Эффективность ОТ. Эффективности использования
 Скачать 212.38 Kb.
|
 В ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» существуют определенные виды доплат: за замещение профессий и исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, за работу в выходные дни, в ночное время в размере 25 % от оклада замещаемой должности, пропорционально отработанному времени;работнику, выполняющему помимо основной дополнительную работу по другой должности или исполняющему обязанности временно отсутствующего сотрудника (если берется дополнительный или очередной отпуск, отпуск в связи с обучением в учебном заведении, производят доплату, размер которой составляет до 45 % от тарифного оклада работника, в связи с болезнью отсутствующего работника до 100 % от оклада). Замещение, в данном случае, имеет место при наличии соответствующего образования, уровня квалификации замещающего его сотрудника; 36 в размере двойной ставки оплачивается рабочий день выходной или праздничный, если работа в эти дня не производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;работникам, которые привлекаются в ночное время (с 22 часов – до 6 часов) производят доплату в размере 50 % за каждый час работы в ночную смену, а медицинскому персоналу, который занят оказанием экстренной неотложной помощи – 100 %. Деятельность ГБУЗСО «Отраднеская городская больница» финансируется средствами государственного бюджета на основе сметы доходов и расходов. В таблицах 7 и 8 рассмотрен анализ доходной и расчетной частей сметы «Отрадненской городской больницы» за 2014 – 2015 годы. Таблица 7 Доходная часть сметы «Отрадненская городская больница», тыс.руб.
По данным таблицы 7, выручка от продажи услуг в 2015 году выросла по отношению к 2014 году на 7952 тыс.руб. или 25,02 %, в том числе по бесплатным услугам – на 4374 тыс.руб. или 21,17 % и по платным услугам – на 3258 тыс.руб. или 32,16 %. Отклонение факта 2014 года от 37 запланированных сметных значений показывает снижение выручки от плана на 216 тыс.руб. или 0,68 %. Отклонение факта 2015 года от запланированных сметных значений также показывает увеличение выручки от плана на 4736 тыс.руб. или 13,53 %. При этом, увеличение бесплатных услуг составило 4034 тыс.руб. или 19,21 %, увеличение платных услуг составило 702 тыс.руб. или 5,01 %. Рассмотрим расхоную часть сметы учреждения в таблице 8. Таблица 8 Расходная часть сметы ГБУЗ СО «Отрадненская городская больница», тыс.руб.
По данным таблицы 8, фактические расходы 2015 года превысили аналогичный показатель 2014 года на 7482 тыс.руб. или 25,19 %. Больший 38 процент увеличения был по затратам на заработную плату и отчисления - 26,43 и 30,76 % соответственно. Фактические затраты 2015 года превысили плановые показатели того же периода незначительно – на 195 тыс.руб. или 0,53 %. Львиную долю превышения фактических затрат над сметными составляют затраты на заработную плату, их увеличение по сравнению с плановыми значениями составило 254 тыс.руб. или 0,98 %. Учреждение сэкономило средства бюджета на хозяйственые расходы (21 тыс.руб. или 5,19 %), командировочные расходы (на 1 тыс.руб. или 6,67 %), расходы на транспортные услуги (на 1 тыс.руб. или 2,22 %), расходы на услуги связи (на 1 тыс.руб. или 4 %), средства на приобетение оборудования (на 32 тыс.руб. или 8 %), а также средства на капитальный ремонт (на 3 тыс.руб. или 2 %). В Приложени 4 рассмотрена динамика средней заработной платы отдельных категорий и профессий медицинских работников «Отрадненской городской больницы» за 2013 – 2015 годы. Согласно данным Приложения 4, заработная плата в целом по всем категорям медицинских работников в Отрадненской городской больнице в 2015 году увеличилась, что связано с увеличением с 1 января 2015 года окладов сотрудников медицинских учреждений в соответствии с Постановлением Министерства здравоохранения Самарской области. Увеличение заработной платы в 2014 году по отношению к 2013 году составило: 597829 руб. – 543481 руб. = + 54348 руб., что в относительном выражении составляет 54348 / 597829 * 100 = 9,09 %. Сумма увеличения заработной платы составила в 2015 году по отношению к 2014 году 84 тыс.руб. или 14,10 %. При этом, заработная плата медицинского персонала увеличилась за 3 года незначительно, на 2 – 3 тыс.руб. Рассмотрим увеличение размера заработной платы по основным категориям персонала, младшему медицинскому персоналу и санитарам. 39 Так, заработная плата врача – терапевта составляла в 2014 году 23220 руб., в 2015 году – 26396 руб., увеличение составило 3176 руб. или 13,68 %. Размер заработной платы врача – невролога в 2014 году составил 21553 руб., в 2015 году – 24575 руб. Сумма увеличения составила 3022 руб. или 14,02 %. Заработная плата врача ультразвуковой диагностики в 2014 году составляла 21109 руб., в 2015 году 24084 руб., увеличение размера заработной платы в абсолютном выражении составило 2975 руб., в относительном – 14,09 %. Заработная плата врача – хирурга увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3296 руб. или 14,06 % и составила 26738 руб. Заработная плата врача – уролога увеличилась в 2015 году по отношению к 2014 году на 3189 руб. или 14,07 % и составила 25853 руб., против 22664 руб. в 2014 году. Размер заработной платы младшего медицинского персонала в 2014 году составлял 15776 руб., в 2015 году данный показатель составил 18081 руб., таким образом, увеличение размера заработной платы составило 2305 руб. или 14,61 %. Заработная плата санитаров «Отрадненской городской больницы» выросла в 2015 году на 1197 руб. или 14,37 % и составила 9530 руб. Таким образом, темп роста заработной платы основной категории персонала учреждения составил в 2014 году 9,09 %, а в 2015 году 14,10 %, что связано со значительным увеличением в 2015 году размера окладов сотрудникам больницы В процессе начисления заработной платы в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» можно наблюдать нарушения начисления премиального фонда, так как премиальный фонд должен быть не ниже 30 % от оклада (тарифа). Проведем анализ фонда оплаты труда ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» в таблице 9. 40 Таблица 9 Анализ фонда оплаты труда работников ГБУЗСО «Отрадненская городская больница» в 2014 – 2015 г.г., тыс. руб.
Анализ данных таблицы 9 показал, что фонд заработной платы в 2015 году увеличился на 5467 тыс.руб. или 26,43 % по отношению к аналогичному показателю 2014 года и составил 26154 тыс.руб., при этом увеличение было как в переменной, так и в постоянной части фонда заработной платы. Фонд оплаты труда по основным сотрудникам учреждения вырос в 2015 году по отношению к 2014 году на 2461 тыс.руб. или 19,06 %. Фонд оплаты труда по среднему медицинскому персоналу вырос в 2015 году на 915 тыс.руб. или 28,08 %. Фонд оплаты труда по младшему медицинскому персоналу увеличился в 2015 году на 242 тыс.руб. или 25,00 %. По административно – управленческому персоналу фонд заработной платы вырос на 1849 тыс.руб. или 52,08 % и составил 5399 тыс.руб. в 2015 году против 3550 тыс.руб. в 2014 году. Таким образом, увеличение фонда оплаты труда произошло по всем категориям персонала учреждения. Данное изменение размера заработной 41 платы произошло за счет изменения тарифных ставок и окладов в 2015 году, а также увеличения численности сотрудников учреждения. Фонд заработной платы включает в себя не только заработную плату, рассчитанную по тарифам и окладам, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения о фонде заработной плате по видам оплаты в учреждении представлены в таблице 10. Таблица 10 Сведения о фонде заработной плате по видам оплаты в ГБУЗСО «Отрадненская городская больница»
По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что удельный вес больший в составе средств, выплаченных сотрудникам, занимает фонд 42 оплаты труда, включаемый в себестоимость оказанных учреждением услуг. Его доля увеличилась, и составила в 2015 году 99,4 %, тогда как доля выплат из чистой прибыли и выплат социального характера уменьшилась на 0,05 или 0,02 % соответственно к 2014 году. В 2014 году доля фонда оплаты труда в общей сумме выплат персоналу составляла 99,3 %, что ниже уровня 2015 года на 0,01 %. Фонд заработной платы в 2015 году составил 26154 тыс.руб., что выше аналогичного показателя 2014 года на 5467 тыс.руб. или 26,43 %. Большую роль в увеличении фонда заработной платы учреждения в 2015 году сыграло увеличение заработной платы по тарифам и окладам на 3803 тыс.руб. или 25,57 %. Увеличение суммы премий за производственные результаты в 2015 году составило 137 тыс.руб. или 16,45 %, увеличение суммы доплат за профессиональное мастерство составило 251 тыс.руб. или 57,44 %, доплат за руководство – 70 тыс.руб. или 71,43 %, доплат за вредные условия труда – 228 тыс.руб. или 39,51 %, доплат за сверхурочные часы – 353 тыс.руб. или 29,34 %, оплаты ежегодных и дополнительных отпусков – 84 тыс.руб. или 15,53 %, оплата труда совместителей – 541 тыс.руб. или 25,42 %. Выплаты за счет чистой прибыли увеличились в 2015 году на 1 тыс.руб. или 2,22 % и составили 46 тыс.руб. Выплаты социального характера выросли в 2015 году на 20 тыс.руб. или 20,41 %, в том числе пособия по временной нетрудоспособности – на 18 тыс.руб. или 20,22 %. В итоге общая сумма выплат персоналу также выросла в 2015 году по отношению к 2014 году на 5488 тыс.руб. или 26,35 %. Постоянная часть фонда оплаты труда неизменна при увеличении или спаде объёма выполненных работ (заработная плата тарифным ставкам, окладам, доплаты, сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии сотрудникам за производственные результаты и сумма отпускных, приходящаяся на долю переменной зарплаты. Стоить отметить, что абсолютное отклонение не показывает использование фонда заработной 43 платы, поскольку этот показатель рассчитывается без учёта выполнения плана по предоставлению учреждением услуг. Относительное отклонение (∆ ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой за 2015 года и аналогичным показателем 2014 года, скорректированным на индекс объема оказанных услуг. Индекс объема оказанных услуг при этом составляет: 39736 / 31784 = 1,250. ∆ ФЗПотн = ФЗП2015 – ФЗПск = ФЗП2015 – - (ФЗП2014пер * iоу + ФЗП2014пост), (14) где, ∆ ФЗПотн – относительное отклонение фонда заработной платы; ФЗП2015 – фонд заработной платы 2015 года; ФЗПск - фонд заработной платы 2014 года, скорректированный на индекс объема оказанных услуг; ФЗП2014пер и ФЗП2014пост – переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2014 года; iоу – индекс объема оказанных услуг. ∆ ФЗПотн = 26154 – (4984 ×1,250 + 14870) = + 5054 тыс. руб. Таким образом, в учреждении можно наблюдать относительный перерасход использования фонда заработной платы в сумме 2054 тыс. руб. в 2015 году. Переменная часть фонда заработной платы, при этом, зависит от объёма оказанных услуг (Vоу), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Сумму переменного фонда заработной платы определим по формуле: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||