Эффективность ОТ. Эффективности использования
 Скачать 212.38 Kb.
|
 Также необходимо вычислить сумму экономии либо перерасхода фонда заработной платы, которые согут образоваться из – за неравного соотношения индексов темпа роста фонда заработной платы и производительности труда. Данная формула имеет вид:  ЭфзпФОТф * Iзз Iчч , (10) Iзз где, Эфзп – сумма экономия (либо перерасход) фонда оплаты труда, ден.ед. Для факторного анализа производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) услуг на рубль заработной платы используют модель: ОУ = ФЗП ОУ* Т Д   * *ССЧ ССЧ / ССЧор ФЗП = ССЧор СЧВ * П * Д * УД / ГЗП, (11) где, ОУ – сумма оказанных услуг учреждением за период; ФЗП – фонд заработной платы сотрудников; Т – количество часов, затраченных на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг); ∑Д и Д – число отработанных дней соответственно всеми работниками 22 и одним работником за анализируемый период; ССЧ – среднесписочная численность работников; ССЧор – среднесписочная численность основных работников; СЧВ – среднечасовая выработка; П – средняя продолжительность рабочего дня; УД – удельный вес основных рабочих в общей численности персонала; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника. В ходе проведения анализа необходимо провести рассчет данных показателей и проанализировать их значение, динамику и сделать выводы. 23 Анализ эффективности использования фонда заработной платы на примере предприятия ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» Технико - экономическая характеристика ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Самарской области Отрадненская городская больница (ГБУЗ СО «Отрадненская городская больница» является учреждением здравоохранения, как отмечено в самом названии, которое предоставляет услуги по диагностике, консультированию и лечению населения. Учреждение оказывает плановую и экстренную амбулаторную помощь в соответствии с современными медицинскими стандартами. На базе Отрадненской городской больницы предоставляются платные и бесплатные медицинские (в рамках договора об обязательном медицинском страховании) услуги – консультации специалистов, лабораторные анализы и непосредственно лечение. Отрадненская городская больница имеет на своей базе современное лечебное и диагностическое оборудование, также созданы все условия для оказания всех видов медицинской помощи. Прием граждан осуществляется высококвалифицированными специалистами. В работе учреждения используется современное информационно – технологическое оборудование, а запись на прием возможно осуществить через сеть Интернет с использованием «Электронная регистратура». Кроме прикреплённого к городу Отрадный обслуживаемого населения, здесь так же могут получить помощь и жители других регионов. В структуре Отрадненской городской больницы присутствуют стационарные отделения и поликлинические кабинеты, позволяющие получить качественную помощь по различным направлениям. 24 Диагностическую и поликлиническую службу представляют кабинет рентгенографии, клинико - диагностическая лаборатория, физиотерапевтический кабинет и другие структурные подразделения. Контролирующую функцию Городской больницы осуществляют Министерство здравоохранения Самарской области, территориальный орган Росздравнадзора по Самарской области и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Самарской области. Главными задачами Отрадненской городской больницы на сегодняшний момент являются:  Обучение кадров (участие в семинарах, конференциях, аттестация и сертификация специалистов, информационное обеспечение (интернет, электронная почта, методические издания). Материально-техническое обеспечение (компьютеризация, специальная оценка рабочих мест, приобретение оборудования). Организационные мероприятия (внедрение стандартов лечения больных, проведение эндоскопических исследований в амбулаторно- поликлиническом отделении, проведение микробиологических исследований, организация консультативного приема специалистов, поступление нового медицинского оборудования, получение двух новых аппаратов УЗИ).Руководителем ГБУЗСО «ОГБ» является Главный врач. Он назначается на должность министром здравоохранения Самарской области. Порядок деятельности главного врача устанавливается Уставом и локальными нормативными актами учреждения. Непосредственно в подчинении главного врача находится главный бухгалтер, заведующий хозяйством, заместители главного врача, юрисконсульт, начальник отдела кадров. 25 Главный бухгалтер  Организационная структура управления «Отрадненская городская больница» представлена на рисунке 1. Рис.1. Организационная структура управления «Отрадненская городская больница»   Главный врач ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» представляет интересы учреждения в государственных и судебных органах, организует производственную, административно - хозяйственную и финансовую деятельность, проводит анализ деятельности больницы на основании исследования показателей его работы и принимает необходимые меры, контролирует выполнение норм, установленных правилами внутреннего распорядка, исполнение техники безопасности и охраны труда, технической эксплуатации приборов и оборудования, издает приказы.Основные функции управления ГБУЗ СО «Отрадненская городская больница» представлены в Приложении 1. Рассмотрим экономическое состояние учреждения на основании Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах учреждения за 26 2015 год (Приложения 2 и 3). Основные показатели, характеризующие деятельность учреждения представлены в таблице 1. Таблица 1 Экономические показатели ГБУЗСО «Отрадненская городская больница», тыс.руб.
Данные таблицы 1 свидетельствуют об увеличении выручки учреждения в 2015 году, при этом выручка от реализации услуг в 2015 году больше, чем в 2014 году в 7952 тыс.руб. или 25,02 %. Увеличение выручки, полученной учреждением связано с увеличением количества предоставленнных услуг населению. В 2014 году также было увеличение выручки по отношению к 2013 году на 3682 тыс.руб. или 13,10 %. Себестоимость услуг увеличивалась, так же как и уровень управленческих расходов. Увеличение себестоимости в абсолютных единицах составило 3283 тыс.руб. и 7273 тыс.руб. соответственно 2014 к 2013 году и 2015 к 2014 году, в относительных – 13,10 и 25,65 %. Управленческие расходы увеличились в 2015 году по отношению к 2014 году на 209 тыс.руб. или 15,42 % и составили 1564 тыс.руб. Увеличение 27 упраленческих расходов связано, в первую очередь, с повышением окладов с 1 января 2015 года административно – управленческому персоналу (главному врачу, его заместителям, работникам бухгалтерии и другим сотрудникам администрации больницы). Прочие доходы учреждения увеличивались как в 2014, так и в 2015 годах. Увеличение данного показателя составило 530 тыс.руб. в 2014 году и 181 тыс.руб. в 2015 году, что в относительном выражении составляет 22,93 % и 6,37 % соответственно. Прочие расходы увеличились в 2014 году по отношению к 2013 году на 464 тыс.руб. или 29,99 % и составили 2011 тыс.руб. Увеличение прочих расходов в 2015 году по отношению к 2014 году составило 152 тыс.руб. или 7,56 %. Прибыль, облагаемая налогом выросла в 2014 году на 379 тыс.руб. или 14,99 %, в 2015 году прибыль до налогобложения выросла на 499 тыс.руб. или 17,16 %. Чистая прибыль учреждения, полученная в 2015 году, превышает чистую прибыль 2014 года на 309 тыс.руб. или 13,55 %, чистая прибыль 2014 года превышает чистую прибыль 2013 года на 325 тыс.руб. или 18,26 %. Проанализируем данные таблицы 2, рассчитав коэффициенты прибыльности и рентабельности учреждения в таблице 3. коэффициент прибыльности: К п = П : Д * 100 %, (12) где, П - прибыль от продажи услуг; Д - доход, полученный учреждением за период. коэффициент рентабельности: К р = П ч : Д * 100, (13) 28 где, П ч - чистая прибыль; Д - доход, полученный учреждением за период. Полученные данные сведем в таблице 2. Таблица 2 Показатели прибыльности и рентабельности учреждения, %
Результаты таблицы 2 показывают, что в 2014 году увеличение коэфициента прибыльности по отношению к 2013 году составило 0,2 или 3,49 %. В 2015 году показатель прибыльности оказался на уровне 2014 года и составил 6,5 %, и это несмотря на значительное увеличение выручки от реализации. Однако главный показатель – рентабельность учреждения - снизился в 2015 году на 0,7 % по сравнению с 2014 годом, что в относительном выражении составляет 9,72 %. То есть, в 2014 году учреждение сработало более эффективно, что связано с тем, что в 2014 году уровень себестоимости оказался ниже уровня себестоимости 2015 года по отношению к выручке. Следует отметить, что именно показатель рентабельности характеризует эффективность деятельности учреждения. Необходимо отметить, что в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» реализуются как платные, так и бесплатные медицинские услуги. Представим в таблице 3 структуру доходов ГБУЗСО «Отрадненская городская больница». 29 Таблица 3 Структура доходов ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» в период с 2013 по 2015 год, тыс.руб.
Таким образом, увеличение выручки в 2014 году по отношению к 2013 году составило 3682 тыс.руб. или 13,10 %. Выручка 2015 году увеличилась по отношению к 2014 году на 7952 тыс.руб. или 25,02 % и составила 39736 тыс.руб. Данные таблицы 3 также показывают, что в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» львиную долю составляют бесплатные услуги населению. Доля бесплатных услуг составила в 2013 году - 70,0 %, в 2014 году - 65,0 % и в 2015 году - 63,0 %. При этом, увеличение бесплатных услуг в 2014 году по отношению к 2013 году составило 989 тыс.руб. или 5,03 %, в 2015 году – 4374 тыс.руб. или 21,17 %. Доля платных услуг в 2013 году составляла 30 %, в 2014 году – 25 % и в 2015 году – 27 %. 30 Увеличение платных услуг в 2014 году составило 2693 тыс.руб. или 31,94 %, в 2015 году платные услуги увеличились на 3578 тыс.руб. или 32,16 %. В настоящий момент доходы от оказания платных услуг населению в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» направляются только на приобретение оборудования и развитие материально – технической базы ГБУЗСО «Отрадненская городская больница». В больнице из – за нехватки материальной возможности идет большая текучка кадрового персонала. За анализируемый 2015 год в учреждении изменился и младший медицинский персонал, и прочий. Это говорит о том, что в больнице имеются проблемы с управлением персонала, что сказывается на потенциал повышения ее эффективности ее деятельности. Расмотрим количественные показатели деятельности учреждения, а также данные о средней заработной плате в таблице 4. Таблица 4 Данные по заработной плате и численности ГБУЗСО «Отрадненская городская больница»
Согласно данным таблицы 4, в учреждении увеличились показатели - количество человек, получивших в учреждении услуги, средняя заработная 31 плата врачей, среднего и младшего медицинского персонала, а также уровень средней заработной платы в целом по учреждению. Так, количество человек, получивших услуги в Отрадненской больнице увеличилось в 2014 году на 556 чел по отношению к 2013 году и на 639 чел в 2015 году по отношению к 2014 году, что в относительном выражении составило 23,75 и 22,06 % соответственно. Среднесписочная численность увеличилась в 2014 году на 1 чел по отношению к 2013 году, что составило + 1,12 %, в 2015 году среднесписочная численность увеличилась на 17 чел или 18,89 % по отношению к 2014 году. Средняя заработная плата по учреждению выросла в 2014 году на 230 руб или 1,22 % в 2014 году по отношению к 2013 году. Рост средней заработной платы в 2015 году по отношению к 2014 году составил 1214 руб., что в относительном выражении составило 6,34 %, в том числе по основному персоналу учреждения – врачам, рост средней заработной платы составил 8,2 и 15,77 % в 2014 и 2015 годах. Рост средней заработной платы по среднему медицинскому персоналу в 2014 году составил 2221 руб. или 21,98 %, в 2015 году – 1222 руб. или 9,91 %. Средняя заработная плата по младшему медицинскому персоналу увеличилась в 2014 году по отношению к 2013 году на 687 руб. или 8,48 %, в 2015 году рост средней заработной плату по данной категории персонала составил 577 руб. или 6,56 %. Рост средней заработной платы в 2015 году связан, главным образом, с повышением заработной платы в учреждении с 1 января 2015 года. Любое учреждение в процессе своей деятельности несет определенные затраты. Затраты бюджетных учреждений регламентируются планами финансово – хозяйственной деятельности и сметами (Приложение 2). Рассмотрим затраты ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» и проанализируем их изменение в разрезе статей в таблице 5. 32 Таблица 5 Затраты на оказание услуг ГБУЗСО «Отрадненская городская больница», тыс. руб.
На основании сопоставления данных плана и факта по затратам учреждения можно сделать вывод о неэффективной работе всех подразделений «Отрадненской городской больницы» в 2015 году. По данным таблицы 5 видно, что в 2014 году фактические затраты ниже сметных на 702 тыс.руб. или 2,31 %, учреждение сэкономило средства бюджета по всем статьям. В 2015 же – наоборот, фактические затраты превышают сметные на 195 тыс. руб. или 0,53 %. 33 Львиную долю превышения сметных затрат над фактическими в 2015 году занимает увеличение заработной платы. Оно составило 254 тыс.руб. или 0,98 %. Остальные статьи бюджета оказались ниже сметных (плановых) значений. Так, снижение суммы хозяйственных расходов составило в 2015 году по отношению к плану 21 тыс.руб. или 5,19 %, приоберетение оборудования уменьшилось на 32 тыс.руб. или 8 %. Расходы на капитальный ремонт снизились по отношению к сметным значениям на 3 тыс.руб. и составили 147 тыс.руб. Прочие расходы и расходы на мягкий инвентарь учреждения по факту в 2015 году оказались на уровне сметных расходов 3 и 15 тыс.руб. соответственно. Повышение квалификации и загруженности сотрудников «Отрадненской городской больницы» позволит повысить уровень обслуживания пациентов, а также ответственность медиков за свои действия в данной сфере. На данный момент нехватка медицинских кадров влечет за собой ряд негативных последствий в отношении клиентов, в том числе сервис обслуживания, низкий квалификационный уровень. Следовательно, систематизация и совершенствование оплаты труда в медицинских учреждениях очень актуальна. В следующем разделе работы рассмотрим оценку системы организации оплаты труда в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница». Анализ фонда заработной платы учреждения Прежде, чем провести анализ заработной платы ГБУЗСО «Отрадненская городская больница», оценим обеспеченность учреждения необходимыми кадрами (Таблица 6). 34 Таблица 6 Анализ обеспеченности ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» персоналом в 2015 году, чел
Численность сотрудников «Отрадненской городской больницы» в 2015 году больше аналогичного показателя 2014 года на 17 чел. или 18,89 %. Так, увеличение численности основных сотрудников в 2015 году по отношению к 2014 году составило 5 чел. или 9,8 %, увеличение численности среднего медицинского персонала составило также 5 чел. или 26,32 %. Рост численности младшего медицинского персонала составил 2 чел. или 20 %. Численность административно – управленческого персонала учреждения составила в 2015 году 15 чел., что выше уровня 2014 года на 5 чел. или 50 %. Однако, учреждение не обеспечено кадрами на 100 %. Показатель численности сотрудников 2015 года отстает от планового значения на 36 чел. или 25,17 %, в том числе по основным сотрудникам на 17,65 %, среднему и младшему медицинскому персоналу на 40 %. Данная ситуация наблюдается во многих медицинских учреждениях страны. В данном случае, это связано с отсутствием желания выпускников медицинских вузов и училищ ехать в столь малые города. Кроме того, в 2014 году на территории города были открыты две частные клиники, которые предлагали медицинскому персоналу более выгодные условия работы, что в 35 свою очередь, переманило с Отрадненской городской больницы часть высококвалифицированного персонала. Исключением по данным таблицы 7 является административно – управленческий персонал, которым учреждение обеспечено полностью. В ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» применяется повременно - премиальная форма оплаты труда, она начисляется по установленной в учреждении тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Размер оклада у каждого работника учреждения прописывается в трудовом договоре, он зависит от занимаемой должности, квалификации, квалификационной категории и других факторов. Кроме основного заработка, выплачиваются также надбавки и премии, компенсационные и социальные выплаты. За формирование заработной платы сотрудников медицинского учреждения несет ответственность Главный врач. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||