Институт открытого и дистанционного образования
 Скачать 0.49 Mb.
|
|
ВЫРУЧКА 46000000 45000000 44000000 43000000 42000000 41000000 40000000 39000000 38000000 37000000 2016 2017 2018 Рисунок 2.1 - Динамика оборота товаров за 2016-2018 г. Как мы видим из рисунка выручка с каждым годом растет, положительная динамика вызвана прежде всего удачной рекламной компанией, в связи с этим увеличению покупательской базы. Анализ финансового состояния предприятия Проведем горизонтальный (временной) анализ актива баланса из данных в Приложении А. Так как внеоборотные активы предприятия находятся в аренде, и стоимость основных фондов не отображается в балансе, проведем временной анализ II раздела «Оборотные активы предприятия». С помощью горизонтального анализа можно увидеть динамику оборотных активов с 2016 по 2018 год. Данные анализа по всем статьям баланса за трехлетний жизненный цикл общества с ограниченной ответственностью, представлены в Приложении Б. Динамика показателей, представлена на рисунке 2.1, 2.2 и в таблице 2.1. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, тыс. рублей м2016 ^2017 «2018 14311  тыс. рублей Рисунок 2.2 - Динамика оборотных активов ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год Из рисунка 2.2 наблюдается положительная динамика роста оборотных активов предприятия. Так в 2017 году произошел рост на 648 тыс. рублей (5%), в 2018 году на 751 тыс. рублей (более 5%). Увеличение удельного веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств компании. Проведем анализ динамики состава и структуры оборотных активов общество с ограниченной ответственностью «ЕрмакАвто». Таблица 2.2 - Динамика состава оборотных активов ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год
Продолжение таблицы 2.2
Так, структуру оборотных активов можно представить на рисунке 2.3.  Рисунок 2.3 - Состав и динамика оборотных активов ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год Как мы видим из показанных выше графиков 2.2, 2.3 и таблицы 2.2: - Оборотные активы предприятия ООО «ЕрмакАвто» с 2016 года увеличились на 5% к 2017 году, это произошло из-за увеличения доли дебиторской задолженности. В 2018 году оборотные активы выросли на 6%, благодаря росту запасов и денежным средствам. - По сравнению с прошлым годом в 2017 году запасы снизились на 10%, это говорит о нехватке оборотных средств для закупки запасов, а к 2018 году они увеличились на 26%, то есть произошло затоваривание склада, однако судя по прибыли большую часть товара или берут в долг и не отдают, или просто товар данного предприятия не пользуется спросом. На протяжении трёхлетнего периода существования организации дебиторская задолженность, так же как и запасы организации имело скачкообразный характер. Так, например, в 2017 году задолженность дебиторов увеличилась на 20%, а в 2018 году она незначительно снизилась на 7%, такая неблагоприятная динамика говорит о том, что покупатели не производят оплату в течение 12 месяцев. Анализ денежных средств показал, что в 2016 году у предприятия ООО «ЕрмакАвто» на счетах было 428 тыс. рублей, но в 2017 данное число сократилось в 4 раза, судя по ситуации, организация расплачивалась по обязательствам при минимальном размере прибыли. В 2018 году денежные средства увеличились в 2 раза по сравнению с прошлым годом, то есть прибыль начала расти. Таблица 2.3 - Динамика структуры оборотных активов ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год
   Запасы Дебиторская задолженность 57% Денежные средства 2016 3% Рисунок 2.4 - Удельный вес актива к общей величине актива (2016 год) 2017 Дебиторская задолженность 65% Запасы 34% Денежные средства. 1% Рисунок 2.5 - Удельный вес актива к общей величине актива (2017 год) Дебиторская задолженность 58% Денежные средства_ч 2018 1% X. Запасы 41% Рисунок 2.6 - Удельный вес актива к общей величине актива (2018 год) Исходя из структурного анализа таблицы 2.3 и рисунков 2.4 - 2.6: - На протяжении трехлетнего жизненного цикла предприятия наибольшую долю составляет дебиторская задолженность. В 2016 году предприятие уже имело 7 350 тыс. рублей задолженности покупателей, при прибыли 428 тыс. рублей, то есть высокая доля дебиторской задолженности, и низкий уровень денежных средств говорят преимущественно о продажах с отсрочкой и проблемах с оплатой. Плюс к тому же большая доля запасов и малая доля прибыли может свидетельствовать, что большую часть товара не продают. Об этом говорит и горизонтальный анализ. Идентичная ситуация в 2017 году, только на порядок хуже, к задолженности покупателей с прошлого отчетного периода прибавилось еще 20%, так как покупатели еще не рассчитались по долгам в течение 12 месяцев с ООО «ЕрмакАвто» и взяли еще в долг товары. Прибыль уменьшилась в 4 раза, то есть оборотных средств не хватает, чтобы пополнить склад товаром (автозапчастями), поэтому и запасы уменьшились на 20%. Если сравнить обязательства краткосрочные и долгосрочные, то они уменьшились в 2015 году более чем в 2 раза, то есть все денежные средства уходили на погашение кредитов и займов. В данном трехлетнем жизненном цикле предприятия ООО «ЕрмакАвто» 2017 год можно назвать самым неблагоприятным по размеру денежных средств. В 2018 году дебиторы начали рассчитываться по долгам и предприятие увеличило прибыль в 2 раза, в связи с этим пополнило запасы (запасы увеличились на 26%). Для более подробного анализа дебиторской задолженности воспользуемся Приложением Б (оборотно - сальдовой ведомостью по счёту 62 за 4 квартал 2018 года). Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта. Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс (Приложение А) путём расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок. В теории бухучета выделяют 3 вида счетов: Активные; Пассивные; Активно-пассивные. Совокупность остатков активных счетов — это материальные и нематериальные активы (ресурсы) организации. Сальдо пассивных счетов показывает источники формирования активов организации. А активно-пассивные счета — счета расчетов — могут формировать как актив, так и пассив баланса. Счет 62 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо. Аналитический учет по этому счету удобно вести и в разрезе субсчетов, и по каждому покупателю. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ по каждому покупателю. Такой отчет может служить и основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом. В оборотно - сальдовой ведомости ООО «Ермакавто» можно увидеть аналитический учёт по каждому дебитору. Кредитовое сальдо счета 62 относится в пассив баланса, в состав кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо — в актив баланса, в состав дебиторской задолженности. Об этом сказано в п. 73 приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 34. Рассмотрим наиболее крупных дебиторов ООО «ЕрмакАвто» на начало 4 квартала 2018 года: ООО Черногоравтотранс занимается пассажирскими перевозками. На начало периода долг перед ООО «ЕрмакАвто» составил 580 553 рубля, в течении периода ООО Черногоравтотранс отдал 326 028 рублей и взял продукцию на 631 810 рублей, соответственно, дебиторская задолженность данного предприятия на конец периода перед ООО «ЕрмакАвто» увеличилась и составила 886 335 рубля. АО Центрофорс предлагает прочие услуги в области добычи нефти и природного газа. На начало периода долг перед ООО «ЕрмакАвто» составил 522 715 рублей, в течении периода предприятие выплатило ООО «ЕрмакАвто» 951 868 рублей и заказало товар на 732 492 рубля, соответственно, дебиторская задолженность ЗАО Центрофорс уменьшилась на конец периода перед ООО «ЕрмакАвто» и составила 303 339 рубля. АО Юралс Кэпитал ООО Филиал «Югра» - предоставление прочих услуг в области добычи нефти и природного газа. На начало периода долг перед ООО «ЕрмакАвто» составил 352 433 рубля, в течении периода ЗАО Юралс Кэпитал ООО Филиал «Югра» отдало 352 433 рубля, то есть рассчиталось по задолженности на начало периода. В этом периоде ЗАО Юралс приобрело продукцию у ООО «ЕрмакАвто» на 242 208 рублей, и также в течение периода полностью погасило свои обязательства перед ООО «ЕрмакАвто». Рассмотрим крупных дебиторов, у которых остались долги на конец периода: Наиболее крупной считается задолженность 16 297 рублей у предприятия ООО Ньютех Велл Сервис, оно предоставляет услуги в области добычи нефти и природного газа. В начале периода ООО «ЕрмакАвто» реализовало в долг товары на сумму 16 297 рублей, в течение периода предприятие не перечисляло никаких денежных средств ООО «ЕрмакАвто», поэтому в конце года осталась дебиторская задолженность в той же сумме, которая была 16297 рублей. А так же дебиторами становятся и бюджетные учреждения, такие как БУ Психоневрологический интернат, БУ Нижневартовская районная больница. БУ Психоневрологический интернат купил в оптом товары на сумму 104 094 рубля, и затем ООО «ЕрмакАвто» реализовало свою продукцию. Данный дебитор рассчитался по своим обязательствам перед ООО «ЕрмакАвто» полностью. У БУ Нижневартовской районной больницы на начало 4 квартала оставалась дебиторская задолженность в размере 49 354 рубля, затем в течение периода БУ Нижневартовская районная больница приобрела запчасти на сумму 64 000 рублей, и рассчиталась по своим обязательствам полностью заплатив 113 354 рубля. ДРУГИЕ ДЕБИТОРЫ  Рисунок 2.7 - Другие дебиторы на начало 4 квартала 2018 года  Рисунок 2.8 - Другие дебиторы на конец 4 квартала 2018 года Таким образом, из рисунков 2.6 и 2.7 можно сделать вывод о том, что транспортная компания ООО Авангард увеличило свою задолженность на 2246 рублей, дебитор ЗАО Автомагистраль не рассчитывался по долгам перед ООО «ЕрмакАвто» в течение периода, поэтому осталась та же сумма. Специализированное предприятие по строительству, ремонту, антикоррозионной и огнезащите трубопроводов, стальных и железобетонных резервуаров для хранения нефти и нефтепродуктов ООО Бикор БМП увеличило свои обязательства перед ООО «ЕрмакАвто» и на конец периода задолженность увеличилась на 35 080 рублей. Предприятие по ремонту скважин ЗАО ЕПРС на конец периода увеличило свою задолженность на 90 208 рублей. И на конец периода задолженность составила 211 380 рублей. У предприятия, занимающегося строительством инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения ООО Биметаллы на конец периода задолженность составила 121 803 рубля, то есть увеличилась на 50 755 рублей. Магазин автозапчастей для иномарок ООО Сиб-Авто увеличило свои обязательства на 13079 рублей и задолженность в конце периода составила 175 976 рублей. Проведем анализ динамики состава и структуры капитала ООО «ЕрмакАвто». Данные анализа представлены в таблице 10.3, на рисунке 10.8 в приложении В. Таблица 2.4 - Динамика состава капитала ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год
 Рисунок 2.9 - Динамика состава капитала ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 г. Таким образом, в течение трех лет уставный капитал не менялся и всегда был равен 10 тыс. рублей, так как у предприятия два учредителя, каждый вложил по 5 тыс. рублей и больше в уставный капитал никто не вкладывался. Доля нераспределенной прибыли в течение трех лет имеет динамику роста, то есть в 2017 году она увеличилась на 64%, а в 2018 на 41% это свидетельствует об эффективной работе предприятия ООО «ЕрмакАвто». Таблица 2.5 - Динамика структуры капитала ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 г.
   менее 1% Рисунок 2.10 - Структура капитала ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год СТРУКТУРА КАПИТАЛА Уставный капитал Нераспределенная прибыль Судя по структурному анализу капитала, уставный капитал не менялся и всегда был равен 10 тыс. рублей. А нераспределенная прибыль на протяжении трехлетнего жизненного цикла составляла более 99%. Проведем анализ динамики состава и структуры обязательств предприятия ООО «ЕрмакАвто». Таблица 2.6-Динамика состава обязательств ООО «ЕрмакАвто» за 2016-2018 год
СТРУКТУРА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, тыс. рублей 10000 8000 6000 4000 2000   Краткосрочные обязательства (Кредиторская задолженность) Долгосрочные обязательства (Заёмные средства)
  | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||