Учебник по налогообложению организаций. НалогообложениеорганизацийПод научной редакцией профессора л и. гончаренко
 Скачать 3.33 Mb.
|
|
Внебюджетные фонды — государственные внебюджетные фонды, образуе- мые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Феде- рации в соответствии с федеральным законодательством. Водные биологические ресурсы — совокупность живых организмов, находя- щихся в состоянии естественной свободы и обитающих во внутренних морских водах, территориальном море, исключительной экономической зоне Российской Федерации, континентальном шельфе России, а также во внутренних водных объектах (реках, водохранилищах, озерах). Водные ресурсы — запасы поверхностных и подземных вод, которые находят- ся в водных объектах и используются или могут быть использованы. Водный объект — сосредоточение вод на поверхности суши в форме ее ре- льефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима. Виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объек- тов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесо- сплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Водохозяйственная деятельность — деятельность физических и юридиче- ских лиц, связанная с использованием, восстановлением и охраной во- дных объектов и водных ресурсов. Временный ввоз — таможенный режим, при котором иностранные товары используются в течение определенного срока (срока временного ввоза) на территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией с полным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к этим това- рам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государ- ственном регулировании внешнеторговой деятельности. Вывоз товаров с таможенной территории ТС — совершение действий, на- правленных на вывоз товаров с таможенной территории ТС любым спо- собом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до фактического пересечения таможенной границы. Выездная налоговая проверка — проводится на основании решения руково- дителя (его заместителя) налогового органа. Выездная налоговая провер- ка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налого- вого агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознако- миться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Выпуск для свободного обращения (выпуск для внутреннего потребления) — таможенная процедура, в соответствии с которой ввозимые на терри- торию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товары остаются постоянно на этой территории без обя- зательства об их вывозе с этой территории. 486 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 487 Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей террито- рии Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юриди- чески значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Декларант товаров — юридическое лицо с местом нахождения в Российской Федерации, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индиви- дуального предпринимателя и постоянно проживающее в Российской Федерации, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жи- тельства в Российской Федерации, обладающее признаками, предусмо- тренными подп. 1 ст. 186 ТК ТС. Дивиденд — любой доход, полученный акционером (участником) от органи- зации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по при- надлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале. Добытое полезное ископаемое — продукция горнодобывающей промыш- ленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсут- ствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископа- емого — стандарту организации (предприятия). Единый налог, взимаемый при упрощенной системе налогообложения — на- логовый платеж, уплачиваемый субъектами малого предприниматель- ства при упрощенной системе налогообложения взамен налога на при- быль организаций, налога на имущество организаций, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при перемещении товаров через таможенную границу). Налог взимается по ставке 6%, если объектом обложения является до- ход, и по ставке 15%, если в качестве объекта обложения принят доход, уменьшенный на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Единый налог на вмененный доход (ЕДНВ) — специальный налоговый ре- жим, предназначенный в соответствии с главой 26.3 НК РФ для субъ- ектов малого предпринимательства в отношении отдельных видов деятельности: оказания услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, пере- возке пассажиров и грузов, если используется не более 20 транспортных средств); розничной торговли и общественного питания (если площадь зала не превышает 150 кв. м). При данном налоговом режиме уплачива- ется ЕНВД по ставке 15%. Единый налог заменяет налог на прибыль ор- ганизаций, налог на имущество, НДС (кроме НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию). Животный мир — совокупность живых организмов всех видов диких жи- вотных, постоянно или временно населяющих территорию Российской Федерации и находящихся в состоянии естественной свободы, а также относящихся к природным ресурсам континентального шельфа и исклю- чительной экономической зоны Российской Федерации. Жилищно-коммунального хозяйства объекты — жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, соору- жения и оборудование пляжей, объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные маши- ны и механизмы, складские помещения, предназначенные для техниче- ского обслуживания и ремонта объектов ЖКХ и социально-культурной сферы, а также объектов физкультуры и спорта. зависимый агент — лицо, которое на основании договорных отношений с иностранной организацией имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий (в частности, цену контракта, условия поставки) от имени организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной орга- низации. Идентификационный номер налогоплательщика —присваивается каждому зарегистрированному налогоплательщику и является единым по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с пере- мещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации. Каждый налогоплатель- щик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налого- вый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Идентичные товары (работы, услуги) в целях НК РФ — товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные призна- ки. При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться. При определении идентичности товаров учитываются их физические ха- рактеристики, качество, функциональное назначение, страна происхож- дения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. При определении идентичности работ (услуг) учитываются характери- стики подрядчика (исполнителя), его деловая репутация на рынке и ис- пользуемый товарный знак. Имущество — в НК РФ виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. 488 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 489 Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую дея- тельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фер- мерских) хозяйств. Инжиниринговые услуги — для целей налогообложения это инженерно-кон- сультационные услуги по подготовке процесса производства и реализа- ции продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов; предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-эко- номических обоснований, проектно-конструкторские разработки и по- добные услуги). Иностранные организации — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской право- способностью, созданные в соответствии с законодательством иностран- ных государств, международные организации, их филиалы и представи- тельства, созданные на территории Российской Федерации. Источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физиче- ское лицо, от которых налогоплательщик получает доход. Камеральная налоговая проверка — проводится по месту нахождения нало- гового органа на основе налоговых деклараций и документов, представ- ленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогопла- тельщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными долж- ностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя на- логового органа в течение трех месяцев со дня представления налогопла- тельщиком налоговой декларации (расчета). Коммерческий кредит — предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг в соответствии с договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объеди- нение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчис- ления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налого- плательщиков (далее — налог на прибыль организаций по консолидиро- ванной группе налогоплательщиков). Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами. Лимит — квота, предельная норма. При пользовании объектами животного мира и водных биологических ресурсов устанавливается в целях огра- ничения их использования и регулирования естественного воспроизвод- ства. Лицензия — специальный документ — разрешение, в частности, на пользова- ние объектами животного мира и водных биологических ресурсов, выда- ваемый специально созданной для этих целей организацией. Льготы по налогам и сборам — предоставляемые отдельным категориям на- логоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законода- тельством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими на- логоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Маркировка алкогольной продукции — осуществляется в соответствии с Фе- деральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции». Алкогольная продукция, производи- мая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специ- альными марками. Алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию, маркируется акцизными марками. Международные перевозки — любые перевозки морским, речным или воз- душным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Россий- ской Федерации. Международный таможенный транзит — таможенная процедура, при которой иностранные товары перемещаются по территории Российской Федера- ции и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, под таможен- ным контролем между местом их прибытия на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ме- стом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, ко- торый начинается и заканчивается за пределами таможенной территории Российской Федерации) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а так- же без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Россий- ской Федерации государственном регулировании внешнеторговой дея- тельности. Место нахождения обособленного подразделения российской организа- ции — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Место нахождения российской организации — место ее государственной ре- гистрации. 490 ГЛОССАРИЙ Глоссарий 491 Минимальный налог — налоговый платеж в размере 1% с дохода, взимаемый с организаций при УСН, если в качестве объекта налогообложения при- няты доходы, уменьшенные на величину расходов, когда сумма исчис- ленного налога в общем порядке оказывается меньше 1% , исчисленного с дохода. Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объек- та налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по феде- ральным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавли- ваются НК РФ. Налоговое планирование — совокупность плановых действий в рамках фи- нансово-хозяйственного планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структу- ру налоговой базы и других элементов налогообложения, обеспечиваю- щих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством. Налоговое поле — информационная база, включающая в себя перечень нало- гов, подлежащих уплате хозяйствующим субъектом исходя из осущест- вляемых им видов деятельности, статуса, места (региона) расположения, наличия структурных подразделений; размеры ставок, источники уплаты налогов, виды и размеры налоговых льгот, сроки уплаты и получателей налоговых платежей. Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обя- занности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечисле- нию в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговый вычет — уменьшение суммы начисленного налога, налоговой базы в установленных НК РФ случаях. Налоговый контроль — проводится должностными лицами налоговых орга- нов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, по- лучения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и платель- щиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Налоговый учет — система обобщения информации для определения нало- говой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппи- рованных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налого- вый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла- чивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотрен- ном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособлен- ных подразделений. Негосударственное пенсионное обеспечение (пенсионный договор) — со- глашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обя- зуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Недвижимое имущество — земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерно- го ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной ре- гистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, косми- ческие объекты. Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Недра — часть земной коры, расположенной ниже почвенного слоя, а при его отсутствии — ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, про- стирающейся до глубин, доступных для геологического изучения и осво- ения. Нематериальные активы — приобретенные и (или) созданные налогопла- тельщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объек- ты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), подтвержденные надлежаще оформленными документами (патент, сви- детельство) и используемые в течение длительного времени (продол- жительностью свыше 12 мес.) в производстве или управлении с целью получения экономических выгод организацией. |