Финансы, налоги и налогообложение. Литература по теме Тема Банковские операции Вопрос Банковская деятельность. Вопрос Операции по счетам клиентов
 Скачать 1.75 Mb.
|
|
Тема 8. Контрольная финансовая деятельность государства Цельизучения данной темы – получение общетеоретических знаний о: системе финансового контроля; видах финансового контроля. Задачи темы: ознакомление со структурой системы финансового контроля РФ; ознакомление с особенностями деятельности контрольных институтов; изучение контрольного законодательства РФ. В результате успешного изучения темы, Вы: Получите представление: о деятельности контролирующих организаций; о методах финансового контроля. Будете знать: особенности общегосударственного контроля; сущность работы государственной налоговой службы. Приобретете следующие профессиональные компетенции: применение законодательных актов государственного контроля. Вопросы темы: 1. Система финансового контроля. 2. Виды финансового контроля. Вопрос 1. Система финансового контроля. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системой является финансовый контроль. На современном этапе развития Российской Федерации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией Российской Федерации. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической категории, присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач обязательно предполагает проведение с помощью финансов контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.) связан с использованием стоимостных категорий. Предметом проверок выступают такие финансовые показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки, обращения, налог на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели носят синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности организаций, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей. Правильное ведение финансового контроля одинаково важно как для государства (так как с его помощью государство увеличивает собираемость налогов), так и для организации и учреждения, которые с помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая таким образом свою прибыль. Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, организациями, учреждениями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Задачами финансового контроля являются: 1. обеспечение правильности и своевременности выполнения обязательств перед государством; 2. предупреждение неплатёжеспособности и банкротства; 3. выявление внутренних резервов и повышение эффективности работы предприятий, посредством более рационального расходования ресурсов; 4. содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях; 5. выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности. В этой связи можно выделить принципы изложенные в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация высших контрольных органов). Принцип плановости – он предопределяется природой организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий. Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления. Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности. Принцип законности обусловлен Конституцией Российской Федерации, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении. Принцип независимости устанавливает недопустимость какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля. Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в интересах государства. Результаты контроля доводят до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях – до средств массовой информации. Принцип эффективности контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданных норм, причин правонарушений и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба. Обязанностями по ведению внешнего финансового контроля наделяется Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы регионов. Полномочия по осуществлению внутреннего контроля передаются Федеральному казначейству и финансовым органам субъектов РФ. Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает: контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведённых расходов. Цель финансового контроля содействие успешной реализации финансовой политики государства и хозяйствующих субъектов обеспечение эффективности процесса формирования, распределения и использование финансовых ресурсов. Перед финансовым контролем стоят следующие задачи: 1. обеспечить соблюдения финансового законодательства (гражданское, бюджетное, банковское); 2. обеспечить своевременность и полноту уплаты налоговых обязательств (налоги обеспечивает бюджет); 3. содействовать эффективному и целевому использованию средств; 4. выявление резервов роста финансовых ресурсов (бюджет, внебюджетные фонды, организации); 5. обеспечить правильность ведения учета и отчетности и т.д. Счётная палата Российской Федерации – высший постоянно действующий орган внешнего государственного контроля (аудита) Российской Федерации. Действует на основе Федерального закона 41-ФЗ [3] , который содержит общие положения о данном органе, его составе и структуре, описывает содержание деятельности, функции, полномочия, обеспечение, а также организацию работы Счетной палаты. Счётная палата Российской Федерации осуществляет оперативный контроль: за исполнением федерального бюджета; за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга; за использованием кредитных ресурсов; за внебюджетными фондами; за поступлением в бюджет средств от управления и распоряжения федеральной собственностью; за банковской системой (включая Банк России); проводит ревизии и проверки; проводит экспертизу и дает заключения; информирует палаты Федерального Собрания. Счетная палата Российской Федерации обладает некоторыми государственно-властными полномочиями: 1. имеет право направлять представления и предписания объектам контроля; 2. по согласованию с Государственной Думой принять решение о применении бюджетных мер принуждения, при невыполнении или ненадлежащем выполнении её предписаний Коллегия Счетной палаты. Являясь высшим органом законодательной власти, Государственная дума Российской федерации образует комитеты и комиссии. Комитеты в свою очередь играют непосредственную роль в законотворческом процессе. Одним из основных органов Государственной думы Российской федерации является комитет по бюджету, а точнее комитет по бюджету и налогам. Основными задачами и функциями комитета являются: Предварительный анализ и подготовка к рассмотрению Госдумой законопроектов и проектов, внесение предложений по формированию законопроектов и их включению в примерную программу работы законопроектов на очередную сессию; Внесение предложений по организации проекта календаря рассмотрения вопросов Госдумой на очередной месяц; Рассмотрение поручений Председателя Госдумы, или его заместителя, а также Совета Государственной Думы, а также их исполнение; Участие в работе парламентских слушаний, совещаний и конференций, а также их разработка; Подготовка заключений по законопроектам/проектам, постановлениям, заявлениям, обращениям, поступившим на рассмотрение Госдумы, относящихся к ведению комитета; Анализ реализации законодательства по вопросам, относящимся к ведению комитета; Решение вопросов организации деятельности комитета. Федеральная налоговая служба (ФНС России) – федеральный орган исполнительной власти , осуществляющий государственный экономический надзор Ранее Государственная налоговая служба Российской Федерации, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации [4] На основании главы II Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, страховых взносов, а также отнесенных к нему требований трудового кодекса – осуществляет внеплановые выездные проверки по жалобам Граждан и организаций; функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; функции по контролю и надзору за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации); функции по контролю и надзору за производством и оборотом табачной продукции; функции по контролю и надзору за применением контрольно-кассовой техники; функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов; государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан. Для каждой из категорий налогоплательщика создан отдельный личный кабинет с набором только ему присущих функций. К примеру, посредством личного кабинета налогоплательщика юридического лица возможно получить выписку из ЕГРЮЛ, подать заявление на уточнение по платежам. А через личный кабинет налогоплательщика ИП можно подать декларацию о доходах; аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций); представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Вопрос 2. Виды финансового контроля. В зависимости от периода проведения финансовый контроль классифицируется следующим образом: предварительный контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия; текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере; последующий контроль – это контроль уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны. Субъекты контроля могут быть различными. В их число входят: органы государственной власти и управления (президент, правительство, парламентом, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы); контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств; финансово-экономические службы предприятий и организаций; аудиторские фирмы; неправительственные организации; а также граждане страны как налогоплательщики. Соответственно можно выделить различные формы финансового контроля. 1. Общегосударственный контроль, к которому относятся: Президентский контроль за состоянием государственных финансов и осуществляется в соответствии с Конституцией путем подписания федеральных законов, издания указов и распоряжений по финансовым вопросам и др. Его целью является обеспечение целостности экономического пространства страны, единства бюджетной и налоговой политики на всей ее территории. Парламентский контроль, который в соответствии с Бюджетным кодексом законодательные (представительные) органы власти осуществляется в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджета, посвященных финансовым вопросам. Счетная палата, основной задачей которой является проведение внешнего аудита бюджета. Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в стране, и обладает широкими контрольными полномочиями в данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое использование бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями, проверяет составленные ими сметы. К его функциям относится составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ. Входящее в состав Министерства финансов Казначейство как орган, ответственный за исполнение бюджета, призвано контролировать процесс формирования и расходования государственных средств. Все вышеперечисленные контролирующие организации осуществляют контроль целевого, рационального и эффективного использования средств бюджета. 2. Ведомственный контроль направлен на то, чтобы обеспечить целевое использование бюджетополучателями выделенных средств, их своевременный возврат. Для осуществления этих функций в министерствах и ведомствах существуют специальные контрольно-ревизионные подразделения. Они проверяют законность финансово-хозяйственных операций, соблюдение финансовой дисциплины, составление и исполнение смет бюджетополучателей, контролируют эффективность и целевой характер расходов, выявляют хищения средств и другие нарушения, проверяют правильность ведения бухгалтерского учета. 3. Внутрихозяйственный контроль проводится бухгалтерией и финансовыми службами самой организации-бюджетополучателя. Бухгалтерия обеспечивает учет и контроль за всеми финансовыми операциями. Она проверяет законность и целевой характер расходования средств, отвечает за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет. Ведущая роль в организации внутрихозяйственного контроля принадлежит главному бухгалтеру. 4. Независимый контроль представлен аудиторским контролем, который выполняют специальные аудиторские фирмы на основе договора. Такие проверки могут проводиться по решению государственных финансовых и контрольных органов, банков, организаций–партнеров и др. По результатам контроля составляется Заключение, в котором отражается достоверность финансово-экономической отчетности и ее соответствие законодательству, но не содержится санкций за выявленные правонарушения. Акт передается руководителю организации для принятия мер по ликвидации нарушений. 5. Общественный контроль – это урегулированная нормами права деятельность институтов гражданского общества и отдельных граждан по контролю за своевременностью и точностью финансового планирования, обоснованностью и полнотой поступления и движения финансовых и материальных средств, правильностью и эффективностью их использования, осуществляемая посредством обращения в уполномоченные государственные органы либо к общественному мнению. Для общественного финансового контроля характерна деятельность ради общественного благополучия. 6. Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами Федеральной налоговой службы России с целью проверки налогоплательщиков по соблюдению налогового законодательства и исполнения ими налоговых обязательств. По итогам проверки, в случае обнаружения налоговых правонарушений, налагаются санкции. При необходимости материалы проверки передаются в суд для разбирательства. 7. Ревизия - это наиболее распространенный метод бюджетного контроля. Ревизии проводятся в органах государственной власти и их отдельных структурных подразделениях, во внебюджетных фондах, на предприятиях и в организациях с государственным участием, в организациях всех форм собственности, получающих бюджетное финансирование, и др. Они служат основой для принятия управленческих решений, способствуют профилактике нарушений в бюджетной сфере. Ревизионная деятельность относится к государственной, по окончании ревизии составляется акт, а при наличии правонарушений определяются санкции, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. 8. Надзор – это государственный контроль за соблюдением правил и нормативов, установленных в лицензиях, выданных на осуществление определенного вида финансовой деятельности (банковской, страховой и других). Нарушение их влечет отзыв лицензий. Способами контроля по усмотрению проверяемого лица могут быть: сплошной, документальный, выборочный, тематический, горизонтальный, точечный. В зависимости от способов применяются методы финансового контроля: обследование объекта контроля, экспертиза, получение объяснений проверяемого лица, осмотр его территорий и помещений, которые в свою очередь предусматривают различные приемы, такие, как изучение бухгалтерских документов, инвентаризацию, опрос, анкетирование, пересчет, сравнение и другие. Вопросы для самопроверки: 1. Что такое финансовый контроль, каковы его общие принципы? 2. Перечислите основные виды финансового контроля. В чем состоит специфика каждого вида контроля? 3. Раскройте содержание предварительного, текущего и последующего финансового контроля. 4. Какие органы государственного финансового контроля существуют в РФ? 5. Каковы права органов государственного финансового контроля в РФ? 6. Что такое ревизия (проверка)? 7. Как оформляются результаты ревизии (проверки)? 8. Что такое аудиторская деятельность, какова ее цель? 9. Кто может заниматься аудиторской деятельностью? 10. При каких условиях аудиторская проверка является обязательной? Литература по теме: Основная литература: 1. Федотов А.Ф. Финансовый контроль: учебное пособие. – Кемерово: КемГУ, 2012. – 182 с. 2. Ковалева Э.Р. Государственный финансовый контроль: учебное пособие. – Казань: Познание, 2014. – 300 с. 3. Ваймер Е.В. Налоговое право (общая часть): учебное пособие. – М.; Берлин: Директ-Медиа, 2017. – 240 с. 4. Аудит: учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, В.Ю. Савин и др. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. – 368 с. 5. Федорова Е.А., Ахалкаци О.Е. Вахорина М.В., Эриашвили Н.Д. Контроль и ревизия: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 239 с. Нормативная литература: 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). 3. Федеральный закон « Об аудиторской деятельности » от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция). Интернет-ресурсы: 1. Сайт Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. 2. Сайт Министерства финансов РФ. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/. 3. Сайт Федеральной налоговой службы РФ. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn50/. [1] «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-Ф. [2] https://rg.ru [3] Федеральный закон N 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 05.04.2013 // КонсультантПлюс . – 2013. – 8 апреля. – Дата обращения: 06.02.2019. [4] Правительство РФ. Положение о Федеральной налоговой службе. «Собрание законодательства РФ» (04.10.2004). Проверено 15 ноября 2016. ID:1629619 |