе есть такие мнения, как И.Н. Богатой: «служба внутреннего аудита должна являться самостоятельным подразделением аппарата управления и подчиняться только руководителю предприятия или совету директоров» [6, с. 49]. По мнению И.В. Соловьевой эта служба подчиняться только совету директоров, тогда она будет отвечать основному принципу внутреннего аудита – независимости [23].

Однако представленное подчинение имеет и положительный смысл. Так в службе безопасности ОАО «Саянскхимпласт» есть отдел экономической безопасности, в функции которого входят обнаружение и предупреждение экономических правонарушений по месту расположения структурных подразделений, дочерних обществ, цехов и отделов. В основных случаях обнаруженные правонарушения дают полезный материал для проведения проверок внутренним аудитом.

Например, по обнаруженным правонарушениям отдел контроля и аудита проводит контрольные варки продукции, посредством которых контролируются и пересматриваются нормы расхода сырья на выпуск готовой продукции.

В соответствии с действующим в ОАО «Саянскхимпласте» положением об отделе основными задачами являются:

• 
  проведение проверок эффективности использования основных материальных, финансовых, трудовых и других ресурсов предприятия;
  
• 
  проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятия на предмет выявления несоответствия порядка ведения бухгалтерского, налогового учета законодательству РФ;
  
• 
  оказание консультационных услуг в области бухгалтерского учета и налогообложения.
  

Целью реализации указанных задач на отдел контроля и аудита возлагаются следующие функции:

• 
  по участию в реализации политики предприятия в области качества и промышленной безопасности;
  
• 
  по разработке совместно с бухгалтерией учетной политики для бухгалтерского и налогового учета, а также рабочего план счетов предприятия;
  
• 
  по разработке совместно с бухгалтерией документооборота предприятия и форм первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.
  

В обществе отделом контроля и аудита разработан «Документооборот по финансово-хозяйственным операциям ОАО «Саянскхимпласт». Он утвержден приказом по обществу № 294 от 05 июня 2006 г. Документооборот постоянно обновляется и дорабатывается, все изменения, дополнения по нему утверждаются дополнительными приказами по обществу. Документооборот общества представлен на внутреннем Web-сайте общества в разделе «Экономика и финансы» и в приложении 4, он доступен всем работникам общества;

• 
  по проведению внутренних проверок (сплошных, выборочных, оперативных) финансово-хозяйственной деятельности общества по утвержденному плану работы отдела;
  
• 
  по участию в проведении инвентаризаций;
  
• 
  по разработке и определению совместно с бухгалтерией методологии автоматизации бухгалтерского и налогового учета;
  
• 
  по разработке совместно со специалистами цехов, служб, отделов, положения по ведению бухгалтерского и производственного учета;
  
• 
  по предоставлению необходимых рекомендаций с целью минимизации налогов, предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутацию предприятия;
  
• 
  по оказании методологической помощи работникам предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;
  
• 
  по консультированию руководства организации по вопросам учета;
  
• 
  по осуществлению выборочной (по заданию) экспертной оценке условий заключаемых контрактов с партнерами, контроля над их своевременным исполнением и отражением результатов в бухгалтерском учете предприятия;
  
• 
  по участию в работе по изучению причин и условий возникновения кредиторской и дебиторской задолженностей;
  
• 
  по участие в формировании и работе с кадровым резервом, в проведении аттестации руководителей и специалистов.
  

Внутренние аудиторы должны иметь поддержку органов управления организации достаточную для того, чтобы сотрудничать с аудируемыми структурами и выполнять свою работу без вмешательств и столкновений интересов [7, с.18-19]. Чтобы избежать лишних трений внутренних аудиторов с другими подразделениями предприятия, разработаны и утверждены «Положение о службе внутреннего аудита», должностные инструкции сотрудников службы внутреннего аудита эти документы являются основными регламентами, регулирующими внутренний аудит предприятий [2, c. 5]. Положение определяет миссию, цели и задачи, ответственность и полномочия службы. Также в положении необходимо прописать права и обязанности сотрудников.

Положение об отделе внутреннего аудита предприятия является основным специфическим организационным регламентом, регулирующим внутреннее аудирование, в нем определены цели, задачи, функции и структура внутреннего аудита. Положение должно предусматривать не только регламентацию работы службы в целом, включающую ее структуру, подчиненность, порядок доступа к внутренней информации и выдачи заключений и рекомендаций, но и учитывать сложность стоящих перед службой задач и возможности ее влияния на микроклимат в коллективе, определять деловые и личные качества ее работников. Так наряду с требованиями высокой квалификации в различных областях экономики, работник (аудитор) должен уметь выделить из общего потока информацию для работы в контексте стоящей перед ним конкретной задачи, а также обладать такими личностными качествами как честность, объективность и коммуникабельность [2, с. 5].

Положение об отделе и должностные инструкции отдела контроля и аудита ОАО «Саянскхимпласт» согласованы с правовым управлением и утверждены генеральным директором общества.