Финансы, налоги и налогообложение. Литература по теме Тема Банковские операции Вопрос Банковская деятельность. Вопрос Операции по счетам клиентов
 Скачать 1.75 Mb.
|
|
Финансы, налоги и налогообложение Кафедра Оценочной деятельности и корпоративных финансов Бондарева Н.А. Интернет-курс по дисциплине «Финансы, налоги и налогообложение» © Бондарева Н.А. © Московский финансово-промышленный университет «Синергия» Содержание Аннотация Тема 1. Сущность денег, денежный оборот Вопрос 1. Денежный оборот. Вопрос 2. Показатели денежного обращения, необходимые для ведения коммерческой деятельности. Вопрос 3. Финансовая политика государства. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 2. Финансовая система страны Вопрос 1. Сущность и функции финансов. Вопрос 2. Финансовая система страны. Вопрос 3. Субъекты финансового рынка, их характеристика и роль в экономике государства. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 3. Банковские операции Вопрос 1. Банковская деятельность. Вопрос 2. Операции по счетам клиентов. Вопрос 3. Ценные бумаги. Акции, облигации, векселя. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 4. Понятие и экономическая сущность налогов Вопрос 1. Налоговая система России. Вопрос 2. Налоговый учет налогоплательщиков. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 5. Структура налога Вопрос 1. Обязательные элементы налога. Вопрос 2. Прямые и косвенные налоги. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 6. Сущность бюджета Вопрос 1. Бюджетный процесс. Вопрос 2. Федеральный бюджет. Вопрос 3. Региональный бюджет. Вопрос 4. Местный бюджет. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 7. Основные виды страхования Вопрос 1. Сущность страхования. Вопрос 2. Отрасли страхования. Вопрос 3. Фонды социального страхования. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Тема 8. Контрольная финансовая деятельность государства Вопрос 1. Система финансового контроля. Вопрос 2. Виды финансового контроля. Вопросы для самопроверки: Литература по теме: Аннотация Финансы – это основа хозяйственной и общественной жизни страны. В коммерческой деятельности большую роль играют следующие финансовые отрасли: бюджетный процесс; налогообложение; банковская деятельность; операции с ценными бумагами; страхование. Так, распределительная функция финансов позволяет формировать доходы бюджетов разных уровней, раскрывает сущность денежного обращения. Налогообложение в этом процессе играет главную роль, так как налоги служат основным источником доходов государства. Формируя доходы организации, индивидуальный предприниматель, организация совершают операции на фондовой бирже по купле-продаже ценных бумаг, а также сотрудничают с банками в сфере движения денежных средств на счетах, оформлении кредита и уплаты по нему процентов. Немаловажную роль играет страхование, которое стабилизирует коммерческую деятельность. Данный курс включает темы, раскрывающие основные понятия, касающиеся денежного оборота, финансовой системы страны, налоговой системы Российской Федерации, бюджетного процесса, сущности страхования и банковских операций с учетом изменений в законодательных актах на начало 2019 года. Изучение дисциплины «Финансы, налоги и налогообложение» в области организации и управления финансами предприятий малого бизнеса, предусматривает усвоение понятий, процессов и взаимодействий функционирования хозяйствующих субъектов. Большое внимание уделено формированию практических навыков применения теоретических знаний. Цели изучения дисциплины: 1. систематизация знаний и умений в области денежного обращения; 2. применение положений современного законодательства в сфере налогообложения; 3. формирование умений расчетов процентов по кредиту, депозиту, сумм налогов, составления налоговых деклараций. Задачи изучения дисциплины: изучение экономической сущности денежного обращения; формирование понимания взаимосвязей звеньев финансовой системы страны; формирование правового мышления студентов; развитие у студентов умений по применению экономических нормативных актов при выполнении расчетов по кредитам, депозитам, налогам, составлении договоров; формирование навыков обоснования примененных норм при исчислении необходимых показателей; освоение принципов бюджетного процесса, страховой деятельности. В результате успешного изучения дисциплины обучаемый должен: Знать: сущность и структуру налогов; методы расчета необходимых финансовых показателей; принципы систем: финансовой, банковской, страхования. Уметь: самостоятельно проводить анализ полученных показателей; работать с нормативными актами; составлять договора страхования, кредита. Приобретете профессиональные компетенции: по исчислению финансовых показателей: налогового статуса резидента, сумм налогов, сумм процентов по кредитам, депозитам. Тема 1. Сущность денег, денежный оборот Цель изученияданной темы – получение общетеоретических знаний о: инвестиционном проекте и дизайн-проекте; порядке выполнения дизайн-проекта; производстве и его организации. Задачи темы: ознакомление с основными этапами жизненного цикла проекта; ознакомление с правами и обязанностями основных участников дизайн-проекта; ознакомление с основными документами дизайн-проекта; изучение законодательства РФ, касающегося инвестиционного проектирования; изучение особенностей структуры экспериментального цеха. В результате успешного изучения темы, Вы: Получите представление: о функциях денег; об эмиссии денег; о денежных агрегатах; о каналах движения денег; о наличный и безналичном денежных оборотах. Будете знать: функции денег; показатели денежного обращения, необходимые для ведения коммерческой деятельности; виды инфляции, ее последствия; расчеты по платежам. Приобретете следующие профессиональные компетенции: применение законодательных актов по финансовой политике государства. Изучив тему, вы сможете: установить взаимосвязь между развитием любого государства и налогообложением; определить цели государства в сфере налогообложения; выявить принципы добровольности налогового платежа и справедливого его распределения между гражданами; обосновать изменения в формах налогообложения на основании причин их возникновения; понять необходимость знания налоговых теорий. Вопросы темы: 1. Денежный оборот. 2. Показатели денежного обращения, необходимые для ведения коммерческой деятельности. 3. Финансовая политика государства. Вопрос 1. Денежный оборот. Понимание экономической сущности денег помогает правильно организовать эффективный производственный процесс и функционирование органов государства, планировать финансовую и социальную политику организации (государства, региона), экономно использовать ресурсы. Посредством цены отдельных видов продукции можно определить результаты производства, всего его объема, величину полученной прибыли. Применение денег позволяет рассчитать суммарную величину издержек на производство каждого вида продукции и оценить выгодность их производства. Очень важно применение устойчивой денежной единицы со стабильной покупательной способностью, так как это повышает надежность и обоснованность принимаемых исполняемых бюджетных планов. Это способствует преодолению инфляционных процессов, негативно влияющих на все стороны жизни государства. В рыночной экономике товаропроизводители, действующие на основе различных форм собственности (государственной, кооперативной, частной), приобретают самостоятельность в установлении объема, ассортимента производимой и реализуемой продукции. Этому уже не препятствуют плановые показатели, которые при административно-командной системе устанавливались вышестоящими органами. В новых условиях возрастают возможности проявления инициативы в хозяйственной деятельности. Важную роль выполняют деньги в экономических взаимоотношениях с другими странами. Деньги используются для оценки и определения выгодности операций по экспорту и импорту товаров и для денежных расчетов по таким операциям. Деньги применяются также при проведении расчетов между странами в связи с кредитными и другими операциями. Дальнейшее усложнение экономических процессов и совершенствование банковского дела приводят к возникновению различных видов кредитных денег: безналичные деньги, чек, электронные деньги, виртуальные деньги. Безналичные деньги – это записи на счетах плательщика и получателя в банках. Участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком, что проявляется в сумме остатков на счетах участников таких расчетов. Чек – письменный приказ владельца текущего счета в банке о выплате определенной суммы денег чекопредъявителю. Выполнение данного приказа возлагается непосредственно на банк, обслуживающий клиента, выписавшего чек. Электронные деньги возникли в процессе совершенствования безналичной формы расчета. Они представляют собой записи по счетам банка, но доступ к ним клиента обеспечивается с помощью технических средств: банкоматов, пластиковых карт и средств связи. Для совершения операции необходимо иметь вклад в банке. В настоящее время повсеместно внедряются электронные деньги. Они способствуют сокращению издержек по производству денег, простоте использования, контролю со стороны государства за использованием денежных средств гражданами, исключают коррупцию, предъявляются к расчетам в других странах. Виртуальные деньги появились в связи с развитием глобальной информационной сети Интернет, в которой существуют магазины, банки, биржи, предлагающие товары и услуги. Расчеты по ним происходят в сети Интернет. Но для расчетов участнику (покупателю) необходимо иметь депозитный счет в банке, с которого будет происходить списание денежных средств. Данный вид операций помогает сократить время на покупки, произвести финансовые операции, находясь в другом государстве и т.д. Наличные деньги выражаются в купюрах, металлических деньгах (монетах). Деньги – это обладающий абсолютной ликвидностью универсальный товар, используемый в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги ускоряют и упрощают процесс обмена товаров, позволяют измерить, оценить, сопоставить экономические показатели, материальные и духовные блага, обслуживают производство и стимулируют его развитие с целью получения максимальной прибыли. Деньги проявляют себя через свои функции. В связи с этим можно выделить следующие функции денег (рис. 1). Рис. 1. Функции денег Деньги как мера стоимости. Мера стоимости является основной функцией денег, так как служат для измерения и сравнения стоимостей различных товаров и услуг. В каждой стране установлена собственная денежная единица, которая является мерой стоимости всех товаров и услуг, присутствующих на рынке. В России мерой стоимости, например, является рубль, в США – доллар, в Японии – иена. Все разновидности денег, действующие в национальной экономике в данный момент времени, предназначены для выражения стоимости товаров. Стоимость товара, выраженная в деньгах, представляет собой его цену. Следовательно, цена – форма выражения стоимости товара в деньгах. Цена как мера стоимости требует количественной определенности. Поэтому с ней тесно связано свойство денег служить масштабом цен. Масштаб цен не является отдельной функцией денег – он представляет собой механизм, с помощью которого выполняется функция меры стоимости. Масштаб цен устанавливается государством. Деньги как средство обращения. Деньги как средство обращения выполняют роль посредника в движении товаров от продавцов к покупателям и служат для покупки товаров и услуг, а также для осуществления иных платежных операций. Эта функция появилась у денег тогда, когда в обществе совершился переход от натурального обмена к регулярной торговле. Деньги как функция средства обращения помогают избежать бартера – формы торговли, при которой происходит прямой обмен товара на товар. Использование денег позволяет отделить акт покупки от акта продажи. Продавец, завершив реализацию товара и получив выручку, может приобрести на рынке другой товар, ему необходимый. В настоящее время в России в качестве средства обращения выступают бумажные рубли и металлические монеты. В других странах в данной функции выступают и чековые депозиты. Деньги как средство платежа. Функция средства платежа возникает, когда товары и услуги продаются в кредит, то есть с отсрочкой платежа. В денежной сфере создаются условия для распространения кредитных отношений в качестве устойчивого экономического явления. Продажа товаров с условием отсрочки платежа становится необходимым элементом хозяйственной жизни и составной частью производственного процесса. Она применяется при оплате сырья и полуфабрикатов, готовой продукции, при оплате труда и во многих других операциях. Развитие функции денег в качестве средства платежа диктуется потребностями развитой рыночной экономики и обслуживает движение и накопление капитала. Деньги как средство накопления. Функция средства накопления порождается развитием обмена и переходом от эпизодических и разрозненных обменных актов к регулярной торговле как более развитой и прогрессивной форме обмена результатами хозяйственной деятельности. Выступая как средство накопления, деньги превращаются в особый актив (имущество), который обеспечивает его владельцу возможность покупать различные товары в будущем. Люди могут накапливать богатства путем покупки драгоценностей, недвижимости, антиквариата и т.п. Однако использование в качестве средства накопления именно денег имеет одно существенное преимущество. Это преимущество состоит в их абсолютной ликвидности, то есть в способности быть использованными в качестве платежного средства (или превратиться в платежное средство) в любой момент без потери своей номинальной стоимости. Любой другой актив, для того чтобы использоваться для покупки товаров и услуг, должен сначала быть продан (превратиться в деньги). В эпоху вещественных денег выполнение функции средства накопления осуществлялось путем превращения части денег в сокровище. В качестве сокровища золото было необходимо для обеспечения бесперебойного функционирования денежных систем, основанных на залоге. В этом качестве оно служило резервным фондом средств обращения, средств платежа и мировых денег. В эпоху кредитных денег их использование в качестве средства накопления имеет существенные недостатки, несмотря на абсолютную ликвидность. Накапливая деньги, их владелец тем самым теряет возможность получения дохода от использования менее ликвидных активов. Даже если деньги хранятся в банке, и владелец получает ежегодные проценты по вкладу, то эти проценты всегда ниже, чем доход, получаемый при их альтернативном использовании (например, при вложении в производство). В странах с высокой инфляцией или в условиях гиперинфляции национальная валюта не используется ни в качестве средства накопления, ни в качестве меры стоимости. В таких странах указанные функции денег выполняют, как правило, стабильные иностранные валюты. Так, в России в период высокой инфляции 1992–1994 гг., а также кризиса 1998–1999 гг. в качестве меры стоимости и средства накопления выступали доллары США или твердые валюты европейских государств. Рассмотренная функция накопления отличается от функции сбережения. Функция сбережения отражает зависимость сбережений от изменения доходов. Функция сбережения является как бы зеркальным отражением функции потребления, так как доходы состоят из потребления и сбережений, а сбережения могут быть представлены как доход минус затраты на потребление. Функция мировых денег. Эта функция денег проявляется во взаимоотношениях между экономическими субъектами: государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. Мировые деньги выступают средством межгосударственных расчетов и обслуживают внешнеэкономические отношения. На первых этапах мировые деньги применялись в виде золота. В современных условиях в качестве мировых денег могут выступать стабильные валюты ряда государств либо мировые кредитные деньги. Деньги в качестве мировых денег выполняют все четыре предыдущих функции, то есть эта функция денег являются интегральной. Становление мировой валютной системы было обусловлено развитием международных экономических отношений и в первую очередь торговли. При экспорте и импорте товаров и услуг необходимым определять валютный курс, то есть курс национальных денежных единиц друг к другу. Употребление денег как универсального средства обращения позволяет эффективно осуществлять товарообменные операции как с точки зрения экономии времени, так и расширения возможностей и свободы товарообмена. Денежное обращение – это движение денег, опосредствующее оборот товаров и услуг. В основе денежного обращения лежит товарное производство. Многочисленные сделки купли-продажи образуют непрерывный процесс товарного обращения в обществе. В качестве средства обращения деньги позволяют заменить натуральный оборот Т-Т на более универсальную схему Т-Д-Т. Денежное обращение осуществляется в наличной и безналичной формах. Совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах, при которых деньги выполняют функции средства обращения, средства платежа и накопления за определенный период времени составляет денежный оборот страны. Оборот денежных знаков предполагает ее постоянный переход от одних лиц к другим. Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денежных средств: между Центральным банком и коммерческими банками; между коммерческими банками; между банками и организациями, предприятиями; между организациями; между организациями, предприятиями и населением; между организациями, предприятиями и населением. Формами денежного оборота является налично-денежный и безналичный денежный обороты. Налично-денежный оборот – это часть совокупного денежного оборота, когда наличные деньги используются как средства обращения и платежа. Он включает все платежи, осуществляемые наличными деньгами, за определенный период времени (год, квартал, месяц). Постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег формирует налично- денежный оборот. Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с реализацией доходов населения. Безналичный денежный оборот – это часть совокупного денежного оборота, заключающегося в использовании безналичных расчетов путем записей по счетам в банках и зачетов встречных требований. В странах с развитой рыночной экономикой он превышает 90 % всего совокупного денежного оборота, в России его доля значительно меньше. Движение денег происходит постоянно в любое время суток, на любой территории, образуя денежное обращение. Денежное обращение – непрерывное движение денег, выполняющих функции средства обращения и средства платежа. В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостный оборот объединял как денежный, так и товарный обороты. Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот. Выпуск в обращение новых денег осуществляет Центральный банк России. Он же утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления. Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно, и на величину денежного оборота. Обращение денег не происходит стихийно, оно подчинено определенным законам. Знание этих законов позволяет оперативно реагировать на изменения, принимать соответствующие корректирующие решения и воздействовать на экономическое развитие самым благоприятным образом. Эти правила обращения называются законами денежного обращения. Платежный оборот – процесс движения средств платежа, применяемых в данной стране. Оно включает не только движение денег как средств платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движение других средств платежа (чеков, депозитных сертификатов, векселей и т.д.). Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота. Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь, служит составной частью денежного оборота. Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим. Например, банк выдает денежные знаки институту, которые поступают в кассу банка. Из кассы банка эти денежные знаки поступают студенту в форме стипендии. Студент покупает за эти денежные знаки товары на рынке. Продавец товара за эти денежные знаки приобретает товары в магазине. Магазин сдает эти денежные знаки в банк. Банк снова предоставляет денежные знаки институту и т.д. Основную часть денежного оборота составляет денежно-платежный оборот, где деньги функционируют как средство платежа и используются для погашения долговых – обязательств. Денежно-платежный оборот производится как в наличной, так и в безналичной форме. Налично-денежный оборот – меньшая часть денежно-платежного оборота по объему, но имеет большее значение, поскольку обслуживает получение и расходование подавляющей части денежных доходов населения. Совокупность денежно-наличного и безналичного оборотов составляет денежную массу. Денежная масса имеет структуру, элементы которой (покупательные и платежные средства) обладают разной степенью ликвидности, то есть возможностью превращаться в «живые» деньги, способные незамедлительно выполнять функции денег как средства обращения, или как средства платежа. При анализе состояния денежного обращения для разработки мер по его укреплению всю денежную массу разбивают на следующие агрегаты. |