Финансы, налоги и налогообложение. Литература по теме Тема Банковские операции Вопрос Банковская деятельность. Вопрос Операции по счетам клиентов
 Скачать 1.75 Mb.
|
|
Тема 6. Сущность бюджета Цель изученияданной темы – получение общетеоретических знаний о: бюджетной системе страны; целях, задачах бюджетов всех уровней власти. Задачи темы: ознакомление со структурой бюджетной системы РФ; ознакомление с особенностями налоговых полномочий бюджетов всех уровней; изучение налогового законодательства РФ. В результате успешного изучения темы, Вы: Получите представление: о методологии исчисления налогов; о методах межбюджетного регулирования. Будете знать: порядок исчисления налогов; доходы и расходы каждого бюджета. Приобретете следующие профессиональные компетенции: применение законодательных актов для расчета налогов. Вопросы темы: 1. Бюджетный процесс. 2. Федеральный бюджет. 3. Региональный бюджет. 4. Местный бюджет. Вопрос 1. Бюджетный процесс. Бюджет в Российской Федерации есть ведущее звено всей финансовой системы и основная финансовая категория, предопределяющая жизнеспособность государства и его структур. В бюджетах концентрируются основные доходы и расходы государства и других его территориальных образований. Бюджет является действенным механизмом финансовой политики государства Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики. Бюджет выполняет следующие задачи: перераспределение ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. Бюджет является также правовой категорий. В Бюджетном кодексе РФ (ст. 6) под бюджетом понимается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В связи с этим бюджет рассматривается в трех аспектах: материальном, так как бюджет является централизованным денежным фондом, находящимся в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления; экономическом, как совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов; правовом, так как федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов – в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты – в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Бюджет характеризуется плановостью. Бюджет– это план государственного хозяйства на предстоящий период. Как и любой другой план, государственный бюджет должен составляться на определённый период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, который получил название финансового. Финансовым годом, или периодом, называется время, протекающее между открытием и закрытием государственного счетоводства. Каждое государство имеет свое бюджетное устройство, которое определяется Бюджетным кодексом РФ, устанавливающим виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи. Бюджетное устройство страны определяется ее государственным устройством, так как в унитарном государстве бюджетная система состоит из двух уровней - государственного бюджета и местных бюджетов, а для федеративного государства характерны три уровня – федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: 1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. 2) Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Всего в РФ 85 регионов: 22 республиканского бюджета, 55 краевых и областных бюджетов, городских бюджетов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, 10 бюджетов автономных округов, бюджета Еврейской автономной области. 3) Местные бюджеты, в том числе: Бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Бюджеты городских и сельских поселений. Бюджеты муниципальные внебюджетных фондов (Бюджетным кодексом РФ не предусмотрены, но местные органы самоуправления имеют право образовывать и использовать внебюджетные фонды для развития инфраструктуры территории и решения других задач). В Российской Федерации около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных и местных органов власти. Бюджет как финансовый план соответствующей территории, принимаемый в форме закона и правового акта представленного органа местного самоуправления, следует отличать от консолидированного бюджета. Роль консолидированных показателей важна при проведении анализа формирования и использования централизованного финансового фонда страны. Консолидированный бюджет имеет важное аналитическое значение и дает достаточно полное представление о структуре доходов и расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ, а также о полномочиях в финансировании бюджетных расходов разных уровней бюджетной системы. Налогово-бюджетные взаимоотношения между федеральными, региональными (субъектами Российской Федерации) и местными органами власти являются одним из ключевых факторов экономического и политического развития России. Эффективная система межбюджетных отношений должна обеспечивать для региональных и местных властей стимулы повышать качество предоставляемых гражданам бюджетных услуг, ответственно управлять общественными финансами с учетом их нужд и запросов, поддерживать экономическое развитие при оптимальном использовании налогового и ресурсного потенциала территорий. Финансовая поддержка из федерального бюджета должна, как уже отмечалось, выравнивать удельные бюджетные расходы бюджетов регионов, то есть подтягивать бедные регионы по уровню расходов к среднероссийскому уровню. А региональные бюджеты, в свою очередь, оказывать помощь местным бюджетам в исполнении своих функций. В Бюджетном кодексе РФ установлено, что финансовая помощь из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету может быть оказана в формах предоставления: трансфертов, на выравнивание подушевого дохода (нормативно- долевая дотация); дотаций для покрытия текущих расходов; субвенций на финансирование отдельных целевых расходов; субсидий для долевого финансирования целевых расходов физических и юридических лиц; бюджетных кредитов, предоставляемых на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года; бюджетной компенсации на возмещение временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ. Бюджетный процесс – это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение всех видов государственного бюджета. Бюджетный процесс осуществляется по жестко установленным правилам в силу его важности как экономического инструмента. Этапы бюджетного процесса можно представить следующим образом: Этапы бюджетного процесса. Составление → Рассмотрение → Утверждение → Исполнение. Бюджетный процесс согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Составная часть бюджетного процесса – бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется бюджетным периодом, то есть это время, в течение которого длится бюджетный процесс. Финансовый год – это время, в течение которого обязательно исполнение госбюджета, имеющего силу закона. Участниками бюджетного процесса в государстве выступают: глава государства; органы законодательной власти; органы исполнительной власти; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и местного финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители бюджетных средств. Составление бюджета– начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно- кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы. Рассмотрение бюджетаначинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет в нескольких чтениях, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов. Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом. В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам. Исполнение бюджета – сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций. После сбора доходов в процессе исполнения бюджета начинается второй этап – осуществление расходов. Поскольку сам госбюджет ничего не тратит, а распределяет деньги между конкретными организациями – получателями бюджетных средств, то важно правильно распределить средства госбюджета. Задачами бюджетного процесса являются: Выявление материальных и финансовых резервов страны. Максимально приближенный к реальности расчет расходов бюджетов. Обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов. Согласование бюджетов с реальной экономической программой. Осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разных уровней, отраслями хозяйства, экономическими регионами. Первая стадия бюджетного процесса. Первая стадия – составление проекта бюджета. Ему предшествует разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 184 БК РФ). Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Правительство РФ организует поэтапную работу по составлению проекта федерального бюджета. В определенные сроки составляются прогнозы социально-экономического развития, сводный баланс финансовых ресурсов, основные направления бюджетной политики РФ, рассчитываются контрольные цифры проекта федерального бюджета на соответствующий период и другие документы. Территориальные органы исполнительной власти ведут детальную проработку и согласование показателей социально- экономического развития и контрольных цифр федерального бюджета. Завершается данная стадия тем, что не позднее 26 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает проект бюджета и иные сопутствующие ему документы и материалы, предоставленные Министерством финансов РФ и другими федеральными органами исполнительной власти. Оно утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную думу. Вторая стадия – рассмотрение и утверждение бюджета. Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете Правительство РФ вносит в Государственную думу проекты федеральных законов: о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах; о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ; о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год – до 1 августа. После принятия соответствующего проекта федерального закона к рассмотрению Государственной думой он должен направляться в Совет Федерации Федерального собрания РФ, комитеты Государственной думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение. Государственная дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в чтениях. Третьей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета. В настоящее время устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений (гл. 24, 25). Исполнение федерального бюджета и иных бюджетов завершается 31 декабря. Четвертой стадией бюджетного процесса является подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. На основании данного распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам. Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты подведомственных бюджетных учреждений (гл. 27 БК РФ). Бюджетный кодекс РФ закрепил положение о том, что ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета и составляет заключение, которое направляется в Государственную думу. Государственная дума рассматривает представленный Правительством РФ отчет в течение 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты РФ. При рассмотрении отчета дума заслушивает доклады об исполнении федерального бюджета руководителей Федерального казначейства и министра финансов, а также доклад Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства и заключение Председателя Счетной палаты РФ. По итогам рассмотрения отчета и заключения Счетной палаты РФ Государственная дума принимает одно из следующих решений: об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета или об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета. Бюджетное регулирование – это процесс, осуществляемый органами власти вышестоящего уровня с целью выравнивания доходов бюджетов нижестоящего территориального уровня и социально-экономического развития территориальных образований путем распределения регулирующих доходов и перераспределения средств из бюджета одного уровня в бюджет другого при недостатке доходного потенциала на соответствующих территориях. Традиционно распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществлялось посредством закрепления собственных доходов и использование регулирующих доходов. Собственные доходы – виды доходов закрепленные, на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами, законодательством РФ. Регулирующие доходы – совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящего звена бюджетной системы ниже стоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов зачисляемые в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении выше стоящего бюджета. Инструменты бюджетного регулирования. Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Нормативно-долевая дотация (трансферт) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации, исходя из утверждаемых законами об этих бюджетах долях (процентах) субъектов Федерации или муниципальных образований в указанных фондах. Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление целевых расходов. Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и источником финансирования дефицита в этих бюджетах с присвоением объектом классификации группировочных кодов. Согласно бюджетному кодексу РФ бюджетная классификация включает: классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; классификация доходов РФ; классификация расходов бюджета РФ; классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов. Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ [1] Бюджет является способом перераспределения денежных доходов населения, предприятий и других юридических лиц в интересах финансирования государственных и других общественных расходов. |