Котельникова финансы. КОТЕЛЬНИКОВА - финансы. И управленческий учет
 Скачать 2.76 Mb.
|
|
Бюджет затрат на приобретения основных материалов Показатель Материал Х Материал У 1. Количество, необходимое для удовлетворения потребностей про- изводства, ед. 114 840 65 445 2. Планируемый запас на конец периода, ед. 10 200 1700 3. Планируемый запас на начало периода, ед. 8500 8000 4. Итого приобрести, ед. 116 540 59 145 5. Цена приобретения единицы, ден. ед. 1,8 4,0 6. Итого расходы на покупки, ден. ед. 209 772 236 580 Итого расходы на покупки, ден. ед. 446 352 Таблица 8.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда Показатель «А» «Б» Всего 1 2 3 4 1. Запланированный объем производства, ед. 10 200 1605 2. Время на изготовление единицы продукции, ч 10 15 175 Окончание табл. 8.6 1 2 3 4 3. Общее запланированное время, ч 102 000 24 075 126 075 4. Плановые ставки почасовой заработной платы, ден. ед. 4,00 4,00 5. Итого на заработную плату, ден. ед. 408 000 96 300 504 300 Таблица 8.7 Бюджет общезаводских косвенных затрат, ден. ед. Показатель Ставка распределения косвенных затрат Косвенные затраты Итого «А» «Б» «А» «Б» 1. Переменные расходы: вспомогательные материалы труд вспомогательных рабочих энергия (переменная часть) прочие (переменная часть) 0,3 0,3 0,15 0,05 0,20 0,30 0,10 0,10 81 600 30 600 30 600 15 300 5100 16 851 4815 7222,5 2407,5 2407,5 98 451 2. Постоянные расходы: амортизация контроль энергия (постоянная часть) прочие (постоянная часть) 71 400 5000 25 000 30 000 11 400 31 299 3000 10 000 17 500 799 102 699 3. Совокупные косвенные расходы 153 000 48 151,5 201 151,5 4. Сметная ставка распределения об- щезаводских косвенных затрат (стр. 3/ стр. 3 табл. 8.6) 153 000/ 102 000= 1,5 48 151,5/ 24 075= 2 Таблица 8.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов, ден. ед. Бюджет коммерческих расходов Сумма Бюджет управленческих расходов Сумма Заработная плата (включая начисле- ния) Расходы на командировку Транспортные расходы Реклама 25622,5 5182,5 5500 20000 Заработная плата (включая начисления) Канцелярские расходы Прочие расходы 9695 1000 2000 Итого 56305 Итого 12695 176 Таблица 8.9 Прогноз отчета о прибылях и убытках Показатель ден. ед. Выручка от продаж 1 157 500 Себестоимость реализованной продукции 1 015 594,12 Валовая прибыль (убыток) 141 905,8 Коммерческие расходы 56 305 Управленческие расходы 12 695 Прибыль от продаж 72 905,88 Налог на прибыль 17 497,39 Чистая прибыль 55 408,5 Таблица 8.10 Расчет себестоимости реализованной продукции, ден. ед. Показатель Сумма, ден. ед. 1. Запасы сырья на начало периода (из баланса на начало периода) 47 300 2. Расходы на покупку основных материалов (табл. 8.5) 446 352 3. Планируемые запасы материалов на конец периода 10 200 × 1,8 + 1700 × 4= =25 160 4. Стоимость потребленного сырья (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3) 468 492 5. Прямые расходы на оплату труда (табл. 8.6) 504 300 6. Общезаводские косвенные затраты (табл. 8.7) 201 151,5 7. Совокупные производственные расходы (стр. 4 + стр. 5 +стр. 6) 1 173 943,5 8. Запасы готовой продукции на начало периода 28 196,62 9. Запасы готовой продукции на конец периода (кол-во изд. А на конец периода × себестоимость изд. А + кол-во изд. Б на конец периода × себестоимость изд. Б) 1870 × 93 + 90 × 140,4= = 186 546 10. Себестоимость реализованной продукции (стр. 7 + стр. 8 – стр. 9) 1 015 594,12 Таблица 8.11 Себестоимость единицы продукции Показатель Изделие «А» Изделие «Б» цена (з/п) за ед., ден.ед. итого, ден. ед. цена (з/п) за ед., ден.ед. итого, ден. ед. 1. Основные материалы: Х У ед. 10 5 1,8 4 18 20 ед. 8 9 1,8 4 14,4 36 2. Труд основных производственных рабочих ч.1 0 4 40 ч. 15 4 60 3. Общезаводские косвенные расходы (сметная ставка распре- деления общезаводских косвенных затрат табл. 8.7 × кол-во часов труда рабочих) 10ч. × 1,5 = = 15 15 ч. × 2 = 30 4. Итого себестоимость единицы продукции 93 140,4 177 Таблица 8.12 Прогноз движения денежных средств Показатель тыс. ден. ед. Начальное сальдо 8500 Поступления от покупателей 1157500 × 80 % = 926000 Погашение дебиторской задолженности предыдущего периода 60000 Платежи: на приобретение материалов оплата труда производственных рабочих оплата общезаводских косвенных расходов оплата коммерческих расходов оплата управленческих расходов налоговые платежи 446352 × 75 % = 334764 504300 201151,5-8000=193151,5 56305 12695 17497,39 Оплата кредиторской задолженности предыдущего периода 62200 × 80 % = 49760 Конечное сальдо - 173972,89 Таблица 8.13 Прогноз балансового отчета Статья На начало периода На конец периода Внеоборотные активы Основные средства 301 750 293 750 Краткосрочные (оборотные) активы 152 819 452 028,38 Запасы 75 496,62 211 706 материалов 47 300 25 160 готовой продукции 28 196,62 186 546 Дебиторская задолженность 68 822,38 68 822,38+1 157 500-926 000- 60 000= 240 322,38 Денежные средства 8500 - Краткосрочные обязательства 62 200 298 000,89 Кредиторская задолженность 62 200 62 200+446 352-334 764- -49 760 = 124 028 Банковский овердрафт 173 972,89 Чистые оборотные активы* 90 619 154 027,49 Чистые активы** 392 369 447 777,49 Финансирование чистых активов 392 369 447 777,49 Акционерный (уставный) капитал 332 264 332 264 Нераспределенная прибыль накопленная 60 105 60 105 Нераспределенная прибыль периода 55 408,5 *чистые оборотные активы = оборотные активы – краткосрочные обязательства ** чистые активы = долгосрочные активы + чистые оборотные активы – долгосрочные обязательства 178 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 8.1 Существует несколько методов, которые могут быть использованы для прогнозирова- ния объема продаж. Среди них метод линейной регрессии и анализ временных рядов. (a) Fortune Ltd Компания Fortune Ltd провела анализ квартальных показателей объема продаж за 2005–2008 гг. Было замечено, что за квартал объем продаж увеличивается на £2000. Объем продаж за 1 квартал 2005 года составил £80 000. ТРЕБУЕТСЯ Используя метод линейной регрессии, рассчитать ожидаемый общий объем продаж за 1 квартал 2009 года. (b) Moore Holidays Ltd Ниже представлена информация о количестве проданных туристических пакетов ком- панией Moore Holidays Ltd за 2005-2008 гг.: Год 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого 2005 620 750 625 605 2600 2006 1020 1150 1025 1005 4200 2007 1420 1550 1425 1405 5800 2008 1820 1950 1825 1805 7400 ТРЕБУЕТСЯ Используя 4 точки анализа временных рядов, рассчитать тенденции и сезонные колебания для компании Moore Holidays Ltd. Используя расчеты задания части (b)(i), спрогнозировать количество туристиче- ских пакетов, которые компания Moore Holidays Ltd продаст в каждом квартале 2009 года. Спрогнозировать количество туристических пакетов, которые компания Moore Holidays Ltd продаст в каждом квартале 2009 года. Период Нескорректированные продажи Сезонные колебания Скорректированные продажи 2009 Q1 Q2 Q3 Q4 179 Анализ временных рядов Период Продажи 4-point скользящее среднее Тенденции Сезонные колебания 2005 Q1 Q2 Q3 Q4 2006 Q1 Q2 Q3 Q4 2007 Q1 Q2 Q3 Q4 2008 Q1 Q2 Q3 Q4 180 Задание 8.2 А. Компания Franco Finishings Ltd использует систему нормативного учета затрат. Карта нормативных затрат на продукт F290R отражает следующие затраты на производство одной единицы продукта F290R: 3 кг сырьевых материалов по £6 за 1 кг 2 ч прямого труда по £7 за 1 ч Постоянные общепроизводственные расходы по £5 per unit Компания подготовила бюджет продаж на 1 квартал 2009 года: Январь Февраль Март Кол-во единиц F290R 10 000 11 000 12 000 Ниже представлен прогнозируемый уровень запасов конечной продукции и сырьевых материалов на 1 января 2009 года и конец каждого месяца: 1 января 31 января 28 февраля 31 марта Конечный продукт 4000 4500 5000 5500 Сырье 7000kg 6000kg 6500kg 8000kg ТРЕБУЕТСЯ Рассчитать следующие виды бюджетов компании Franco Finishings Ltd за январь, фев- раль и март 2009 года: Бюджет производства Бюджет использования материалов Бюджет закупки материалов Бюджет использования рабочей силы B. Поставщики сырья, используемого в производстве продукции F290R, проинформи- ровали компанию Franco Finishings Ltd о том, что в Апреле и Мае 2009 года возникнет не- хватка данного сырьевого материала. Компания также использует данный тип сырья в про- изводстве еще двух видов продукции. ТРЕБУЕТСЯ Написать краткий отчет Главному бухгалтеру компании Franco Finishings Ltd, обозна- чив в нем процедуру расчета оптимальной структуры выпуска продукции, которая позволит получить максимальную прибыль в условиях нехватки сырьевого материала. (Расчеты при- водить не требуется.) С. Различные организации используют различные методы подготовки бюджетов. ТРЕБУЕТСЯ Вкратце объяснить каждый из следующих методов подготовки бюджета: Составление бюджета с ненулевого уровня Бюджетирование с нуля Система скользящих (цепных) бюджетов 181 Бюджет производства Показатель Январь 2009 Февраль Март 2009 Запасы на начало периода Прогноз продаж Запасы на конец периода Произведено единиц Бюджет использования материалов Показатель Январь 2009 Февраль 2009 Март 2009 Произведено единиц Использовано сырья (kg) Стоимость использованного сырья (£) Бюджет закупки материалов Показатель Январь 2009 kg Февраль 2009 kg Март 2009 kg Запасы на начало периода Использовано сырья Запасы на конец периода Закупки сырья Итого £ £ £ Стоимость закупок сырья Бюджет использования рабочей силы Показатель Январь 2009 Февраль 2009 Март 2009 Произведено единиц Использовано рабочей силы (в часах) Стоимость рабочей силы (£) 182 Задание 8.3 Компания планирует заключить соглашение с банком о кредитной линии. На пред- стоящий период времени сделаны следующие прогнозы выручки от продаж (в тыс. долл.) Месяц май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь январь Выручка от продаж 150 150 300 450 600 300 300 750 150 Поступления выручки от продаж оцениваются следующим образом: 10% поступает в течение месяца реализации; 85% – в течение месяца, следующего за месяцем реализации, и 5% – в течение второго месяца, следующего за месяцем реализации. Поступления от продаж предыдущих периодов, тыс. долл.: май – 102, июнь – 6. Закупка материалов (тыс. долл.) планируется производить следующим образом: Статьи/месяц май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Закупки 75 150 225 300 150 150 375 75 Оплата поставщикам производится: 30% – оплачивается в месяц приобретения, 70% в следующем месяце. Оплата труда ежемесячно составляет 30 тыс. долл. Плата за аренду 9,75 тыс. долл. ежемесячно. Коммерческие и управленческие расходы 45 тыс. долл. ежемесячно. Налоги в размере 68,3 тыс. долл., уплачиваются в июне, сентябре, декабре. В октябре планируется приобретение оборудования в размере 195 тыс. долл. Задания 1. Подготовьте прогноз движения денежных средств по месяцам. 2. Составьте график требуемой величины внешнего финансирования по месяцам. Стоимость кредитных средств 2 % в месяц. 3. Предположим, что поступления денежных средств от покупателей происходят рав- номерно в течение месяца, т.е. ежедневные поступления составляют 1/30 общей величины поступлений, а все выплаты производятся общей суммой на 5-й день месяца. Будет ли ранее составленный прогноз денежных средств пригоден для использования? Если нет, что необ- ходимо предпринять, чтобы он стал пригоден? 4. Предположим, что компания начала предоставлять 3%-ную скидку, если оплата производится в течение месяца реализации, что позволило добиться поступления платежей в пропорции 50, 35, 15% соответственно. Как это повлияет на потребность во внешнем финан- сировании? 5. Как изменятся финансовые потребности фирмы, если реализация станет произво- диться только на условиях немедленной оплаты? 6. Поставщики компании предлагают 5%-ную скидку при условии, что 50% закупок будет оплачиваться в месяц приобретения. Как это отразиться на финансовых потребностях компании? 7. Компания рассматривает вариант целесообразности продажи дебиторской задол- женности за 97 % от суммы задолженности. При этом банк выплачивает компании сразу 70% от покупаемой задолженности, а 30% – в момент погашения задолженности покупателем. Какие финансовые потребности компании будут в этом случае? 8. Сравните предположения, приведенные в пунктах 4, 6, 7. Какой вариант наиболее выгоден для компании? 183 Задание 8.4 На основании нижеследующей информации составьте прогноз движения денежных средств на будущие шесть месяцев. 1. Планируемый объем продаж в единицах: январь февраль март апрель май июнь 2000 2500 2500 2000 3000 3000 50% изделий будет продано по 10 ден. ед. каждое, и денежные средства будут получены в течение месяца следующего после продажи, 50% изделий будет продано по 12 ден. ед. каж- дое, а деньги начнут поступать через месяц после продажи. От продаж предыдущего периода январь – 10 000 ден. ед., февраль – 7000 ден. ед. 2. Материалы закупаются на условиях предоплаты, используя скидку поставщика в размере 5%, и оплачиваются за месяц до получения (ден. ед.): январь февраль март апрель май июнь 18 000 13 000 16 000 16 000 16 000 18 000 3. Заработная плата 2670 ден. ед. начисляется ежемесячно, выплачивается 50% 20-го числа текущего месяца, 50% – 5-го числа следующего месяца. 4. Коммерческие и управленческие расходы составят 300 ден. ед. в месяц. 5. Планируется увеличение расходов на рекламу в 3 и 4-ом прогнозных месяцах на 50 ден. ед. ежемесячно. 6. Налоговые платежи в размере 4800 ден. ед. должны быть выплачены в 3-м и 6-ом месяце. 7. Во 2-ом прогнозном месяце планируется произвести текущий ремонт стоимостью 10 000 ден. ед. Задания 1. Составьте прогноз движения денежных средств. 2. Оцените, какой вариант преодоления кассового разрыва является наиболее выгод- ным: а) предоставление скидки покупателям в размере 5%, структура платежей ожидается следующей: 20% покупателей, используя скидку, будут оплачивать товар при приобретении по цене 10 ден. ед. за изделие; 40% по цене 10 ден. ед в следующем месяце после продажи; 40% по цене 12 ден. ед. через месяц; б) отказ от скидки поставщика и оплата товаров в месяц их получения; в) продажа дебиторской задолженности за 95% стоимости. Оплата приобретаемой де- биторской задолженности 70% сразу, 30% по окончанию срока задолженности; г) привлечение кредита, плата 2% в месяц. Задание 8.5 Начальный капитал собственника 7000 долл. Собственник планирует купить грузовик за 8000 долл. и заниматься доставкой овощей в магазины. Гараж для грузовика будет арен- дован на условиях 1000 долл. в квартал, выплачиваемых авансом. Потребуется затратить до- полнительно 2500 долл. для оборудования гаража и грузовика. Организационные расходы составят 700 долл. Предполагается, что выручка от реализации овощей в ближайшие полгода составит 60 000 долл. и будет равномерно распределена в этом периоде. Собственник плани- рует установить торговую надбавку над покупной ценой овощей в размере 50%. Овощи бу- дут закупаться и реализовываться ежедневно и за наличные. Текущие ежемесячные расходы составят: заработная плата ассистента – 200 долл.; расходы по эксплуатации грузовика – 184 500 долл.; прочие расходы – 100 долл.; затраты на собственные нужды – 500 долл. Единый налог на вмененный доход 35 долл. в месяц выплачивается в конце квартала. Задание – подготовить прогноз потока денежных средств на первые шесть месяцев работы;- рассчитатьобъем требуемых дополнительных заемных средств, составить график погашения долга, деньги можно привлечь по 24% годовых. Задание 8.6 Планируется открытие оптового магазина. Прогнозный период – шесть месяцев, интервал планирования – месяц. Информация о планируемой выручки от продаж, тыс. долл. Месяц Июль (1) Август (2) Сентябрь (3) Октябрь (4) Ноябрь (5) Декабрь (6) Продажи 30 30 45 60 60 72 Себестоимость товаров для перепродажи составляет 30% выручки от продаж. При реализации товаров 20% объема продаж будет производиться с немедленной оп- латой, остальные 80% – путем предоставления месячной отсрочки платежа покупателям. Закупки и запасы. Требуемый объем запасов товаров для перепродажи на конец ме- сяца 20 % от себестоимости проданных товаров следующего месяца. На конец декабря 4 тыс. долл. Первая партия товара оплачивается немедленно, затем поставщики предоставляют месячную отсрочку по оплате. Операционные расходы: Ежемесячно производится выплата заработной платы в размере 3,6 тыс. долл. Годовая аренда помещения составляет 15 тыс. долл., при этом арендная плата должна осуществляться ежеквартально в начале каждого текущего квартала. Ежемесячно предполагается осуществлять прочие расходы в размере 1,8 тыс. долл. Единый налог 6 % от дохода. Уплата единого налога ежеквартально (в начале сле- дующего квартала за предыдущий). |