Учебник по налогообложению организаций. НалогообложениеорганизацийПод научной редакцией профессора л и. гончаренко
 Скачать 3.33 Mb.
|
|
Необоснованная налоговая выгода — такая налоговая выгода, для получе- ния которой налогоплательщик исказил действительный экономический смысл совершенной хозяйственной операции, осуществил операцию, которая не обусловлена разумными экономическими или иными причи- нами (целями делового характера), отразил в учете и отчетности хозяй- ственную операцию, которой не было в действительности. Нефтепродукты — в целях налогообложения акцизом к нефтепродуктам от- носятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямо- гонный бензин. 492 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 493 Нормативные потери полезного ископаемого — фактические потери полез- ных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схе- мой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. Объект водных биологических ресурсов — живой организм, обитающий в морских водах и во внутренних водоемах, реках и озерах. Объект животного мира — организм животного происхождения (дикое жи- вотное) или их популяция. Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выпол- ненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимост- ную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах свя- зывает возникновение обязанности по уплате налога. Оборот — закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хра- нение и розничная продажа. Обособленное подразделение организации — любое территориально обосо- бленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудо- ваны стационарные рабочие места. Признание обособленного подразде- ления организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организацион- но-распорядительных документах организации, и от полномочий, кото- рыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место счи- тается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Обслуживающие производства и хозяйства — в целях налогообложения к ним относят подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляю- щие реализацию товаров (работ, услуг) как своим работникам, так и сто- ронним лицам. Однородные товары — те, что, не являясь идентичными, имеют сходные ха- рактеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выпол- нять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемы- ми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна проис- хождения. Организация — юридическое лицо, образованное в соответствии с законода- тельством Российской Федерации (российские организации), а также иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные об- разования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, междуна- родные организации, их филиалы и представительства, созданные на тер- ритории Российской Федерации (иностранные организации). Отказ в пользу государства — таможенная процедура, при которой иностран- ные товары безвозмездно передаются в собственность государства — чле- на ТС без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетариф- ного регулирования. Товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, приобретают статус товаров Таможенного союза. Пеня — установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через тамо- женную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня на- числяется за каждый календарный день просрочки исполнения обязан- ности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установлен- ным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Повторная выездная налоговая проверка — выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку; налого- вым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) в случае представления на- логоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Подакцизные товары — те, которые облагаются акцизом. В соответствии с НК РФ акцизами облагаются следующие группы товаров: спирт этило- вый из всех видов сырья; спирт коньячный; спиртосодержащая продук- ция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная про- дукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объем- ной долей этилового спирта более 1,5%; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 112 кВт; автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюра- торных двигателей, прямогонный бензин. Постоянное представительство иностранной организации — филиал, пред- ставительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособ- ленное подразделение или иное место деятельности этой организации, че- рез которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Эта деятельность может быть связана с пользованием недрами и (или) использованием 494 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 495 других природных ресурсов, проведением предусмотренных контракта- ми работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслу- живанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов, продажей товаров с расположенных на территории Российской Феде- рации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов, осуществлением иных работ, оказанием услуг. Принцип «страна назначения» — используемый в международной практике принцип налогообложения, в соответствии с которым товары подлежат налогообложению в стране, на таможенную территорию которой они ввозятся (импорт), и освобождаются от налогообложения в стране про- исхождения (экспорт). Принцип «страна происхождения» — используемый в международной прак- тике принцип налогообложения, в соответствии с которым товары под- лежат налогообложению в стране, с таможенной территории которой они вывозятся (экспорт), и освобождаются от налогообложения в стране, на таможенную территорию которой они ввозятся (импорт). Расчет авансового платежа — письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телеком- муникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сум- ме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового плате- жа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу. Реализация товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем — соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственно- сти на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, ре- зультатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения этих товаров (работ, ус- луг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реаль- но и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (про- давцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Рыночные цены — цены, применяемые в сделках, сторонами которых являют- ся лица, не признаваемые взаимозависимыми. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, под- тверждающий постановку на учет российской организации, иностран- ной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения меж- дународной организации, по месту осуществления иностранной органи- зацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с пря- могонным бензином, выдаются организациям и индивидуальным пред- принимателям, осуществляющим следующие виды деятельности: производство прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья (материалов), — свидетельство на производство прямогонного бензина; производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, в том числе из давальческого сырья (материалов), — свидетельство на переработку прямогонного бензина. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, выдаются организациям, осу- ществляющим следующие виды деятельности: производство денатурированного этилового спирта — свидетельство на производство денатурированного этилового спирта; производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на производство неспиртосодержащей продук- ции; производство спиртосодержащей продукции в металлической аэро- зольной упаковке, в качестве сырья для производства которой исполь- зуется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на произ- водство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; производство спиртосодержащей продукции в металлической аэро- зольной упаковке, в качестве сырья для производства которой ис- пользуется денатурированный этиловый спирт, — свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в ме- таллической аэрозольной упаковке. Сельскохозяйственный товаропроизводитель — организации и индивиду- альные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продук- цию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реали- зующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпри- нимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохо- зяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного про- изводства, составляет не менее 70%. Система отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок — позволяет найти наиболее оптимальное направление максимальной ре- 496 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 497 зультативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, веро- ятность обнаружения налоговых нарушений у которых предполагается наибольшей. Концепция планирования выездных налоговых проверок используется налогоплательщиками для систематической самостоятель- ной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной дея- тельности, позволяет налогоплательщику своевременно оценить налого- вые риски и уточнить свои налоговые обязательства. Совместная деятельность — договор простого товарищества (договор о со- вместной деятельности), в соответствии с которым двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действо- вать без образования юридического лица для извлечения прибыли Совместная инвестиционная деятельность — осуществляемая товарищами совместно на основании договора инвестиционного товарищества де- ятельность по приобретению и (или) отчуждению не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных об- ществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств. Соглашение о разделе продукции — договор, в соответствии с которым Рос- сийская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской де- ятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сы- рья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходи- мые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами согла- шения. Социально-культурной сферы объекты — учреждения здравоохранения, объ- екты культуры, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физ- культуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные цен- тры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания насе- ления (бани, сауны). Специфическая налоговая ставка — налоговая ставка в абсолютной сумме на единицу измерения Спирт безводный (стопроцентный) — условное понятие, применяемое в рас- четах. Спиртосодержащая непищевая продукция — непищевая продукция (в том числе любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды непищевой продукции), произведенная с использованием этилового спирта, денату- рата или спиртосодержащих отходов производства этилового спирта с со- держанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Спиртосодержащая пищевая продукция — пищевая продукция (в том числе любые растворы, эмульсии, суспензии и другие виды пищевой продук- ции, за исключением алкогольной продукции), произведенная с исполь- зованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, с содер- жанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Спиртосодержащая продукция — пищевая или непищевая продукция с со- держанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Спирт этиловый денатурированный (денатурат) — этиловый спирт, содер- жащий добавки красителя или специальные вещества, наличие которых исключает его использование при производстве алкогольной и спиртосо- держащей пищевой продукции. Стратегическое налоговое планирование — механизм, позволяющий хо- зяйствующему субъекту определить основополагающие условия своего функционирования на отдаленную перспективу с точки зрения оптими- зации налогообложения. Стратегическое налоговое планирование пред- полагает применение таких способов и приемов, которые уменьшают на- логовые платежи налогоплательщика в процессе всей его деятельности, оно осуществляется в течение нескольких налоговых периодов Страхование — отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных средств, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий), а также иных средств страхов- щиков. Страховая выплата — денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхо- вателю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Страховой случай — совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязан- ность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застра- хованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам. Страховой тариф — ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Строительно-монтажные работы для собственного потребления — работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, (включая монтаж и наладку оборудования, необходимого для эксплу- атации зданий), работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству, в том числе работы, для выполнения ко- торых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выдачей им заработной платы по нарядам строительства. 498 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 499 Таможенная пошлина — обязательный платеж в федеральный бюджет, взима- емый таможенными органами в связи с перемещением товаров через та- моженную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств — членов ТС и (или) законодательством Российской Федерации Таможенная процедура — совокупность норм, определяющих для таможен- ных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения това- рами на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами. Таможенная процедура переработки вне таможенной территории — проце- дура, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории ТС с целью совершения операций по переработке вне тамо- женной территории ТС в установленные сроки с полным условным осво- бождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов пере- работки на таможенную территорию Таможенного союза. |