Конспект лекций по ФДК. Конспект лекций по дисциплине Финансы и кредит тема сущность и функции денег происхождение денег и роль государства в их учреждении
 Скачать 250.58 Kb.
|
|
Тема 14. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовый контроль 1. Назначение финансового планирования, его принципы и задачи 2. Система финансовых планов 3. Методы финансового планирования 4. Финансовый контроль, его сущность, задачи и принципы. 5. Виды, формы и методы финансового контроля. 1. Назначение финансового планирования, его принципы и задачи Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Достоверность и своевременность получения информации обеспечивают принятие обоснованных решений. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Применительно к государственному управлению финансами финансовое планирование – это научно обоснованный процесс определения источников и направлений использования финансовых ресурсов в экономике государства с целью обеспечения стабильного экономического и социального развития. Финансовое планирование является составной частью экономического планирования и основывается на системе макроэкономических показателей, с помощью которых осуществляется прогнозирование социально-экономического развития, направленного на достижение сбалансированного движения финансовых ресурсов. Сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Показатели финансовых планов являются исходной информацией для анализа и оценки финансового состояния государства, основой для перспективного планирования. Система финансовых планов позволяет выявить объективные взаимосвязи и долгосрочные тенденции изменений структуры источников финансовых ресурсов (доходов физических и юридических лиц), а также факторы, влияющие на развитие тенденций. В основу финансового планирования положены следующие принципы: 1. Принцип научной обоснованности плановых решений предполагает учет законов и закономерностей развития общества, применение методов математического моделирования в процессе разработки планов. 2. Принцип социальной направленности и приоритета общественных потребностей предполагает, что в планировании следует, прежде всего, исходить из интересов человека и общества. Удовлетворение потребностей общества должно быть исходной позицией общегосударственных планов. 3. Принцип повышения эффективности общественного производства предполагает реализацию целей и задач планирования с наименьшими затратами, т.е. с максимальной экономией живого и овеществленного труда. 4. Принцип пропорциональности и сбалансированности предполагает формирование пропорций, отвечающих интересам всего общества, на основе сбалансированной структуры общественного производства. Пропорциональность и сбалансированность общественного производства достигается посредством: установления эквивалентного обмена результатами производственной деятельности во всех сферах общественного производства; достижения равновесия совокупного спроса и совокупного предложения по всему народнохозяйственному обороту ресурсов; рационального соотношения между разумными потребностями и имеющимися ресурсами; паритетов интересов различных форм собственности в пользовании материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами общества и др. Реализация этого принципа в планировании позволяет поддерживать материально-вещественные и стоимостные пропорции в целом по народному хозяйству, а также межотраслевые, отраслевые, территориальные и др. пропорции. 5. Принцип согласования краткосрочных и перспективных целей и задач позволяет обеспечить непротиворечивость достижения текущих целей и задач социально-экономического развития с достижением стратегических целей. Он реализуется посредством системы долгосрочных, среднесрочных и текущих плановых документов. 6. Принцип приоритетности предполагает необходимость выбора приоритетных направлений решения важнейших общегосударственных проблем экономики, вызванных ограниченностью располагаемых ресурсов. В процессе общегосударственного планирования решаются следующие основные задачи: определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования; определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств; обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов; создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов; определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов – к планам, а также маневрировать ресурсами. По форме и содержанию различают директивное и индикативное планирование. Директивное планирование представляет собой процесс разработки планов, имеющих силу юридического закона, и комплекс мер по обеспечению их выполнения. Директивные планы носят адресный характер, обязательны для всех исполнителей, а должностные лица несут ответственность за невыполнение плановых заданий. Сущность директивного планирования заключается в том, что до хозяйствующих субъектов из единого планового центра доводятся планы работы, утверждаются цены, прикрепляются поставщики и регламентируется сбыт.Выполнение планов жестко контролируется. Объективной основой директивного общегосударственного планирования является функционирование в народном хозяйстве только одного собственника – государства. В наиболее завершенном виде директивное планирование применялось в бывшем СССР для прямого воздействия центральной власти на все звенья народного хозяйства. В рыночной экономике индикативное планирование – это метод реализации социально-экономической политики государства и инструмент воздействия на процессы ее функционирования. Индикативное планирование – это совокупность процессов формирования системы параметров (индикаторов), характеризующих состояние и развитие экономики страны, соответствующее государственной социально-экономической политике, а также разработка системы мер государственного воздействия на социальные и экономические процессы с целью достижения установленного уровня индикаторов. В качестве индикаторов социально-экономического развития используются показатели, характеризующие: динамику, структуру и эффективность экономики; состояние финансово-кредитной системы и денежного обращения; состояние рынка товаров и ценных бумаг, валютного рынка; движение цен; занятость, уровень жизни населения внешнеэкономические связи и т.д. Взаимоувязанная и сбалансированная система показателей дополняется мерами государственного воздействия, в числе которых используются бюджетные средства, нормы амортизации, процент за кредит, налоги, таможенные пошлины, лицензии и квоты, государственные заказы и др. Основными этапами финансового планирования являются: 1. Анализ поступлений и затрат финансовых ресурсов по их видам и в целом за предыдущий период. 2. Составление проекта финансового плана на следующий период. 3. Рассмотрение и утверждение финансовых планов. 4. Исполнение финансовых планов. Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного финансового состояния государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование. Главная цель финансового прогнозирования – определение реально возможного объема финансовых ресурсов и потребностей в них в прогнозном периоде. Финансовые прогнозы являются одним из этапов формирования финансовой политики, они позволяют разрабатывать разные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих перед всеми субъектами финансовой системы. Задачами финансового прогнозирования являются: увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на перспективу; определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период; обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов; определение и оценка финансовых последствий принимаемых органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования решений. Финансовое прогнозирование предшествует финансовому планированию, оно основано на концепции развития финансовой политики страны на среднесрочный и долгосрочный период. Финансовые прогнозы позволяют наметить и проанализировать разные варианты финансового обеспечения развития страны и ее регионов, формы и методы реализации финансовой политики. Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений. Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п. На общегосударственном и территориальном уровнях финансовые прогнозы составляются в форме перспективного финансового плана и баланса финансовых ресурсов (страны, региона). По масштабу прогнозных разработок выделяют: макроэкономические, межрегиональные и межотраслевые прогнозы развития народнохозяйственных комплексов; прогнозы отраслевые; прогнозы региональные; прогнозы первичных звеньев народнохозяйственной системы; прогнозы отдельных производств и продуктов. 2. Система финансовых планов Финансовый план – это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период. Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Бюджет как плановый документ представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления. Составляется в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом от 15.08.1996 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации». Бюджет составляется исполнительным органом власти на один календарный год и утверждается в форме закона соответствующим законодательным (представительным) органом власти. Бюджет как план носит целевой и директивный характер, для него свойственны конкретность и адресность показателей. Бюджет, по существу, стал в России основным документом, комплексно определяющим количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики. Бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования) формируются в виде баланса доходов и расходов государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию конституционных прав граждан на социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ. Бюджеты государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этими фондами на один календарный год. Утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятием Закона о федеральном (региональном) бюджете. На общегосударственном и местном уровнях в систему финансового планирования входит также разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов и баланса доходов и расходов населения. Перспективное финансовое планирование проводится с целью обеспечения координации экономического и социального развития, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий реформ, программ, законов, мониторинга долгосрочных негативных тенденций и своевременного внедрения соответствующих мероприятий. Порядок формирования перспективного финансового плана основан на использовании методики скользящего планирования. Он разрабатывается на три года; первый год – это год, на который составляется бюджет; следующие два года – период, на который прогнозируются результаты реализации предложенной государственной (региональной, муниципальной) финансово-экономической политики. Использование в практике финансового прогнозирования на макроэкономическом уровне перспективных финансовых планов позволяет обеспечить стабильность бюджетного процесса, преемственность целей и задач финансово-экономической политики государства и прозрачность межбюджетных отношений на долгосрочный период времени. Баланс финансовых ресурсов – это совокупность всех доходов и расходов государства, органов местного самоуправления и субъектов хозяйствования. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе сводного баланса финансовых ресурсов за предыдущий период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития территории и является основой для составления проектов бюджетов. Баланс построен по методу двойной записи – доходы и расходы, содержит два раздела, отражающих потоки финансовых ресурсов: I раздел – Доходы, II раздел – Расходы. Таким образом, в балансе финансовых ресурсов осуществляется сопоставление доходов с расходами: превышение расходов над доходами (доходов над расходами) определяет дефицит (профицит) финансового баланса и требует указания источников его покрытия (направлений использования). Баланс денежных доходов и расходов населения отображает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Денежные доходы населения подразделяются на: заработную плату и надбавки к ней, премии, выплаты социального характера; доходы от предпринимательской деятельности; доходы от финансово-кредитных операций; социальные трансферты (пенсии, помощь, стипендии). Расходы делятся на: потребительские расходы; налоги, прочие обязательные платежи и добровольные взносы; денежные сбережения. Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на государственном, так и на местном уровне. На государственном уровне разрабатывается Министерством экономики при участии Министерства финансов, Центрального банка и других финансовых органов. К финансовым планам, составляемым субъектами хозяйствования, относятся баланс доходов и расходов, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Порядок и сроки составления финансового плана, методика расчета его показателей устанавливаются: для бюджетных учреждений – Бюджетным кодексом и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих организаций и некоммерческих организаций других организационно-правовых форм (кроме бюджетных учреждений) – приказами, распоряжениями по организации. Целью составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого им для предоставления услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера. Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с Бюджетным кодексом обязаны составлять смету доходов и расходов. В смете доходов и расходов бюджетного учреждения указываются: ассигнования из бюджета, доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, расходы, платежи в бюджет и государственные фонды целевого назначения. Расходы указываются общей суммой, с выделением расходов, финансируемых из бюджета, и расходов, покрываемых за счет внебюджетных источников. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются те виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного назначения и содержания, которые отличаются друг от друга задачами и объектами планирования. В соответствии с этим финансовое планирование осуществляется по трем основным направлениям: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Перспективное финансовое планирование охватывает период 3-5 лет, оно включает в себя разработку долгосрочного финансового плана по наиболее важным направлениям деятельности и является главной формой реализации стратегических целей. Система текущего финансового планирования охватывает период планирования 1 год, она опирается на разработанную финансовую стратегию и финансовую политику по отдельным аспектам финансовой деятельности. Оперативное финансовое планирование охватывает небольшой период планирования – декада, месяц, квартал. Оно дополняет текущее планирование и используется с целью контроля за поступлением текущей выручки и расходованием имеющихся финансовых ресурсов. В соответствии с направлениями финансового планирования выделяют различные типы финансовых планов: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные. Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политики государства, в том числе налоговой, таможенной политики; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных и инфляционных процессов и т.д. Как правило, стратегические планы составляют коммерческую тайну предприятия. Стратегический план должен давать ответы, по крайней мере, на следующие вопросы: Может ли предприятие развиваться, опираясь на собственные силы, и если нет, то каковы источники привлечения финансовых ресурсов? На какие уровни поступления денежных средств, рентабельности производства и доходности инвестиций может выйти предприятие и в какие сроки? Размер требуемого предприятию капитала, из каких источников и в какие сроки планируется его привлечь? Каким образом будет использоваться этот капитал? Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятия, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций и др. Главными функциями текущего планирования являются: определение объема финансовых ресурсов и их источников для осуществления производственной деятельности, инвестиционной деятельности, научно-проектной изыскательной деятельности, социальных проектов; планирование себестоимости и реализации продукции; планирование денежных потоков; планирование прибыли от деятельности предприятия в целом; планирование доходности инвестиций. Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. 3. Методы финансового планирования Методы планирования представляют собой совокупность способов и приемов, применяемых в процессе конкретных плановых расчетов на разных уровнях народнохозяйственного планирования. В финансовом планировании используются следующие методы: 1. Метод экстраполяции (или коэффициентов) состоит в определении финансовых показателей на основе установления их динамики. Расчеты производятся на основе данных отчетного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста или снижения. Такой порядок имеет существенные недостатки: во-первых, метод не учитывает выявление возможных внутрихозяйственных резервов; во-вторых, отрицательно сказывается на использовании материальных и денежных ресурсов, так как в планируемом периоде их размеры будут определяться исходя из достигнутого уровня. 2. Нормативный метод. В системе финансового планирования используются различные государственные, региональные, отраслевые и внутренние нормы и нормативы. Основное преимущество нормативного метода состоит в том, что посредством его устанавливается связь между ресурсами, а также конечными результатами производства. В системе норм и нормативов важнейшими подсистемами являются: социальные нормы и нормативы; финансово-экономические нормы и нормативы; нормы и нормативы капитальных вложений и продолжительности инвестиционного цикла; нормы и нормативы расхода сырья, материалов, топлива и энергии; нормы и нормативы труда и заработной платы; нормы и нормативы охраны окружающей среды; нормативы льгот различных категорий населения и организаций; нормативы обеспечения военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов. 3. Метод экспертных оценок предполагает использование опыта высококвалифицированных специалистов-экспертов для определения параметров состояния объекта планирования. 4. Балансовый метод предусматривает согласованность расходов с источниками их покрытия, увязку всех разделов финансовых планов между собой, а также производственных и финансовых показателей. Соблюдение требований финансового баланса позволяет: предупредить возникновение диспропорций между затратами и доходами предприятия, отрасли, бюджетов всего национального хозяйства; определить необходимые темпы и пропорции развития народного хозяйства; всесторонне их обосновать с учетом мобилизации внутренних ресурсов. 5. Программно-целевой метод получил в условиях рынка развитие как один из методов финансового прогнозирования на базе научно-технических программ, осуществляемых на разных уровнях – общенациональном, отраслевом, первичном. Программно-целевой метод – это метод разработки плановых решений крупных народнохозяйственных проблем. Сущность его заключается в выборе и обосновании основных целей социального, экономического и научно-технического развития, а также разработке системы мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами. Этот метод планирования применяется для решения как народнохозяйственных, так и локальных производственных, технических, экономических и других задач. Разработка целевых комплексных программ является методом планирования социально-экономического развития, средством реализации экономической политики государства. На государственном уровне установлен перечень приоритетных проблем подлежащих программной разработке. В него входят: поддержка эффективных и свертывание бесперспективных и устаревших производств; развитие инфраструктуры, необходимой для структурных преобразований; эффективное использование ресурсов и сохранение ценного научно-технического потенциала; социальное развитие, включая повышение экологической безопасности; сбалансированность производства и платежеспособного спроса; диверсификация экспортного потенциала. Для решения особо важных общегосударственных задач целевым программам присваивается статус президентских программ, инициатором их выступает Президент. В ряде случаев статус «президентской» может получить уже утвержденная программа. 6. Метод экономико-математического моделирования предполагает взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину, исследуется на основе применения моделей экономико-математического анализа, которые представляют собой точное математическое описание деятельности с помощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, неравенств и т.п.). Математические модели из общего числа количественных и других показателей отбирают наиболее существенные факторы и их взаимосвязи, а также определяют их зависимость с результирующим показателем на основе одно- или многофакторных математических программ. 4. Финансовый контроль, его сущность, задачи и принципы Объективным условием функционирования финансовой системы является финансовый контроль. Финансовый контроль – это форма реализации на практике контрольной функции финансов, общественное назначение которой состоит, в частности, в осуществлении контроля за рациональным распределением ВВП, формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств и финансовых ресурсов. Финансовый контроль является одной из разновидностей деятельности органов власти и управления. Финансовый контроль – это совокупность действий осуществляемых субъектами контроля, по проверке обоснованности процессов распределения ВВП, формирования, распределения и использования доходов и накоплений государства, хозяйствующих субъектов и населения. Финансовый контроль, как и все иные финансовые категории, видоизменяется по мере эволюции финансовых отношений. Исторически он возник как государственный контроль над расходованием средств государственной казны. В настоящее время наряду с государственным финансовым контролем существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен: внутрифирменным контролем; контролем коммерческих банков за организациями; независимым аудиторским контролем. В мировой практике сложились две основные модели финансового контроля: англо-саксонская и французская. Если в англосаксонской модели контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет, а вопрос о санкциях является прерогативой административных или судебных органов власти, то французская модель предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании возмещения ущерба и т.д. При исследовании финансового контроля выделяют его сферу, объект и предмет. Сфера финансового контроля – это практически все денежные операции, а также сделки и операции, осуществляемые на основе денежных расчетов (например, взаимозачеты). Объектом финансового контроля являются денежные распределительные и перераспределительные процессы при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов, фондов денежных средств, доходов и накоплений. Предметом финансового контроля являются финансовые и другие экономические показатели, например, доходы и расходы бюджетов различных уровней, прибыль, налоги, доходы, себестоимость. Субъектами финансового контроля являются органы государственной власти, а также органы внутриведомственного контроля министерств, ведомств, корпораций, объединений, аудиторские организации. Действие финансового контроля распространяется на все четыре стадии воспроизводственного процесса (производство, распределение, обмен, потребление), а также на непроизводственную сферу. Специфика каждой стадии воспроизводственного процесса, а также производственной и непроизводственной сфер деятельности обуславливает особые направления и задачи финансового контроля. Необходимость существования финансового контроля вытекает из особенностей товарно-денежного производства, которое не может существовать без своевременного и полного формирования, обоснованного распределения и эффективного использования фондов денежных средств и финансовых ресурсов. Распределение стоимости в условиях товарно-денежных отношений осуществляется как в натурально-вещественной, так и в стоимостной форме, при этом очень важным является соблюдение правильных пропорций распределения и соответствия стоимостных и материальных показателей. С помощью финансового контроля решаются следующие задачи: обеспечение оптимальных пропорций распределения и перераспределения финансовых ресурсов между территориями страны, отраслями и сферами народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, хозяйствующими субъектами и населением; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, контрагентами хозяйствующих субъектов; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов и повышения эффективности производства; обеспечение экономного и эффективного использования финансовых ресурсов и повышение эффективности финансовых вложений. Принципы финансового контроля: законность в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируются нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения; гласность при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе, с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизии финансовой деятельности и т.д.; независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля и закреплением в конституции их статуса; объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы; ответственность предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям; разграничение функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля; системность означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий; плановость в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. 5. Виды, формы и методы финансового контроля Финансовый контроль классифицируется в зависимости от субъектов его осуществляющих, времени и способов его проведения. В зависимости от субъектов, его осуществляющих, различают следующие виды финансового контроля: 1) государственный; 2) ведомственный; 3) внутрихозяйственный; 4) независимый (аудиторский). Государственный финансовый контроль осуществляется органами государственной власти и управления, в том числе специализированными финансовыми органами. Этот вид финансового контроля может быть применен к любым объектам контроля независимо от их ведомственной подчиненности и призван обеспечить соблюдение финансовых интересов государства; Ведомственный финансовый контроль применяется при проверке деятельности хозяйствующих субъектов и осуществляется контрольно-ревизионными службами министерств и ведомств в отношении подведомственных им предприятий, учреждений и организаций. Деятельность контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств находится под контролем Министерства финансов. Сфера ведомственного финансового контроля: сохранение и использование материальных и финансовых ресурсов; предупреждение фактов нерационального, безхозяйственного их использования; состояние бухгалтерского учета и отчетности. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится на предприятии его финансовыми и экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента. Сфера внутрихозяйственного финансового контроля: финансово-хозяйственная деятельность предприятия, его филиалов и дочерних предприятий. Внутрихозяйственный финансовый контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный финансовый контроль осуществляет главный бухгалтер в течении текущей финансово-хозяйственной деятельности с помощью четко отлаженной системы бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера является обязательной для всех денежных документов. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства. Стратегический финансовый контроль предусматривает разработку оптимальных решений относительно использования финансовых ресурсов и вложения капитала, которые обеспечивают экономическую эффективность и максимизацию прибыли. Независимый (аудиторский) финансовый контроль осуществляется специализированными независимыми аудиторскими фирмами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Формы финансового контроля зависят от времени (сроков) его проведения: - предварительный – до осуществления финансово-хозяйственных операций на стадии планирования бюджетов, смет, финансовых планов, перед выдачей банковских, коммерческих или бюджетных кредитов и т.п. Служит для предупреждения нарушений финансового законодательства, необоснованного расходования средств бюджетов и фондов целевого назначения, для соблюдения правильных пропорций распределения финансовых ресурсов; - текущий – в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций. Осуществляется постоянно экономическими, финансовыми или специально созданными для этой цели контрольными службами государства, предприятий, учреждений, организаций, министерств и ведомств. При проведении текущего финансового контроля проверяется текущее исполнение финансовых планов и смет, правильность оформления бухгалтерских и финансовых документов, соблюдение законодательства и т.д.; - последующий – после завершения отчетного периода. Его задачами являются выявление нарушений финансовой дисциплины, изыскание финансовых резервов на основе финансового анализа, проверка форм бухгалтерской и финансовой отчетности предприятий и организаций, смет расходов бюджетных учреждений, полноты и своевременности поступления средств в централизованные и децентрализованные денежные фонды. В зависимости от сферы финансовой деятельности финансовый контроль подразделяется на: 1) бюджетный контроль – составная часть государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств на всех стадиях бюджетного процесса; 2) налоговый контроль – специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами; 3) валютный контроль – вид государственного контроля, осуществляемого с целью обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций; 4) контроль за денежной массой в обороте – комплекс мероприятий, осуществляемых Центральным банком и направленных на удержание величины денежной массы в допустимом интервале; 5) кредитный контроль – политика регулирования совокупного спроса посредством ограничения доступа к кредиту; 6) инвестиционный контроль – контроль за эффективным использованием инвестируемых средств. По форме проведения различают: обязательный (внешний) финансовый контроль; инициативный (внутренний) финансовый контроль. Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с действующим законодательством в установленные сроки. К нему относятся, в частности, проверка Счетной палатой формирования и использования средств Государственного бюджета, налоговые проверки, обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных предприятий, организаций, учреждений и т.д. Обязательный финансовый контроль осуществляется: в силу требований действующего законодательства и нормативных актов; по решению компетентных органов власти, прокуратуры, суда; в силу требований законов ведения бизнеса. Методы финансового контроля – это приемы, способы, применяемые в процессе его осуществления. К методам финансового контроля относятся проверки, наблюдение (мониторинг), ревизия, анализ, обследование, надзор. Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий. Наблюдение (мониторинг) – это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъектом контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводиться хозяйственным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невыполнения взятых на себя финансовых обязательств) предприятия. Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего метода финансового контроля. По полноте охвата финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии. Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдение финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности. По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе ревизии различают сплошные ревизии, заключающиеся в проверке всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период времени и выборочной ревизии, сущность которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени. Наряду со сплошной и выборочной ревизиями применяются комбинированные ревизии, заключающиеся в проверке отдельных участков деятельности экономического субъекта сплошным методом, а в других выборочным, что позволяет ускорить проведение ревизии и обеспечить высокий уровень охвата контролируемых операций. Анализ – это исследование показателей работы проверяемого субъекта с целью общей оценки результатов деятельности, финансового состояния и принятия обоснованных управленческих решений для выявления направлений их улучшения. Конкретные задачи анализа определяются содержанием работы хозяйствующего субъекта и его подразделений, структурой управления, оснащения экономических и других служб техническими средствами и другими факторами. Результаты анализа оформляются аналитическими таблицами, графиками, расчетами и пояснительными записками. Обследование – это ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия, его технологическим процессом, структурой управления и организацией труда, результатами финансово-хозяйственной деятельности. В ходе обследования могут применяться такие приемы, как опрос, наблюдение, инспекция. Результаты обследования оформляются справками и докладными записками. Надзор проводится определенными контролирующими органами за деятельностью субъектов, получивших лицензию на его осуществление. Главной целью надзора является контроль за соблюдением установленных правил осуществления деятельности, на которую требуется лицензия (банковская, страховая). |