Конспект лекций по ФДК. Конспект лекций по дисциплине Финансы и кредит тема сущность и функции денег происхождение денег и роль государства в их учреждении
 Скачать 250.58 Kb.
|
|
Тема 15. Бюджет и бюджетная система 1. Экономическое содержание и функции бюджета 2. Сущность бюджетной системы и бюджетное устройство 3. Принципы построения бюджетной системы Экономическое содержание и функции бюджета Слово бюджет английского происхождения (budget). Оно в переводе буквально означает мешок. В современном толковом словаре бюджет имеет два значения: 1) утвержденная в законодательном порядке роспись доходов и расходов государства на определенный период; 2) план доходов и расходов учреждения, предприятия или отдельного лица на определенный период. Согласно бюджетной практике, сложившийся в ДНР, под бюджетом предложено понимать план формирования и использования бюджетных средств Донецкой Народной Республики для выполнения задач и функций, осуществляемых органами государственной власти и органами местного самоуправления в течение бюджетного периода. В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджет определяется как «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». В специальной литературе бюджет рассматривается как сложная и многогранная категория: 1) Бюджет как экономическая категория характеризуется определенными денежными отношениями, которые возникают между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с другой, по поводу создания фонда финансовых ресурсов государства и его использования на социально-экономическое развитие в соответствии с государственными функциями. 2) По своей форме бюджет – это основной финансовый план, баланс доходов и расходов государства или определенной территории государства. Одним из первых плановую природу бюджета отметил немецкий финансист Шанц. Состояние бюджета как финансового плана характеризуется следующими показателями: равновесие доходов и расходов; профицит - превышение доходами над расходами; дефицит – превышение расходов над доходами. 3) По материальному содержанию бюджет – это централизованный фонд денежных средств государства или территории государства, который пребывает в постоянном движении по поводу зачисления доходов и финансирования расходов. 4) По организационной структуре бюджет представляет центральное звено финансовой системы государства, которое тесно связано со всеми другими звеньями. 5) По характеру бюджет – это обязательный документ, который утверждается ежегодно и имеет силу закона, юридически обеспечивающий бюджетный процесс и функционирование бюджетной системы. Государственный бюджет является самой значительной частью государственных финансов, местный бюджет, в свою очередь, является самой значительной часть местных финансов. Поэтому сущность бюджета проявляется в функциях, присущих финансам. Следовательно, и бюджет выполняет две основные функции – распределительную и контрольную. Распределительная функция финансов ярко проявляется именно в распределительной функции бюджета. Благодаря этой функции происходит концентрация бюджетных ресурсов на государственном или территориальном уровнях. Бюджетные средства через систему бюджетных расходов распределяются между министерствами, ведомствами, отраслями экономики, территориями страны, различными слоями населения. Бюджетные отношения многообразны с точки зрения их участников. Поэтому практически каждый гражданин страны, каждое предприятие, учреждение или организация, в той или иной степени, имеют отношение к бюджету. Контрольная функция бюджета выполняется одновременно с распределительной функцией. Ее необходимость обусловлена тем, что движение бюджетных средств осуществляется на неэквивалентной безвозвратной основе. Сущность контрольной функции бюджета состоит в том, что она позволяет знать насколько своевременно и в полном объеме финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и насколько рационально и эффективно они используются. Кроме вышеназванных (основных) функций бюджета, следует выделить регулирующую функцию, которая вытекает из распределительной, и связана с вмешательством государства через государственный бюджет в воспроизводственные процессы в обществе. Бюджетное регулирование охватывает все формы влияния государства на проведение бюджетной политики, начиная от принятия закона о государственном бюджете или решения о местном бюджете и до их применения органами государственной и местной власти и управления. Сущность бюджетной системы и бюджетное устройство Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами права совокупность бюджетов и, в некоторых странах, внебюджетных фондов, функционирующих на государственном уровне и на уровне определенного территориального образования. Состав бюджетной системы зависит от бюджетного законодательства, принятого в стране, и чаще всего привязан к административно-территориальному устройству. Бюджетное устройство представляет собой организацию и принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы. Бюджетное устройство определяется государственным режимом и государственным (территориально-политическим) устройством. Государственный режим оказывает влияние в основном на принципы построения бюджетной системы. Государственное устройство оказывает влияние в основном на характер межбюджетных отношений. В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два уровня: государственный бюджет многочисленные местные бюджеты. В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех уровней: Государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации, местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты. Бюджетная система РФ — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система РФ как федеративного государства состоит из бюджетов трех уровней, являющихся ее самостоятельными частями: Первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Федеральный бюджет — центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций, является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. Второй уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Они являются самостоятельным звеном бюджетной системы РФ. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Третий уровень – местные бюджеты. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Местный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Бюджеты разрабатываются и утверждаются: Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов – в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов – в форме законов субъектов Российской Федерации. Местные бюджеты – в форме правовых актов органов местного самоуправления. Согласно Временному положению о бюджетной системе ДНР бюджетная система Донецкой Народной Республики состоит из республиканского и местных бюджетов. Бюджет Донецкой Народной Республики состоит из общего и специального фондов республиканского и местных бюджетов. 5 марта представители ведущей в ДНР общественно-политической силы — движения «Донецкая Республика» — выступили с инициативой разработки и принятия закона «Об органах местного самоуправления». Совокупность бюджетов, входящих в состав бюджетной системы, является сводным бюджетом Донецкой Народной Республики. – Пояснить специфику понятий Сводный и консолидированный бюджет. Согласно БК РФ консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами 3. Принципы бюджетной системы Принципы бюджетной системы – это основополагающие начала ее формирования и функционирования. В некоторых странах принципы бюджетного устройства определены в Конституции страны. Так, в Конституции Германии определены следующие принципы бюджетного устройства: полноты, ясности, единства, точности, своевременности, специализации, гласности, общего обеспечения, ежегодности. Бюджетная система ДНР основывается на принципах единства, полноты, достоверности, целевого использования бюджетных средств, эффективного использования бюджетных средств. Принцип единства обеспечивается единой нормативной правовой базой, единой бюджетной классификацией, единством форм бюджетной документации, единой денежной системой, единой социально-экономической политикой, единым регулированием бюджетных отношений, единством порядка исполнения бюджета и ведения бухгалтерского учета и отчетности. Принцип полноты заключается в отображении в бюджете всех доходов и расходов бюджета. Принцип достоверности определяется формированием бюджета на основе реальных показателей, обоснованных нормативов и отображения в отчете об исполнении бюджета только тех доходов и расходов, которые получены в результате проведения кассовых операций. Принцип целевого использования бюджетных средств заключается в расходовании средств республиканского и местных бюджетов исключительно на цели, определенные сметными назначениями на соответствующий бюджетный период. Принцип эффективного использования бюджетных средств предусматривает, что участники бюджетного процесса при планировании и исполнении бюджета в рамках установленных им полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств и/или достижения максимального результата при расходовании определенного бюджетом объема средств. Использование бюджетных средств с нарушением данного принципа является неэффективным использованием бюджетных средств. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации бюджетная система страны строится на определенных принципах: принцип единства бюджетной системы Российской Федерации; принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; принцип самостоятельности бюджетов; принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; принцип сбалансированности бюджета; принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств; принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; принцип прозрачности (открытости); принцип достоверности бюджета; принцип адресности и целевого характера бюджетных средств; принцип подведомственности расходов бюджетов; принцип единства кассы. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Принцип самостоятельности бюджетов означает самостоятельное обеспечение сбалансированности соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств, а также самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; самостоятельно устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты; определять формы и направления расходования средств бюджетов и др. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете. Принцип прозрачности (открытости) означает обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований. Принцип достоверности бюджета предполагает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся. Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета. ТЕМА 6. Налоги и налоговая система Генезис и эволюция налоговых систем Сущность налогов и принципы налогообложения Налоговые системы стран мира Налоговая система Донецкой Народной Республики Налоговое регулирование экономики 1. Генезис и эволюция налоговых систем Налоговая система в узкой интерпретации - это совокупность разных налогов. В широкой интерпретации - это система экономических отношений, складывающихся в процессе установления и взимания разных видов налогов. Налоговая система представляет не только совокупность всех налогов, а и методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. Налоги появились с разделением общества на классы как «взносы граждан, необходимые для содержания...публичной власти...» Возникновение налоговых систем связано со становлением и развитием государственности. Ш. Бланкарт выделяет следующие эпохи налогообложения: римская эпоха, эпоха Средневековья, эпоха абсолютизма, эпоха конституционного государства, современное налогообложение (я: эпоха демократического государства) Римская эпоха. Особенностью является то, что налогоплательщиками выступили не граждане Рима, а их подданные в завоеванных провинциях. «Налоговая система имела хаотичную структуру, была ориентирована исключительно на эксплуатацию населения, а поэтому не отвечала критерию долгосрочной эффективности» (Следует отметить, что Ш.Бланкарт (с.221)независимо от эпохи выделяет две формы проявления недовольства налогоплательщиков существующей налоговой системой: миграция и протест.) Такое положение существовало до прихода к власти императора Августа, отличающегося просвещенностью и понимал, что налоги должны быть умеренными и систематизированными, т.е. налогообложение должно быть понятным. Он ввел в провинциях должность налогового инспектора. В состав налоговой системы входили земельный налог и налог на недвижимость, налог на денежный капитал и налог на рабов. Использовались на военные расходы (войсковые), на строительство дорог, мостов, сел, что способствовало развитию торговли и ремесла. Эта система функционировала до 200 г.В третьем веке начался период резкого повышения государственного потребления. Потребности «хлеба и зрелищ» и рост войсковых расходов ввиду окружения чужеземных племен. Влияние Рима ослабло с начало в Германии и Галии, а потом и в Италии. Эпоха Средневековья. С падением Рима была разрушена рыночная инфраструктура. Государство не было в состоянии обеспечить общественные потребности. Для удовлетворения имперских потребностей немецкие правители перемещались по своим владениям. Это объясняется неразвитостью денежных отношений, трудностью транспортировки натуральной дани, низким уровнем развития коммуникаций и инфраструктуры. Х век, за время правления императора Оттона Великого началась эпоха возрождения торговли, что способствовало развитию товарно-денежных отношений. Налоговые платежи поступали в государственную казну и казну феодалов. Использовалась казна в основном в личных интересах императора и феодалов. Средств на содержание армии, дорог и императорского двора не хватало. При этом правители как правило имели часть налогов от городов, монастырей. Наличие относительного контроля со стороны соответствующих социальных каст за расходами феодалов способствовало установлению относительного порядка в налоговой системе. Эпоха абсолютизма отличается введением и развитием налогов на потребление и акцизов. Традиционно налогообложению подвергалось оборудование. С развитием торговли стало ясно, что эффективнее подвергать налогообложению готовую продукцию. При этом стали отделять производство предметов роскоши. Введен простой механизм взимания: при въезде в город на городских воротах и в местах рыночной торговли. Акцизы появились в Германии, Англии, Франции. Что, кстати порождало недовольство и выливалось в революции. ((Революционное движение 1776 г. в американских колониях), Французская революция 1789 г. Эпоха конституционного государства. Эпоха противоборства парламента и назначенного правителем правительства. Наиболее ярко это проявилось в кайзеровской Германии. В Конституции 1871 г. с целью финансирования своих расходов империя определила взносы, которые добровольно должны были делать федеральные государства (земли). Бисмарк хотело выйти за пределы конституции. Противоречие между парламентом и правительством нивелировалось с падением конституционной монархией в конце Первой мировой войны. Восторжествовало парламентское большинство. Стала расти квота государственных расходов. Если с 1870 г. до Первой мировой - 10% нетто-социального продукта., то в 1925 - 28%, 1930 - 36%, после второй мировой - в 80-х годах 60% по фактическим расходам, 50% брутто-социального продукта по рыночным ценам. Сущность налогов и принципы налогообложения Выполнение государственных функций невозможно без соответствующих денежных средств. Государство обязывает своих граждан осуществлять обязательные взносы, изымая таким образом часть ВВП. В ходе этого изъятия складывают определенные денежные отношения между тем, кто создает блага и получает определенный доход, кто владеет капиталом и государством. Налог - это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый в юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и его территориальных образований. Способы взимания налогов: Кадастровый (кадастр - таблица, справочник) - объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Для каждой группы - своя ставка. Величина налога не зависит от доходности. (Налог с владельцев транспортных средств) На основе декларации - документа, в котором плательщик приводит расчет дохода и налога с него. Особенность: выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход (подоходный налог) У источника. Налог вносится лицом, выплачивающим доход. Уплата налога до получения дохода. Получатель дохода - меньше на сумму налога. (Сначала налог, потом заработная плата). Основные принципы налогообложения сформулированы Адамом Смитом, которые поддерживают практически все экономисты. Они сводятся к следующим четырем положениям: Принцип равномерности налогообложения. Уплата налогов является обязанностью граждан по покрытию расходов государства. Организующего возможности получения доходов. Принцип определенности налогообложения. Налоги не должны быть неопределенными. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны каждому. Удобство налогообложения. Взимание налога должна быть там и так, где и как удобно налогоплательщику. Дешевизна налогообложения. «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства». Современная модификация принципов: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщиков, т.е. доходов . Однократность налогообложения. (Заменили налог с оборота как многократный на НДС) Обязательность уплаты налогов Система и процедура выплаты налогов должна быть проста и экономична Налоговая система должна быть гибкой и способной к адаптации. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. 3. Налоговые системы стран мира Два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. Шедулярная: весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на две части - шедулы. Каждый из частей облагается особым образом. Для разных шедул могут быть установлены разные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Облегчение расчета налогов и упрощение планирование финансового результата. Она широко применяется в зарубежных странах. Независимо от вида налогов систем фундаментальные элементы налога одинаковы: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка и т.д. Субъект налога - юридическое или физическое лицо, выполняющее налоговую повинность; Объект - совокупность предметов (денежный доход, товарно-материальные ценности, имущество, имеющее реальную денежную оценку и т.п.), подлежащая налогообложения. Источник налога - денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог Единица налогообложения - единица измерения объекта налога, принятая для счета (подоходный - денежная единица страны, земельный - гектар, акциз - единица товара) Ставка налога - величина налога за единицу обложения. Налоговый оклад - величина налога выплачиваемого с одного объекта Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налогов согласно законодательства Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта обложения, полностью освобождаемая от налога Налоговое право - правовой механизм регулирования налоговых отношений Налоговая политика - совокупность государственных мероприятий в области налогов, направленная на достижение стабильности и прогресса экономической системы Классификация налогов: по принадлежности к органам власти: в федеративных - местные; налогов субъектов федерации; федеральные. В унитарных - общегосударственные и местные.; по источникам выплаты налогов и платежей: чистая прибыль, валовая прибыль, заработная плата, себестоимость, выручка от реализации продукции; по полноте прав уровней власти: регулирующие; закрепленные; по субъекту уплаты: общие налоги с юридических и физических лиц, с юридических лиц, с физических лиц; по объекту обложения: косвенные (таможенные пошлины, фискальные монополии, акцизы); прямые (личные и реальные). Прямые - облагаются непосредственно налогоплательщики. Реальные - отдельные виды имущества (дом, земля, промыслы, денежный капитал) Пример, промысловый, земельный, налог на ценные бумаги. Личные - доходы или имущество физических и юридических лиц. Подоходный, поимущественный, налог с наследств и дарении и др. Реальные чаще в пропорциональных ставках, личные - в прогрессивных. Реальные - валовой доход, который приносит имущество, личный - чистый доход, который получает налогоплательщик. Косвенные налоги - на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Отличие от прямых налогов: прямой - сам за себя (Подоходный, налог на прибыль предприятий). Косвенные не связаны непосредственно с доходами или имуществом граждан. В настоящее время существует три основных разновидности косвенных налогов: акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины. Акцизы представляют собой надбавку к цене товара или тарифа (оплаты) за услуги. Объектом налогообложения выступают, как правило, товары массового внутреннего производства, коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение. По способу взимания они подразделяются на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Ставки акциза могут быть дифференцированы по различным признакам. Универсальные - со стоимости товара с внутреннего производства, в некоторых странах с иностранного, а также с денежного оборота оказываемых услуг (налог с оборота, налог на продажу, налог на добавленную стоимость. По сравнению с индивидуальным универсальные акциз имеет преимущества для государства: увеличивает доход бюджета автоматически (без повышения ставок) с увеличением номенклатуры потребительских товаров, контроль основного товарооборота. Фискальные монопольные налоги - косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства. Ставки этого налога не устанавливаются. Государство, монополизируя производство и реализации товара, устанавливает на него завышенную цену (на табачные изделия, соль, спиртные напитки и т.д.) Таможенные пошлины - косвенные налоги на экспортные и транзитные товары, поступающие в доход бюджета. В большинстве стран свыше 30% от общей суммы налоговых поступлений поставляет подоходный налог (это в 6 раз больше, чем в Украине). Налоги на потребление, т.е. непрямые налоги, (налог на добавленную стоимость, акцизные сборы - 25% всех поступлений (в Украине больше почти в два раза). Налог на прибыль корпораций - доля относительно невысока (исключение Япония (больше 20%, а в США - 7%, в Швеции - 4,2%). В настоящее время происходит возрастание доли подоходного налога, так как возрастают доходы населения. Значительная доля отчислений на социальное страхование - более 30%. В 70-х - нач.80-х гг. все больше стране встало на путь широкомасштабных налоговых реформ, характеризующих снижением общего уровня налогов и изменением их структуры. Цель реформ - создание налоговых систем, стимулирующих экономический рост и создание условий адекватных новому этапу НТР. Направления: уменьшение налогов на потребление (непрямых), уменьшение количества акцизов., пересмотр условий налогообложения. Общие черты налоговых система стран с развитой рыночной экономикой: - расширение налогообложения личных доходов модернизация налогов на потребление уменьшение влияния налогов на прибыль корпорация (но ставки высокие - в Германии 50%) Проблемы налоговых систем стран мира: современные налоговые системы сложны для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это способствует появлению новых форм уклонения от налогов налогообложение личных доходов характеризуется несправедливостью распределения налоговой тяжести (одинаковые доходы - разный уровень налогообложения) большая разница в обложении личных доходов и прибыли корпораций ведет к инкорпорации. налогообложение компаний стимулирует инвестировать средства не по собственно экономическим причинам, а по налоговым., что негативно отражается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов. В большинстве стран налоговая администрация (ведомство) включена в состав министерства финансов, хотя и обладает автономностью в процессе функционирования. Налоговые инспекции организуются согласно административно-территориальному делению. Они осуществляют не только контрольные, а и консультационные функции. 4. Налоговая система Донецкой Народной Республики Современная налоговая система Донецкой Народной Республики выполняет следующие функции: мобилизует средства в распоряжение государства осуществляет распределение и перераспределение средств в целях экономического и социального развития на уровне Республиканского бюджета и на уровне местных бюджетов. Правовая регламентация функционирования налоговой системы Украины обеспечивается Законом о налоговой системе и другими законодательными актами. Закон устанавливает систему налогов, сборов и обязательных платежей, а также общие принципы налогообложения в Донецкой Народной Республике, в том числе: 1) виды и элементы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых в Донецкой Народной Республике (далее – налоги и сборы); 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении; 5) ответственность за совершение налоговых нарушений; 6) порядок обжалования решений органов доходов и сборов, действий (бездействий) их должностных лиц; 7) ставки налогообложения, порядок и сроки подачи налоговой отчетности. Виды налогов в ДНР: Налог с оборота Особый режим уплаты налога на прибыль и налога с оборота сельхозпроизводителями Патентная система налогообложения Плата за землю Подоходный налог Промысловый лов водных биоресурсов Сбор за специальное использование водных ресурсов Сельхозналог Транспортный налог Упрощенный налог Фиксированный сельхозналог Экологический налог 5. Налоговое регулирование Налоговое регулирование - это воздействие государства через налоговый механизм на различные социально-экономические процессы (процессы производства и обращения, процессы накопления и др.). В странах с развитой рыночной экономикой часть валового внутреннего продукта, которую государстве аккумулирует с помощью налогов, имеет тенденцию к увеличению. За 40 последних лет в Швеции она возросла на 25 пунктов, в Японии - на 15, во Франции - на 10.1, в Канаде - на 10,9. Рыночная экономика требует вмешательства государства в процессы перераспределения созданного ВВП для интенсификации экономического развития и социальной защиты разных слоев населения. Сложность заключается в том, чтобы в каждый определенный период найти рациональную величину перераспределения и построен адекватной этой величине механизма регулирования, который включает систему льгот, ставок, сроков уплаты, объектов налогообложения. Воздействие на процессы производства и обращения достигается путем стимулирования или сдерживания темпов их роста, усиления или ослабления накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. Налоговый механизм должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода. Это позволит решить ряд задач: насыщение товарами и услугами потребительского рынка; ускорения НТП; обеспечения насущных социальных потребностей населения.. Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Результаты, как правило, появляются не сразу, так как процесс перераспределения ВВП требует времени. Налоги должны способствовать антицикличности в экономике и быть регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях (с точки зрения НТП), а также в социально значимых, пусть малорентабельных, отраслях. С целью эффективного регулирования необходимо использовать мировой опыт, так как уже выработано множество форм налогов, различающихся по объектам обложения, источниками уплаты, формам взимания и т.д. Эффективность налогового регулирования заключается в сочетании воздействия на различные стороны хозяйственной деятельности и снижения негативного влияния налогового процесса за счет перераспределения налогов |