!!!Консолидированная_отчетность_Титова_УП_2018 142. Отчетность организаций учебное пособие Владивосток Издательство вгуэс 2018 удк 657 (075. 8) Ббк 65. 052я73 Т45
 Скачать 2.55 Mb.
|
|
Операция по выплатам на основе акций с расчетами денежны- ми средствами – операция по выплатам на основе акций, при которой организация приобретает товары или услуги путем принятия обязатель- ства по передаче денежных средств или других активов поставщику этих товаров или услуг в суммах, основанных на цене (или стоимости) долевых инструментов (включая акции или опционы на акции) данной организации или другой организации группы. Операция по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами – операция по выплатам на основе акций, при которой организация получает товары или услуги как возмещение за собствен- ные долевые инструменты (включая акции или опционы на акции), или получает товары или услуги, но не имеет обязанности произвести рас- чет по операции с поставщиком. Операция со связанной стороной – передача ресурсов, услуг или обязательств между отчитывающейся организацией и связанной с ней стороной, независимо от того, взимается ли при этом плата. Опционы , варранты и их эквиваленты – финансовые инстру- менты, которые дают своему держателю право на покупку обыкновен- ных акций. Основной рынок – рынок с наибольшим для соответствующего актива или обязательства объемом торгов и уровнем активности. Основные средства – материальные активы, которые предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и пре- доставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях, и предполагаются к использованию в течение более чем одного периода. Отдельная финансовая отчетность – финансовая отчетность, в которой организация может по собственному выбору учитывать свои инвестиции в дочерние организации, совместные предприятия и ассо- циированные организации либо по первоначальной стоимости, либо с использованием метода долевого участия. Отложенные налоговые активы – суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении: – вычитаемых временных разниц; 135 – перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков; – перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых льгот. Отложенные налоговые обязательства – суммы налогов на при- быль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооб- лагаемых временных разниц. Отчетный сегмент – операционный сегмент, для которого требу- ется раскрытие информации. Оценка – процесс определения денежных сумм, в размере которых должны быть признаны и отражены в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках элементы финансовой отчетности. Оценочное обязательство – обязательство с неопределенным сро- ком исполнения или обязательство неопределенной величины. Первая финансовая отчетность по МСФО – первая годовая фи- нансовая отчетность, начиная с которой организация применяет Меж- дународные стандарты финансовой отчетности (МСФО), включив в нее явное и однозначное заявление о ее соответствии МСФО. Первоначальная стоимость – сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого воз- мещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или сооружения, или, когда это применимо, сумма, отне- сенная на данный актив при его первоначальном признании в соответ- ствии с конкретными требованиями других МСФО. Первый отчетный период по МСФО – самый последний отчет- ный период, представленный организацией в ее первой финансовой от- четности по МСФО. Потенциальная обыкновенная акция – финансовый инструмент или другой контракт, который может наделить своего держателя правом собственности на обыкновенные акции. Практически неосуществимо – применение какого-либо требова- ния считается практически неосуществимым, когда организация, приложив все разумные усилия для его применения, не может этого сделать. Предоставленный долевой инструмент – право (условное или без- условное) на долевой инструмент организации, предоставленное организа- цией другой стороне в рамках соглашения о выплатах на основе акций. Прекращенная деятельность – компонент организации, который либо выбыл, либо классифицирован как предназначенный для продажи, и представляет собой отдельное значительное направление деятельно- сти или географический район ведения операций, является частью еди- ного скоординированного плана выбытия отдельного значительного направления деятельности или географического района ведения опера- 136 ций или является дочерней организацией, приобретенной исключитель- но с целью последующей перепродажи. Прибыль или убыток – общая сумма доходов за вычетом расхо- дов, исключая компоненты прочего совокупного дохода. Признание – процесс включения в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках объектов, удовлетворяющих определению эле- мента и соответствующих критериям признания, изложенным в Кон- цептуальных основах. Приобретатель – организация, которая получает контроль над объектом приобретения. Прогнозируемая операция – ожидаемая, но еще не оформленная договором будущая операция. Программы вознаграждений по окончании трудовой деятель- ности – формализованные или неформализованные соглашения, в соот- ветствии с которыми организация выплачивает вознаграждения одному или нескольким работникам по окончании их трудовой деятельности. Производный инструмент – финансовый инструмент или иной дого- вор, находящийся в сфере применения МСФО (IFRS) 9 Финансовые инст- рументы и обладающий всеми тремя следующими характеристиками: – его стоимость меняется в результате изменения определенной про- центной ставки, цены финансового инструмента, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индек- са, или иной переменной (иногда называемой "базовой"), при условии, что указанная переменная – если это нефинансовая переменная – не является специфичной для какой-либо из сторон по договору; – для его приобретения не требуется первоначальная чистая инве- стиция или требуется сравнительно небольшая первоначальная чистая инвестиция по сравнению с другими видами договоров, которые, со- гласно ожиданиям, реагировали бы аналогичным образом на изменения рыночных факторов; – расчеты по нему будут осуществлены на некоторую дату в будущем. Промежуточный период – отчетный финансовый период короче полного финансового года. Промежуточный финансовый отчет – финансовый отчет, содер- жащий либо полный комплект финансовой отчетности (как он описан в МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности, либо комплект сокращенной финансовой отчетности (как он описан в МСФО (IAS) 34 Промежуточная финансовая отчетность) за промежуточный период. Прочий совокупный доход – статьи доходов и расходов (в том числе реклассификационные корректировки), которые не признаются в составе прибыли или убытка, поскольку это требуется или допускается другими МСФО. 137 Пут -опционы на обыкновенные акции – контракты, которые да- ют своему держателю право на продажу обыкновенных акций по опре- деленной цене в течение определенного периода. Разработка – применение результатов исследований или иных знаний при планировании или проектировании производства новых или существенно усовершенствованных материалов, устройств, продукции, процессов, систем или услуг до начала их коммерческого производства или использования. Реструктуризация – программа, планируемая и контролируемая ру- ководством, которая существенно изменяет масштабы деятельности, осу- ществляемой организацией, либо способы ведения этой деятельности. Связанная сторона – частное лицо или организация, связанная с организацией, составляющей свою финансовую отчетность. Собственники – держатели инструментов, классифицированных как собственный капитал. Собственный капитал – остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств. Совместное предпринимательство – предпринимательская дея- тельность, которая контролируется совместно двумя или более сторо- нами. Совместное предприятие – совместное предпринимательство, ко- торое предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контро- лем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности. Совместный контроль – предусмотренное договором разделение контроля над деятельностью, которое имеет место только когда приня- тие решений в отношении значимой деятельности требует единогласно- го согласия сторон, разделяющих контроль. Совместные операции – совместное предпринимательство, кото- рое предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контро- лем над деятельностью, прав на активы и ответственности по обязатель- ствам, связанным с деятельностью. Справедливая стоимость – цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обыч- ной сделки между участниками рынка на дату оценки. Срок полезного использования – предполагаемый период ис- пользования актива организацией либо число единиц продукции или аналогичных единиц, которое организация ожидает получить в резуль- тате использования актива. Стоимость , специфичная для организации – приведенная стои- мость денежных потоков, которые организация ожидает получить от продолжения использования актива и от его выбытия в конце срока по- лезного использования или выплатить при погашении обязательства. 138 Существенность – информация является существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на решения, принимаемые пользователями на основе финансовой информации о конкретной отчи- тывающейся организации. Убыток от обесценения – сумма, на которую балансовая стои- мость актива или генерирующей единицы превышает его возмещаемую сумму. Условие перехода прав – условие, которое определяет, получает ли организация услуги, дающие контрагенту право на получение де- нежных средств, других активов или долевых инструментов организа- ции в рамках соглашения о выплатах на основе акций. Условная первоначальная стоимость – величина, которая явля- ется заменителем первоначальной стоимости или амортизированной стоимости на некоторую заданную дату. Условное возмещение – обязанность приобретателя передать до- полнительные активы или доли в капитале прежним собственникам объекта приобретения в рамках обмена на контроль над объектом при- обретения при условии наступления определенных будущих событий или выполнения условий. Условное обязательство – возможная обязанность, которая возни- кает из прошлых событий и наличие которой будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или нескольких будущих собы- тий, в наступлении которых нет уверенности и которые не полностью на- ходятся под контролем организации, или существующая обязанность, ко- торая возникает из прошлых событий, но не признается, так как: – не является вероятным, что для урегулирования обязанности по- требуется выбытие ресурсов, содержащих экономические выгоды; – величина обязанности не может быть оценена с достаточной сте- пенью надежности. Участник совместного предприятия – сторона совместного пред- приятия, обладающая совместным контролем над таким совместным предприятием. Участник совместных операций – сторона совместных операций, обладающая совместным контролем над этими совместными операциями. Учетная политика – конкретные принципы, основы, общеприня- тые условия, правила и практические подходы, применяемые организа- цией при подготовке и представлении финансовой отчетности. Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации. Финансовая отчетность – структурированное отображение фи- нансового положения и финансовых результатов деятельности органи- зации. 139 Финансовая отчетность общего назначения – финансовая отчет- ность, предназначенная для удовлетворения потребностей тех пользовате- лей, которые не имеют возможности требовать от организации подготовки отчетов, отвечающих их частным информационным потребностям. Финансовое обязательство – обязательство, представляющее со- бой предусмотренную договором обязанность: – передать денежные средства или иной финансовый актив другой организации; – обменяться финансовыми активами или финансовыми обязатель- ствами с другой организацией на условиях, потенциально невыгодных для организации; – договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществле- ны собственными долевыми инструментами организации и который является непроизводным инструментом, по которому организация обя- зана или может стать обязана передать переменное количество своих собственных долевых инструментов; – производный инструмент, расчеты по которому будут или могут быть урегулированы иным способом, чем путем обмена фиксированной суммы денежных средств или иного финансового актива на фиксиро- ванное количество собственных долевых инструментов организации. Финансовый актив – актив, представляющий собой: – денежные средства; – долевой инструмент другой организации; – предусмотренное договором право получения денежных средств или иного финансового актива от другой организации или обмена финан- совыми активами или финансовыми обязательствами с другой организаци- ей на условиях, потенциально выгодных для организации, или договор, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены собственными долевыми инструментами организации и который является непроизводным инструментом, по которому организация обязана или может стать обязан- ной получить переменное количество своих собственных долевых инстру- ментов или производным инструментом, расчеты по которому будут или могут быть осуществлены иным способом, чем путем обмена фиксирован- ной суммы денежных средств или другого финансового актива на фикси- рованное количество собственных долевых инструментов организации. Финансовый инструмент – договор, в результате которого возни- кает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательст- во или долевой инструмент – у другой. Функциональная валюта – валюта, используемая в основной эконо- мической среде, в которой организация осуществляет свою деятельность. Ценность использования – приведенная стоимость будущих де- нежных потоков, которые ожидается получить от актива или генери- рующей единицы. 140 Чистая цена продажи – расчетная цена продажи в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи. Чистое обязательство (актив) программы с установленными выплатами – дефицит или профицит, скорректированный с учетом эффекта от ограничения величины чистого актива программы с уста- новленными выплатами предельной величиной активов. Чистые инвестиции в иностранное подразделение – доля уча- стия отчитывающейся организации в чистых активах данного подразде- ления. Элементы финансовой отчетности – активы, обязательства, соб- ственный капитал, доходы и расходы. Юридическое обязательство – обязательство, возникающее из до- говора (из его четко определенных или подразумеваемых условий), за- конодательства или иного действия правовых норм. 1 4 1 П р и л о ж е н и е Г М е н е д ж е р ы С о б с тв е н н и ки П е р с о н а л А у д и то р ы Г о с о р га н ы С М И П р о и зв о д с тв е н н ы е а с с о ц и а ц и и Р е й ти н го в ы е а ге н тс тв а А у д и то р ы П о с та в щ и ки А р б и тр а ж О б щ е с тв о Пользователи консолидированной финансовой отчетности Внутренние Внешние С прямым финансовым интересом С косвенным финансовым интересом С косвенным финансовым интересом С прямым финансовым интересом А кц и о н е р ы К р е д и то р ы , б а н ки И н в е с то р ы Рис. 1. Пользователи консолидированной финансовой отчетности 142 Учебное издание Титова Наталья Юрьевна КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Учебное пособие В авторской редакции Компьютерная верстка М.А. Портновой Подписано в печать 25.02.2019. Формат 60 × 84/16. Бумага писчая. Печать офсетная. Усл. печ. л. 8,5. Уч.-изд. л. 9,0. Тираж 200 экз. Заказ ________________________________________________________ Издательство Владивостокского государственного университета экономики и сервиса 690014, Владивосток, ул. Гоголя, 41 Отпечатано во множительном участке ВГУЭС 690014, Владивосток, ул. Гоголя, 41 |