Учебник по налогообложению организаций. НалогообложениеорганизацийПод научной редакцией профессора л и. гончаренко
 Скачать 3.33 Mb.
|
|
налогообложение организаций Под научной редакцией профессора л.и. гончаренко Рекомендовано ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 «Экономика» (квалификация (степень) — бакалавр) Регистрационный номер рецензии № 469 от 09.10.2012 ФГАУ «ФИРО» КНОРУС • МОСКВА • 2014 Б А К А Л А В Р И А Т К 95-летию Финансового университета при Правительстве Российской Федерации УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73 Н23 Авторский коллектив: А.А. Артемьев, глава 20, Л.М. Архипцева, глава 2, Н.Г. Вишневская, глава 23, Л.П. Голубева, глава 20, Л.И. Гончаренко, главы 1, 2, 4, 6, параграф 3.3, Д.К. Гру- нина, глава 17, Н.С. Горбова, глава 13, Е.И. Жукова, параграфы 5.8, 5.9, главы 24— 27, И.А. Журавлева, глава 21, Г.Н. Карпова, глава 15, М.В. Каширина, главы 8, 10, 19, И.В. Липатова, главы 7, 22, Н.П. Мельникова, параграфы 5.1—5.7, К.В. Но- воселов, параграфы 3.1, 3.4, 3.5, М.Р. Пинская, главы 11, 29, 30, М.В. Пьянова, глава 16, О.Н. Савина, глава 9, Е.Е. Смирнова, глава 28, Д.А. Смирнов, глава 12 Н23 Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с. — (Бакалав- риат). ISBN 978-5-406-02966-4 В соответствии с содержанием Федерального государственного образова- тельного стандарта высшего профессионального образования по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», в учебнике дается общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, законодательства по налогам и сборам, налогового планирования. Подробно рассмотрен механизм исчисления и уплаты организациями каждого федерального, регионального или местного налога (сбора), включая особенности по отдельным отраслям и видам деятельности; анализируется каждый специальный налоговый режим. Содержа- ние глав иллюстрируется схемами, примерами, таблицами и завершается кон- трольными вопросами и практическими заданиями. В глоссарии приведены термины, позволяющие глубже понять механизм на- логообложения доходов, а также общие вопросы. Для студентов бакалавриата, магистрантов экономических вузов и факульте- тов, а также аспирантов, преподавателей. УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИзАцИй Сертификат соответствия № РОСС RU. АЕ51. Н 16509 от 18.06.2013. Изд. № 4313. Подписано в печать 20.12.2013. Формат 60×90/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная. Усл. печ. л. 32,0. Уч.-изд. л. 30,0. Тираж ххх экз. Заказ № ООО «КноРус». 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 1. Тел.: 8-495-741-46-28 E-mail: office@knorus.ru http://www.knorus.ru Отпечатано в филиале «Чеховский Печатный Двор» ОАО «Первая Образцовая типография». 142300, Московская область, г. Чехов, ул. Полиграфистов, д. 1. ISBN 978-5-406-02966-4 © Коллектив авторов, 2014 © ООО «КноРус», 2014 Оглавление Введение ............................................................................................................. 9 Раздел 1. НАЛОГИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО Глава 1. Современное налоговое законодательство и учетная политика организации для целей налогообложения .....................................................................................11 1.1. Налоговое законодательство Российской Федерации ...............................11 1.2. Налоговый учет: методологические основы и практические аспекты ..............................................................................14 1.3. Налоговая политика организации и управление налоговыми рисками ..................................................................................29 Контрольные вопросы и задания ................................................................34 Глава 2. Налоговое планирование в организации .............................................35 2.1. Понятие и содержание налогового планирования ....................................35 2.2. Виды, принципы и организация налогового планирования ......................39 2.3. Организация и этапы налогового планирования .......................................43 2.4. Методы налогового планирования ............................................................47 Контрольные задания .................................................................................50 Практические задания ................................................................................51 Глава 3. Тенденции развития налогового контроля ..........................................52 3.1. Общие положения ......................................................................................52 3.2. Система отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок ...................................................................................56 3.3. Контроль использования трансфертного ценообразования в целях налогообложения ..........................................................................64 3.4. Консолидированная группа налогоплательщиков ....................................73 3.5. Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков ..................................76 Контрольные вопросы и задания ................................................................78 Раздел 2. ФЕДЕРАЛЬНыЕ НАЛОГИ И СбОРы Глава 4. Налог на добавленную стоимость ..........................................................80 4.1. Общие положения ......................................................................................80 4.2. Место реализации товаров (работ, услуг). Момент определения налоговой базы ......................................................87 4.3. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость ..............................91 4.4. Налоговые ставки .......................................................................................95 4.5. Операции, не подлежащие налогообложению .........................................98 4.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость .......................................................................104 Контрольные вопросы и задания ..............................................................109 Практические задания ..............................................................................110 4 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ Оглавление 5 Глава 5. Акцизы .....................................................................................................111 5.1. Общие положения ....................................................................................111 5.2. Налогоплательщики ..................................................................................114 5.3. Объект налогообложения .........................................................................118 5.4. Операции, освобождаемые от обложения акцизами. Налоговые ставки......................................................................................122 5.5. Характеристика элементов налогообложения .........................................125 5.6. Авансовый платеж акциза ........................................................................131 5.7. Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты, сроки и порядок уплаты акциза ................................................................133 5.8. Налогообложение экспортно-импортных операций, совершаемых с подакцизными товарами ................................................141 5.9. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза ..............................................145 Контрольные вопросы ..............................................................................147 Практические задания ..............................................................................148 Глава 6. Налог на прибыль организаций ...........................................................149 6.1. Общие положения ....................................................................................149 6.2. Доходы, не учитываемые при налогообложении ....................................154 6.3. Классификация расходов .........................................................................155 6.4. Методы определения даты получения дохода .........................................168 6.5. Элементы налогообложения ....................................................................173 6.6. Налоговый учет .........................................................................................179 Контрольные вопросы и задания ..............................................................182 Практические задания ..............................................................................183 Глава 7. Особенности налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций ................................................................185 7.1. Иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство .................................185 7.2. Деятельность иностранной организации через зависимого агента ...........................................................................187 7.3. Объект налогообложения .........................................................................190 7.4. Методы формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций .........................................................194 7.5. Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации ..........................................197 7.6. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты налога .................................198 7.7. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при ведении деятельности на строительной площадке ..................................................................................................201 7.8. Устранение двойного налогообложения ..................................................204 Контрольные вопросы и задания ..............................................................205 Практические задания ..............................................................................206 Глава 8. Налог на добычу полезных ископаемых ............................................207 8.1. Общие положения ....................................................................................207 8.2. Налоговая база ..........................................................................................208 8.3. Налоговые ставки ......................................................................................213 8.4. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация ...............219 Контрольные вопросы и задания ..............................................................222 Практические задания ..............................................................................222 Глава 9. Водный налог ..........................................................................................223 9.1. Общие положения ....................................................................................223 9.2. Налоговая база и налоговые ставки .........................................................227 9.3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговый период ...........232 Контрольные вопросы и задания ..............................................................233 Практические задания ..............................................................................234 Глава 10. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов ..................................................235 10.1. Сбор за пользование объектами животного мира ..................................235 10.2. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, включая морских млекопитающих ..........................................239 Контрольные вопросы ..............................................................................243 Практическое задание ..............................................................................244 Глава 11. Государственная пошлина ....................................................................245 11.1. Общие положения ....................................................................................245 11.2. Характеристика элементов налогообложения .........................................246 11.3. Порядок и сроки уплаты, возврата и зачета государственной пошлины .......................................................................248 Контрольные вопросы и задания ..............................................................252 Практическое задание...............................................................................252 Раздел 3. РЕГИОНАЛЬНыЕ И МЕСТНыЕ НАЛОГИ И СбОРы Глава 12. Налог на имущество организаций .......................................................253 12.1. Общие положения ....................................................................................253 12.2. Ставки налога и налоговая база ...............................................................257 12.3. Порядок установления льгот, исчисления и уплаты налога .....................260 Контрольные вопросы ..............................................................................263 Практические задания ..............................................................................263 Глава 13. Транспортный налог ..............................................................................264 13.1. Общие положения ....................................................................................264 13.2. Налоговый период и налоговые ставки ....................................................269 13.3. Порядок установления льгот, исчисления и уплаты налога .....................273 Контрольные вопросы и задания ..............................................................278 Практические задания ..............................................................................278 Глава 14. Налог на игорный бизнес ......................................................................279 14.1. Общие положения ....................................................................................279 14.2. Характеристика элементов налогообложения .........................................281 Контрольные вопросы...............................................................................283 Практическое задание...............................................................................284 6 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ Оглавление 7 Глава 15. Земельный налог ....................................................................................285 15.1. Общие положения ....................................................................................285 15.2. Налоговая база ..........................................................................................289 15.3. Налоговый и отчетные периоды. Налоговая ставка и льготы ..................293 15.4. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки уплаты ..........297 Контрольные вопросы...............................................................................300 Практические задания ..............................................................................300 Раздел 4. СПЕцИАЛЬНыЕ НАЛОГОВыЕ РЕжИМы Глава 16. Единый сельскохозяйственный налог .................................................301 16.1. Общие положения ....................................................................................301 16.2. Условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога .................................................................305 16.3. Налоговая база ..........................................................................................308 Контрольные вопросы...............................................................................309 Практическое задание...............................................................................309 Глава 17. Упрощенная система налогообложения .............................................310 17.1. Общие положения ....................................................................................310 17.2. Налоги, уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения ........................312 17.3. Ставки единого налога и налоговая база .................................................313 17.4. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога ..............................317 17.5. Налоговый учет. Порядок и условия перехода к упрощенной системе налогообложения ................................................321 Контрольные вопросы и задания ..............................................................322 Практические задания ..............................................................................323 Глава 18. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ..........................................................................324 18.1. Основные положения................................................................................324 18.2. Порядок перехода на единый налог на вмененный доход. Совмещение специальных налоговых режимов ......................................335 18.3. Порядок и сроки уплаты единого налога .................................................336 Контрольные вопросы и задания ..............................................................338 Практические задания ..............................................................................338 Глава 19. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции ....................................................340 19.1. Общие положения ....................................................................................340 19.2. Особенности исчисления и уплаты налогов на добычу полезных ископаемых, прибыль организаций, добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции...............345 Контрольные вопросы...............................................................................352 Практическое задание...............................................................................352 |