Финансовое право
 Скачать 3.26 Mb.
|
|
ГЛАВА 14 ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ 14.1. Понятие и формы расчетов Расчетными правоотношениями являются опосредован- ные нормами права общественные отношения, связанные с осу- ществлением платежей за товары, работы, услуги, а также по иным основаниям, в том числе в связи с уплатой обязательных платежей. Расчетные правоотношения регламентируются нормами различных отраслей законодательства, причем как национально- го, так и международного, поэтому этот правовой институт явля- ется комплексным. Финансово-правовое регулирование имеет своим предметом, прежде всего, отношения власти-подчинения между регулятором и участниками расчетов. Источники правового регулирования расчетов: – гл. 46 ГК РФ; – Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. от 19.0.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; – Федеральный закон от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О нацио- нальной платежной системе»; – Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; – Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ве- дения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»; – Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»; – иные НПА и нормативные акты Банка России. Кредитные организации вправе принимать внутренние документы по осуще- ствлению перевода денежных средств. 173 Формы расчетов. Согласно п. 1 ст. 140 ГК, платежи на тер- ритории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Во всем мире давно наблюдается тенденция к переходу от наличных к безналичным формам платежей. 14.2. Правовое регулирование наличных расчетов Наличные расчеты – это произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Такие расчеты осущест- вляются путем передачи наличных денег непосредственно от од- ного лица другому. Каких-либо ограничений по расчетам наличными деньгами не установлено только в отношении физических лиц. Но и такие расчеты в определенных случаях подлежат контролю со стороны государства в лице Росфинмониторинга (подробнее данный во- прос рассматривался в лекциях 1 и 4). Однако для юридических лиц и индивидуальных предпри- нимателей установлено ограничение расчетов наличными деньгами 1 , связанных с осуществлением ими предприниматель- ской деятельности: не более 100 000 руб в рамках одного договора • юр. лицо - юр. лицо • юр. лицо - индивидуальный предприниматель • инд. предприниматель - инд. предприниматель С учетом названных ограничений юридические лица и ин- дивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары (вы- полненные работы, оказанные услуги), на иные выплаты работ- никам (в том числе социального характера), стипендии, команди- ровочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), ра- 1 Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О пре- дельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпри- нимателя». 174 бот, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные ус- луги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по дого- ворам страхования физических лиц. Но продавец не вправе рас- ходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в без- наличном порядке 1 Порядок осуществления наличных расчетов. Всеми организациями и индивидуальными предпринимате- лями на территории РФ при осуществлении ими наличных де- нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника 2 , включенная в Государственный реестр. Данный реестр ведет ФНС России. Без применения контрольно-кассовой техники организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять на- личные расчеты в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (квитанций, билетов, проездных документов, талонов, путевок, абонементов и других документов, приравненных к кассовым че- кам). Порядок таких расчетов установлен постановлением Пра- вительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. от 14.02.2009) «О по- рядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) рас- четов с использованием платежных карт без применения кон- трольно-кассовой техники». Налогоплательщики единого налога на вмененный доход, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять налич- ные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой 1 Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 г. № 34-ОР «О примене- нии отдельных положений Указания Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании налич- ных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». 2 Это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, элек- тронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно- технические комплексы. 175 техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиен- та) документа (товарного чека, квитанции или другого докумен- та, подтверждающего прием денежных средств за соответствую- щий товар (работу, услугу). Кроме того, без применения контрольно-кассовой техники могут производить наличные денежные расчеты организации и предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при осуществлении видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении кон- трольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж- ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Например, продажа газет, предметов религиозного культа, торговля на некрытых рынках, с лотков и др. Операции юридических лиц и индивидуальных предприни- мателей по приему наличных денег, включающие их пересчет, выдаче наличных денег (далее – кассовые операции) регулируют- ся Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке веде- ния кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Для осуществления расче- тов наличными деньгами каждое юридическое лицо и индивиду- альный предприниматель должны вести кассовую книгу и книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств по ус- тановленной форме. Прием и выдача наличных денег именуются «кассовыми операциями» и проводятся старшим кассиром, кас- сиром, либо руководителем организации. Такие операции долж- ны оформляться кассовыми документами (приходными и расход- ными кассовыми ордерами). Формы таких ордеров помещены в Прило- жении. Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером или бух- галтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. Кас- сир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, под- тверждающие проведение кассовой операции. При ведении кас- совых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъ- ятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег 176 Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуаль- ного предпринимателя, проводится по расходным кассовым ор- дерам. Выдача денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится, кроме того, по расчетно-платежным или платежным ведомостям. Расходный кассовый ордер подпи- сывается руководителем, а также главным бухгалтером или бух- галтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром. Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны вносить все записи на основании приходных и расход- ных кассовых ордеров в кассовую книгу, что именуется «полное оприходование в кассу наличных денег». Нарушение порядка работы с денежной наличностью и по- рядка ведения кассовых операций влечет наложение администра- тивного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ), который налагается не толь- ко на плательщика, но также на лицо, принимающее наличные денежные средства. Данный вывод подтверждается судебной практикой 1 14.3. Понятие, участники и формы безналичных расчетов Безналичные расчеты осуществляются через третьих лиц (финансовых посредников), которыми в большинстве случаев яв- ляются кредитные организации или Банк России. При осуществ- лении платежа от плательщика получателю средств наличные банкноты и монеты не передаются. Банки, через которые произ- водятся такие расчеты, изменяют записи по своим счетам: банк плательщика соответственно повышает размер своей задолжен- ности перед банком получателя средств. Расширение такой формы расчетов имеет большое положи- тельное значение как для банковской системы, так и для государ- ства в целом. Как правильно отмечается в литературе, «безналич- ные деньги позволят уменьшить государству издержки на изго- 1 Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.2010 № Ф09-5561/10-С1 по делу № А07-3607/2010; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2010 по делу № А28-1778/2010. 177 товление бумажных денег, их инкассацию, изъятие, замену. Без- наличные расчеты позволят государству посредством кредитных организаций прослеживать возникновение денег и их перемеще- ние» 1 Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием: 1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; 2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; 3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; 4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или до- говором между банком и клиентом. Участниками безналичных расчетов являются: платель- щик; получатель средств (взыскатель); банк, обслуживающий плательщика; банк, обслуживающий получателя средств. В них также могут участвовать: операторы по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковские платежные агенты и субагенты, платежные агенты (например, владельцы платежных терминалов для оплаты услуг сотовой связи, коммунальных и некоторых других услуг), орга- низации федеральной почтовой связи, операторы платежных сис- тем, операторы услуг платежной инфраструктуры 2 .Правила, 1 Антропцева И.О. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами // Банковское право. 2011. № 1. С. 40–42. Справочная правовая система «Кон- сультант Плюс». 2 Подробнее см.: Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». 178 формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает ЦБ РФ 1 1 Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления пере- вода денежных средств», Положение ЦБ РФ от 25 апреля 2007 г. № 303-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России». 179 Формы безналичных расчетов (п. 1.1. Положения ЦБ РФ № 383-П): расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты инкассовыми поручениями; расчеты чеками; расчеты в форме перевода денежных средств по требо- ванию получателя средств (прямое дебетование); расчеты в форме перевода электронных денежных средств. При осуществлении таких расчетов используются расчет- ные (платежные) документы: платежные поручения, инкассо- вые поручения, платежные требования, платежные ордера, бан- ковские ордера. При расчетах платежным поручением банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковско- му счету плательщика или без открытия банковского счета пла- тельщика-физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика. Такая форма расчетов наиболее рас- пространена в связи с быстротой, невысокой стоимостью, про- стой использования. Получатель вправе получить платеж без выполнения каких-либо условий. Однако практика показывает, что платежные поручения не всегда надежны в хозяйственных отношениях. В случае совершения предоплаты плательщик рис- кует не получить от получателя средств причитающегося по до- говору товара (работы, услуги). И наоборот, получатель, передав товар (выполнив работу или оказав услугу) первым, рискует не получить оплату от плательщика. Схема: расчеты платежными поручениями Банк плательщика Банк получателя средств Счет банка Счет банка день- день- день- 180 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по рас- поряжению плательщика об открытии аккредитива и в соответст- вии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется осуществить пе- ревод денежных средств получателю средств при условии пред- ставления получателем средств документов, предусмотренных аккредитивом и подтверждающих выполнение иных его условий, либо предоставляет полномочие другому банку (исполняющему банку) на исполнение аккредитива. Такими документами могут быть: коносамент, товарно-транспортная накладная, удостове- ряющая отгрузку счет-фактура, копия сертификата качества то- варов, сертификат покупателя о получении груза, упаковочные листы, страховой полис на товар; сертификат соответствия, под- тверждающий отправку товаров в количестве и ассортименте, указанных в договоре; необходимые экспортные лицензии и ги- гиенические сертификаты и т.п. Исполнение аккредитива (перечисление средств на счет по- лучателя) возможно только после того, как получатель предста- вит в исполняющий банк документы, подтверждающие выполне- ние им всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одно- го из этих условий деньги получателю не выплачиваются. Поэто- му аккредитив – самая надежная форма безналичных расчетов, учитывающая интересы обеих сторон договора (и плательщика, и получателя). Реквизиты и форма (на бумажном носителе) аккре- дитива устанавливаются банком. Образец аккредитива приведен в Приложении. 1-й этап: открытие аккредитива, денежные средства посту- пают на счет исполняющего банка, где открыт счет получателя средств. Этот факт гарантирует получателю, что он получит при- читающиеся ему средства, т.к. они уже поступили в его банк. Счет плательщика Счет получателя 181 Схема: расчеты по аккредитиву Банк плательщика Банк получателя средств (банк – эмитент) (исполняющий банк) 2-й этап: исполнение аккредитива,денежные средства по- ступают на счет самого получателя средств после представления им банку доказательств, что им выполнены условия аккредитива. Банк плательщика Банк получателя средств (банк – эмитент) (исполняющий банк) Виды аккредитива. В случае открытия покрытого аккреди- тива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предостав- ленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на Счет банка Счет банка день- день- Счет плательщика Счет получателя Счет банка Счет банка 1- до ку м ен Счет плательщика Счет получателя д о к у м е н т ы документы 2 – ден ьги 182 весь срок действия обязательства банка-эмитента. При этом сум- ма аккредитива списывается со счета плательщика и перечисля- ется на корреспондентский счет исполняющего банка. В случае открытия непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива. Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом по указанию плательщика без пред- варительного уведомления получателя средств и без риска при- влечения за это к ответственности. Безотзывный аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств, что защи- щает получателя от мошенничества плательщика. При расчетах инкассовыми поручениями банк по поруче- нию своего клиента (получателя платежа) осуществляет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа (т.е. согласия на платеж). Инкассовые поручения применяются в слу- чаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Форма такого поручения приведена в Приложении. При расчетах чеками чекодатель выписывает чек, содер- жащий распоряжение банку, в котором чекодатель имеет денеж- ные средства, произвести платеж указанной в нем суммы чеко- держателю. Такие чеки являются ценными бумагами и, как пра- вило, выпускаются банками. Форма чека устанавливается кредитной ор- ганизацией. На практике чеки редко используются, т.к. вытеснены банковскими картами. При расчетах в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) приме- няется платежное требование, иное распоряжение получателя средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика. Платежное требование может быть предъяв- лено в банк плательщика через банк получателя средств. Форма платежного требования приведена в Приложении. |