Финансы, налоги и налогообложение. Литература по теме Тема Банковские операции Вопрос Банковская деятельность. Вопрос Операции по счетам клиентов
 Скачать 1.75 Mb.
|
|
Доходы государственного бюджета: Налоги на доходы юридических и физических лиц. Поступления от реального сектора (налог на прибыль). Поступление косвенных налогов и акцизов. Пошлины и неналоговые сборы. Региональные и местные налоги. Расходы государственного бюджета: Промышленность. Социальная политика. Сельское хозяйство. Государственного управление. Международная деятельность. Оборона. Правоохранительная деятельность. Наука. Здравоохранение. Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе. Консолидированный бюджет РФ – свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ – представляют собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования ТФОМС. Консолидированный (сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателей территории. В нем находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по субъекту Федерации. Вопрос 2. Федеральный бюджет. Федеральный бюджет России – главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и разрабатывается и утверждается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и т.д. Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. Налоговые доходы федерального бюджетасоставляют: федеральные налоги и сборы, установленные налоговым законодательством; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: доходов от использования имущества; доходов от продажи имущества; части прибыли унитарных предприятий; прибыль Банка России; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от реализации государственных запасов и резервов. Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год. Из федерального бюджета финансируются следующие расходы: обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов; функционирование федеральной судебной системы; осуществление международной деятельности; национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности; фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; государственная поддержка атомной энергетики; ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; исследование и использование космического пространства; формирование федеральной собственности; обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации; компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета; федеральная инвестиционная программа; официальный статистический учет. При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти субъектов Российской Федерации при их утверждении на очередной финансовый год. Резервные фонды используются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций. Порядок расходования из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда президента Российской Федерации в размере не более 1 % утвержденных расходов федерального бюджета. Бюджетным кодексом РФ установлено, что средства резервного фонда президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных Указами президента РФ. Не допускается расходование средств резервного фонда президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента РФ. Основными расходными статьями федерального бюджета являются: обслуживание государственного долга (20 % всех расходов); национальная оборона (19,0 %); финансовая помощь бюджетам других уровней (15,6 %). 28 % всех поступлений в федеральный бюджет дает Ханты-Мансийский автономный округ, 16 % (год назад было 18) – Москва, 10 % – Ямало-Ненецкий автономный округ, 5 % – Санкт-Петербург. четыре субъекта Российской Федерации дают 60 % всех поступлений налогов в федеральный бюджет. [2] Вопрос 3. Региональный бюджет. Региональные бюджеты представляют собой систему финансовых отношений между органами власти на местах и субъектами хозяйствования по поводу перераспределения национального дохода в процессе образования основного в рамках данной территории государственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения объективно существующих территориальных общественных потребностей. Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения конкретного субъекта РФ. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь, местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы: налог на имущество предприятий; транспортный налог; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета. Распределение регулирующих налоговых доходов из федерального бюджета нормируется в соответствии с законом. Например, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог - по нормативу 100 процентов, налог на доходы физических лиц – 70 %, акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – 50 %, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 30 процентов и т.д. Допустим, сумма расходной части бюджета региона составляет 640 млн. руб., а дефицит бюджета – 110 млн руб. Сумма закрепленных доходов равна 260 млн руб. Рассчитаем сумму регулирующих доходов бюджета данного региона. Так как расходная часть бюджета составляет 640 млн руб. и существует дефицит бюджета в 110 млн руб., следовательно, исходя из баланса доходов и расходов, доходная часть составит – 530 млн (640 млн руб. – 110 млн руб.). Так как из них закрепленные доходы составляют 160 млн руб., то сумма регулирующих доходов будет равна 370 млн руб. (530 млн руб. – 160 млн руб.). Основные направления использования средств региональных бюджетов: Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ. Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ. Проведение выборов и референдумов субъектов РФ. Обеспечение реализации региональных целевых программ. Формирование государственной собственности субъектов РФ. Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ. Содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ. Оказание финансовой помощи местным бюджетам. Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень. Компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов. Упрощенная налоговая система налогообложения. Законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы, одним из которых является упрощенная налоговая система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). Цель введения этой системы – создать более благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса. Упрошенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе. Существуют нормы, установленные законодательством (ст. 346.12), когда организация или индивидуальный предприниматель имеет право перейти на УСН: доход от реализации за девять месяцев текущего налогового периода не превышает 60 млн руб.; в уставном капитале доля других организаций составляет не более 25 %; средняя численность работников не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб. Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели и организации. Под упрощенной системой налогообложения понимается: для организаций – замена уплаты целого ряда установленных законодательством федеральных, региональных, а также местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности организации за отчетный период; для индивидуальных предпринимателей – замена уплаты налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Одновременно сохраняется действующий порядок уплат таможенных платежей, государственной пошлины, лицензионных сборов, единого социального налога. Объектом налогообложения единым налогом является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Налоговую базу налогоплательщик имеет право определить одним из способов: Если объектом налогообложения выбран совокупный доход, то она исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами. В таком случае к налоговой базе применяется налоговая ставка 15 %. Также рассчитывается минимальный налог по ставке 1 %. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Если объектом налогообложения выбрана валовая выручка, то она исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), за отчетный период. Налоговая ставка в этом случае составляет 6 %. Налоговые ставки могут быть дифференцированы субъектами РФ. Вопрос 4. Местный бюджет. Местное самоуправление – обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово- бюджетными правами. Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы. Местные бюджеты – один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь, местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Доходная часть местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Это доходы от местных налогов (налоговые): земельного, на имущество физических лиц и торговый сбор. Неналоговые доходы: от приватизации имущества, находящегося в собственности муниципальных образований и государства, от продажи земли и квартир гражданам. К регулирующим доходам относятся отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, распределенных к зачислению в местные бюджеты, а также дотации, субвенции, субсидии, трансферты, получаемые из вышестоящего бюджета. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, то органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, которые образуют регулирующие доходы: дотации, субвенции, субсидии и трансферты. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщикаминалога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 11 части I Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами РФ является физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. Если же по достижении 183 календарных дней работник продолжит трудовые отношения с организацией, выплаченные ранее доходы должны быть пересчитаны исходя из ставки налогообложения в 13 % и с предоставлением налоговых вычетов (ст. 224, 232 п. 2 НК РФ). Объектом налогообложенияявляется доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Особенности определения налоговой базы возникают в случае получения доходов: в натуральной форме (ст. 211 НК РФ); в виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ); по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213 НК РФ); от долевого участия в организации (ст. 214 НК РФ); по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги (ст. 214.1 НК РФ). При налогообложении физического лица большое значение имеет налоговый агент, которым является работодатель, выплачивающий физическому лицу- работнику вознаграждение за труд. При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к налогооблагаемым доходам, полученным в натуральной форме, относятся: Оплата (полностью или частично) за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица. Полученные физическим лицом товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги. Оплата труда в натуральной форме. Налогоплательщик-физическое лицо в целях экономии денежных средств может осуществлять сделки с материальной выгодой, то есть стоимость товаров, ценных бумаг, кредитов в некоторых случаях будет дешевле. Образовавшаяся разница и является материальной выгодой. К налогооблагаемым суммам материальной выгоды в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФотносятся: Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами, то они подлежат отдельному исчислению и обложению налогом по ставке 35 %. Порядок расчета материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде. Определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, по рублевым средствам по формуле: где |