ответы. 1-41 все. Перечень контрольных вопросов к экзамену
 Скачать 0.85 Mb.
|
|
через Интернет и к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом. 8.Соотношение числа жалоб по налоговым спорам, рассмотренных в досудебном порядке, вышестоящими налоговыми органами, к общему количеству исковых заявлений по налоговым спорам, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами. Снижение исковых заявлений нал/ков, связанных с возражениями на решения налоговых органов по результатам налогового контроля говорит о качестве и объективности рассмотрения жалоб нал/ков подразделениями налогового аудита. 5.Пути повышения эффективности налогового контроля В современных условиях в общей системе государственного контроля ведущая роль принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги и их система выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночной экономики. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами госу.власти. Поэтому от его эффективности и результативности зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Изменения в российской экономике, укрепление рыночных основ хозяйствования потребовали от налоговых органов поиска новых подходов к налоговому контролю, на создание новых и развитие действующих методик организации и проведения налогового контроля, координацию работы налоговых органов по администрированию нал/ков. Однако, в современной России организация и проведение налогового контроля сталкиваются со множеством проблем, обусловленных различными причинами: не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией о налогоплательщиках; применение современных методов передачи данных по телекоммуникационным каналам связи не получило широкого распространения; сохраняется низкий уровень автоматизации процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок и др. В полном объеме данные проблемы находят свое выражение и на региональном уровне. В этих условиях перед налоговыми органами встает приоритетная задача - повышение эффективности и результативности налогового контроля. Для повышения эффективности налогового контроля используется особая система отбора нал/ков для проверки: 1.На основе изучения дел нал/ков по декларациям. В результате изучения деклараций сотрудники управления выявляют типичные нарушения и вносят соответствующие предложения. 2.Через поиск сторонней, внешней информации. С целью такого поиска на всех трех уровнях созданы спец. структуры, например на департаментском уровне – бригада контроля и поиска информации, на общенациональном – межрегиональные бригады. Кроме того, свои предложения вносят сотрудники, осуществляющие выездные проверки. Отбор нал/ков происходит на основе совокупности всей имеющейся информации. Причем большая часть предложений о проверке исходит из налоговых центров. Структуры, занимающиеся поиском внешней информации, дают только 5 % предложений. Кроме этой обязательной информации, сведения могут быть получены налоговой службой по трем каналам: в результате реализации ее права на запрос, в ходе налогового расследования, а также обыска и ареста документов. Таким образом, в качестве факторов, способствующих повышению эффективности налогового контроля, можно выделить следующие: - детализированное, подробное налоговое законодательство, в котором четко прописаны все процедуры налогообложения, а также реальное равноправие сторон в налоговых правоотношениях; - преобладание функционального подхода в организации налоговых служб над отраслевым; функциональный принцип создает систему контроля и противовеса, дает возможность повысить квалификацию сотрудников и увеличить производительность труда за счет специализации и комплексного подхода; данный принцип обеспечивает единство при проведении налоговых процедур, например обжаловании действий налоговых органов, разборе претензий нал/ков. - наличие концепции налогового контроля, концентрации усилий специалистов на ключевых направлениях контроля; целенаправленный отбор предприятий для проверки на основе широкой информац. базы; - оценка работы подразделений и сотрудников налоговой службы на базе четких критериев, создание стимулов для повышения эффективности налогового контроля. Реальными направлениями повышения эффективности налогового контроля могут стать изменение в порядке работы налоговых органов и выработка новых подходов, основанных на сравнительном анализе показателей налоговой отчетности нал/ков, сумм начисленных и уплаченных налоговых платежей, а также факторов, влияющих на формирование налоговой базы. Таким образом, повышение эффективности налогового контроля – одно из главных направлений совершенствования налогового администрирования. 6.Камеральная налоговая проверка: ее необходимость и порядок проведения В зависимости от характера и способов проведения налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные, что определено статьей 87 НК РФ. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. Камеральные налоговые проверки становятся тем звеном, усилив которое налоговые органы смогут поднять эффективность своей работы. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком к возмещению сумм НДС, а также применение налоговых льгот в части исчисления НДС. Камеральная налоговая проверка является приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля. Это наименее трудоемкая форма налогового контроля: трудозатраты на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной налоговой проверки. Налогоплательщик специально не информируется о проведении камеральной налоговой проверки. Камеральная проверка - это прямая обязанность налогового органа, поэтому охват налогоплательщиков данными проверками почти 100 %, в то время как выездные налоговые проверки ежегодно проводятся только у 12-15 % налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка решает две самостоятельные задачи налогового контроля. Во-первых, камеральная налоговая проверка является формой налогового контроля по проверке правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации. При этом может оцениваться достоверность показателей налоговой отчетности на основе всей имеющейся в налоговом органе информации о налогоплательщике. Во-вторых, камеральная налоговая проверка выступает как основное средство целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, с учетом того, что выездные налоговые проверки являются наиболее трудоемкой формой налогового контроля. Таким образом, основные задачи камеральных проверок в новых условиях - постоянный мониторинг и системный анализ деятельности и налоговых обязательств нал/ка, определение групп риска и отбор налогоплательщиков для проведения ВНП. Порядок проведения КНП КНП проводится уполномоч. должностн. лицами нал. органа в соот-вии с их служебными обязанностями без какого – либо спец. решения руководителя нал. органа в течение 3-х месяцев со дня предоставления нал/м налоговой декларации (расчета). Продления периода не предусматривается. О начале проверки нал/к не информируется. О ее проведении он узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися сведениями. На первом этапе сотрудниками отдела работы с нал/ми проводится проверка полноты представления нал/ком документов нал. отчетности в соответствии с нал. зак-вом. На втором этапе проводится визуальная проверка правильности оформления документов нал.отчетности. Конкретно проверяется полнота заполнения всех необходимых реквизитов нал.отчетности, четкость их заполнения и т.д. Налоговые инспектора должны уведомить нал/ка о необходимости внести исправления и привести нал. отчетность в соответствие с утвержд. формой, если в представ. отчетности нал/к допустил одну из след-х ошибок: - не указал какой-либо из обяз-х реквизитов (ИНН или период, за который представлена декларация); - нечетко заполнил отдельные реквизиты, в результате чего невозможно их однозначное прочтение, или они заполнены карандашом; - внес исправления в нал.отчетность, при этом не заверил их своей подписью, либо подписью своего представителя. На третьем этапе инспектор приступает к арифметическому контролю данных налоговой отчетности. Данный контроль осуществляется отделом, ответственным за ввод нал. отчетности. Данные нал.деклараций и бух. отчетности вводятся в автоматизир. информац. систему (АИС «Налог»). Если в процессе ввода нал.отчетности в показателях строк и граф, предусмотренных формой нал.декларации, были обнаружены арифм.ошибки (в автомат.режиме), то протоколы таких ошибок передаются в отдел камеральных нал.проверок для дальнейшей работы. Последующий контроль предполагает изучение полноты и качества предоставленной нал/м информации, достоверности показателей отчетности путем анализа всей информации, имеющейся в распоряжении проверяющих. Если в ходе проведения КНП выявлены ошибки в нал. декларации и (или) несоответствия между сведениями, содерж-ся в представлен. документах, то об этом сообщается нал/ку с требованием предоставить пояснения в течение 5 раб. дней или внести соотв. исправления. Если по результатам рассмотрения представл-х пояснений и документов будет установлен факт нарушения законодательства о Н и С, составляется акт нал. проверки по устан. форме в теч-е 10 дней после окончания КНП. При отсутствии нарушений акт не составляется. 7. Контрольные мероприятия, проводимые в ходе камеральной налоговой проверки. В ходе камеральной проверки проводятся следующие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 86, 90 - 97 НК РФ): 1.истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц, обладающих документами или информацией о деятельности налогоплательщика; 2.допрос свидетелей; 3.назначение экспертизы; 4.привлечение специалиста, переводчика; 5. осмотр документов и предметов (при условии, если ранее н/пл-к дал согласие) 1.истребование документов В ходе камеральной проверки должностные лица НО вправе истребовать документы у налогоплательщика, только если в представленной декларации заявлены: - применение льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ); - сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ); - исчисление налогов, связанных с добычей полезных ископаемых (п. 9 ст. 88 НК РФ). Кроме того, они могут потребовать документы, которые налогоплательщик должен был приложить к отчетности в соответствии с действующим законодательством, но не приложил. Если приведенных выше оснований для истребования документов нет, НО не вправе их запрашивать (п. 7 ст. 88 НК РФ). Документы запрашиваются в порядке, который установлен ст. 93 НК РФ. Истребуемые документы представляютя в виде заверенных копий руководителем организации (зам рук-я) и печатью.Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов.В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. Отказ н/пл-ка от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. 2. ДОПРОС СВИДЕТЕЛЕЙ В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. 2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор. 3. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ Экспертиза назначается в том случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту. 4. УЧАСТИЕ СПЕЦИАЛИСТА, ПЕРЕВОДЧИКА При необходимости долж лица НО вправе для осуществления налогового контроля привлекать специалистов (ст. 96 НК РФ) и переводчиков (ст. 97 НК РФ). Что касается услуг переводчика, то они особенно актуальны при проверках по "экспортному" НДС. В частности, суды приходят к выводу, что налоговики не вправе отказать по итогам камеральной проверки в возмещении НДС только на том основании, что документы, подтверждающие применение ставки 0% (ст. 165 НК РФ), не переведены на русский язык. Специалисты - это лица, которые обладают специальными знаниями, навыками и не заинтересованы в исходе дела. Важно отличать специалиста от эксперта. Перед экспертом ставятся вопросы, по которым он должен дать свое заключение в письменной форме (п. 8 ст. 95 НК РФ). В свою очередь специалист не дает заключений, он только проясняет какие-либо факты, которые интересуют налоговиков, и высказывает свои суждения. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе. В необходимых случаях при проведении налоговых проверок налоговики могут привлечь переводчика к участию в конкретных действиях. Необходимость в привлечении переводчика возникает, к примеру, когда нужно осуществить какой-либо устный или письменный перевод в ходе допроса свидетеля и осмотра документов, перевести представленные налогоплательщиком документы, обеспечить полноценное участие налогоплательщика, который не владеет русским языком, в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. п. 1, 2 ст. 97 НК РФ). Переводчиком может выступать не заинтересованное в исходе дела физическое лицо, которое владеет языком, знание которого необходимо для перевода. В том числе и лицо, которое понимает язык глухонемых (п. 2 ст. 97 НК РФ). Для дачи поручения переводчику его вызывают долж лица НО. Переводчик обязан явиться по такому вызову. Получив поручение на определенный перевод, переводчик обязан выполнить его точно (п. 3 ст. 97 НК РФ). При этом переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо за заведомо ложный перевод. О предупреждении делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика (п. 4 ст. 97 НК РФ). Переводчик привлекается к участию в мероприятиях налогового контроля на договорной основе (п. 1 ст. 97 НК РФ). Его участие подлежит оплате (п. 2 ст. 131 НК РФ). Заметим, что вознаграждение за выполненное переводчиком поручение налогового органа выплачивается при условии, что перевод не входит в круг его служебных обязанностей (п. 2 ст. 131 НК РФ). Помимо вознаграждения переводчик имеет право на выплату суточных, а также на компенсацию расходов на проезд и проживание, которые связаны с явкой в налоговый орган (п. 1 ст. 131 НК РФ). Указанные выплаты производятся налоговым органом по выполнении переводчиком своих обязанностей за счет средств федерального бюджета (п. 4 ст. 131 НК РФ). Нормативы оплаты денежного вознаграждения переводчиков установлены Постановлением Минтруда России от 18.02.2000 N 19. |