ответы на вопросы. 1-41 все. Перечень контрольных вопросов к экзамену
 Скачать 0.57 Mb.
|
|
Перечень контрольных вопросов к экзамену 1. Налоговый контроль как функция по обеспечению налогового законодательства. 2. Объекты и субъекты налогового контроля. 3. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля: их назначение и содержание. 4. Критерии эффективности налогового контроля. 5. Пути повышения эффективности налогового контроля. 6. Камеральная налоговая проверка: ее необходимость и порядок проведения. 7. Контрольные мероприятия, проводимые в ходе камеральной налоговой проверки. 8. Порядок проведения камеральных проверок уточненных налоговых деклараций. 9. Особенности проведения камеральных налоговых проверок по отдельным налогам. 10. Использование данных камеральных проверок и другой имеющейся информации о налогоплательщиках с целью составления плана проведения выездных налоговых проверок. 11. Концепция системы планирования выездных проверок: основные положения. 12. Общедоступные критерии самостоятельной оценки риски налогоплательщиков: основные положения. 13. Выездная налоговая проверка, ее назначение и содержание. 14. Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. 15. Контрольные мероприятия, проводимые в ходе выездной налоговой проверки, их содержание и порядок проведения. 16. Порядок и особенности продления и приостановления выездных налоговых проверок. 17. Порядок и случаи назначения и проведения повторных выездных налоговых проверок. 18. Порядок и случаи истребования документов в ходе проведения налоговых проверок. 19. Порядок и случаи выемки документов и предметов в ходе проведения налоговых проверок. 20. Порядок и случаи истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках у контрагентов в ходе проведения налоговых проверок. 21. Критерии, используемые при планировании выездных налоговых проверок. 22. Методика отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. 23. Особенности планирования и проведения выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков. 24. Особенности планирования и проведения выездных налоговых проверок организаций, имеющих обособленные подразделения. 25. Методика проведения выездной налоговой проверки по НДС. 26. Методика проверки полноты отражения в учете НДС, начисленного по реализации продукции, товаров, работ и услуг. 27. Методика проверки обоснованности отнесения к вычету сумм НДС, предъявленного поставщиками (продавцами). 28. Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС при применении налоговой ставки «0» процентов. Методика проверки обоснованности сумм возмещения НДС. 29. Методика проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций. Характерные нарушения, выявляемые при проверке достоверности налоговой базы. 30. Методы выявления налоговыми органами способов уклонения от уплаты налога на прибыль организаций и занижения налоговой базы. 31. Особенности методики проведения выездной налоговой проверки по специальным налоговым режимам. 32. Особенности методики проведения выездной налоговой проверки налоговых агентов. 33. Порядок оформления результатов проводимых мероприятий налогового контроля. 34. Порядок и сроки оформления материалов налоговых проверок. 35. Требования к составлению актов налоговых проверок. 36. Порядок рассмотрения возражений налогоплательщиков по результатам налоговых проверок. 37. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства, а также лиц, привлекаемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок. 38. Порядок вынесения решения по результатам налоговой проверки налоговыми органами. 39. Порядок и случаи принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. 40. Порядок обжалования материалов налоговых проверок налогоплательщиками в налоговых органах. 41. Задачи и функции подразделений досудебного аудита налоговых органов при рассмотрении жалоб налогоплательщиков и досудебном урегулировании налоговых споров. 1.Налоговый контроль как функция по обеспечению налогового зак-ва. Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений. В данной статье будут рассмотрены механизм контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах и его основной инструмент - налоговые проверки. Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций. В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. В целях осуществления налогового контроля налоговые органы вправе: - требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; - проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; - определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; - требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; - взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ. Налоговый контроль - это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля. Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. В настоящее время существует несколько видов налогового контроля: - предварительный; - текущий; - последующий. В Российской Федерации преобладает последующий налоговый контроль. Однако оптимальным и наиболее эффективным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля. 2.Объекты и субъекты налогового контроля Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами. Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов. В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах. В указанную систему входят: - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким органом сегодня в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России); - территориальные органы ФНС России. Объектом налогового контроля являются отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Общий объект назван в ст. 2 НК РФ – это отношения по установлению, ведению и взиманию сборов и налогов. И.И. Кучеров, предложил следующий подход: «Объект налогового контроля следует определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности». Согласно ст. 2 НК РФ, общим объектом налоговой проверки являются отношения, возникающие в процессе налогового контроля и контроля над уплатой таможенных платежей. Родовым объектом называют какую-либо сферу социально значимых ценностей. В качестве родового объекта налогового контроля можно на основании ст. 2 НК определить налоговые и таможенные платежи. Видовой ее объект, занимая промежуточное положение между родовым и непосредственным объектами. Видовой объект представляет собой подгруппу сходных по содержанию общественных отношений, входящую в более широкую группу однородных отношений (благ, интересов). Самостоятельно в НК таковой выделяется по видам налогов в соответствующих главах, например, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и т. д. Непосредственный объект налоговой проверки – это часть родового объекта, те общественные отношения, на которые посягает отдельное нарушение. Например, составы, перечисленные в главе 16 НК РФ. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ 3.Налоговые проверки как основная форма налогового контроля.: их назначение и содержание В соответствии со ст. 82 гл. 14 части первой НК РФ под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: - налоговых проверок; - получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора; - проверки данных учета и отчетности; - осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); - в других формах, предусмотренных НК РФ. Статья 87 НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: - камеральные налоговые проверки; - выездные налоговые проверки. Оба этих вида объединяет общая, единая цель, которая состоит в контроле над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Основным отличием же является тот факт, что камеральная проверка охватывает тех лиц, которые представляют в налоговые органы декларации и иные документы, то есть это весьма широкий круг налогоплательщиков. Выездная налоговая проверка проводится выборочно. От камеральной ее отличает полнота и глубина проверки, которая не может быть достигнута при проведении камеральной налоговой проверки. Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия. Проверки, проводимые налоговыми органами, - это составная часть финансовых проверок и важнейшая форма налогового контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогоплательщиками в бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, а также за исполнением ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и другими нормативными актами. 4.Критерии эффективности налогового контроля Повышение эффективности налогового контроля способствует увеличению налоговых доходов и стимулированию производства с целью компенсации издержек, возникающих при реформировании налогообложения, направленном на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Эффективность налогового контроля характеризуется: -уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; -полнотой учета нал/ков и объектов налогообложения; -качеством налоговых проверок; -снижением числа судебных разбирательств и жалоб нал/ков на действия субъектов налогового контроля; -сокращением времени на контакты с нал/ками При определении эффективности налогового контроля используется ряд критериев: 1.Уровень оптимизации организац. структур и технологии работы налоговых органов. В этих целях осуществляется переход территориал. налоговых органов на функцион. принцип деятельности с перераспределением численности персонала в пределах устан-х Правительством РФ численности и фонда оплаты труда работников налоговых органов. В последние годы проведены мероприятия по разработке и внедрению стандартизир-х технологических процессов, укрупнению ИФНС России. В результате достигаются унификация процессов управления, повышения производит-ти труда, усиление блока, выполняющего контрольно- аналитические функции и обслуживание нал/ков. 2.Эффективность расходов на содержание налоговых органов. Данный аспект подразумевает, что налоговая система должна обеспечивать стабильное поступление доходов гос. бюджета и рациональное расходование бюджетных средств на собственное развитие и содержание. Для анализа эффективности налогового контроля используется два обобщающих взаимообратных показателя: -показатель поступления налогов и сборов на 1 руб. затрат на содержание налоговых органов; -показатель затрат на содержание налоговых органов на 100 руб. поступлений налогов и сборов. Совокупность показателей – показателей оценки эффективности расходов на содержание налоговых органов и итогового показателя оценки эффективности контрольной работы налоговых органов- характеризующих разные стороны деятельности налоговых органов, можно принять в качестве системы показателей эффективности работы налоговых органов. За последние годы снижение эффективности налогового контроля происходит из-за роста нагрузки на одного работника налогового органа, выражающейся в уменьшении общей численности работников налоговых органов. Однако задолженность по налоговым платежам в бюджет, а также недоимка по налоговым платежам во все уровни бюджетной системы сокращаются. Критерии оценки эффективности деятельности налоговых органов , разработанные Минфином РФ: 1.Собираемость налогов и сборов. Критерий позволяет определить выполнение основных функций налоговых органов: контроль и надзор за поступлениями налогов и сборов в консолидированный бюджет 2. Процентное соотношение сумм исковых требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, относительно общих сумм по судебным спорам с налог/ми. При определении критерия эффективности деятельности налоговых органов, рост сумм исковых требовании, рассмотренных судами в пользу налоговых органов является важным показателем оценки, поскольку основной задачей работы налоговых органов является контроль исполнения законодательства о налогах, и сборах, также показатель, позволяет оценить качество контрольной работы и работы с судами. 3.Удельный вес количества решений налоговыхорганов, признанных судом недействительными, в числе решении налоговых, органов, вынесенных по результатам налогового контроля. Для объективной оценки результатов качества контрольной работы возможно оценивать динамику количества решений налоговых органов, отмененных в судебном порядке. 4.Снижение задолженности по налогам к сборам в БС РФ. Показатель динамики задолженности является сводным, чувствительным к влиянию основных факторов воздействия на налоговый процесс: дополнительные начисления в контрольных проверках, состояние бизнеса, меры принудительного взыскания, урегулирование задолженности экон-ми методами. 5.Увеличение доли нал/ков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов 6.Количество граждан и организаций, получающих информацию из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с использованием Интернет -технологий. 7.Доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи через Интернет и к персонифицированной информации о состоянии расчета с бюджетом. 8.Соотношение числа жалоб по налоговым спорам, рассмотренных в досудебном порядке, вышестоящими налоговыми органами, к общему количеству исковых заявлений по налоговым спорам, предъявленных к налоговым органам и рассмотренных судами. Снижение исковых заявлений нал/ков, связанных с возражениями на решения налоговых органов по результатам налогового контроля говорит о качестве и объективности рассмотрения жалоб нал/ков подразделениями налогового аудита. 5.Пути повышения эффективности налогового контроля В современных условиях в общей системе государственного контроля ведущая роль принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги и их система выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночной экономики. Он обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами госу.власти. Поэтому от его эффективности и результативности зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Изменения в российской экономике, укрепление рыночных основ хозяйствования потребовали от налоговых органов поиска новых подходов к налоговому контролю, на создание новых и развитие действующих методик организации и проведения налогового контроля, координацию работы налоговых органов по администрированию нал/ков. Однако, в современной России организация и проведение налогового контроля сталкиваются со множеством проблем, обусловленных различными причинами: не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией о налогоплательщиках; применение современных методов передачи данных по телекоммуникационным каналам связи не получило широкого распространения; сохраняется низкий уровень автоматизации процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок и др. В полном объеме данные проблемы находят свое выражение и на региональном уровне. В этих условиях перед налоговыми органами встает приоритетная задача - повышение эффективности и результативности налогового контроля. Для повышения эффективности налогового контроля используется особая система отбора нал/ков для проверки: 1.На основе изучения дел нал/ков по декларациям. В результате изучения деклараций сотрудники управления выявляют типичные нарушения и вносят соответствующие предложения. 2.Через поиск сторонней, внешней информации. С целью такого поиска на всех трех уровнях созданы спец. структуры, например на департаментском уровне – бригада контроля и поиска информации, на общенациональном – межрегиональные бригады. Кроме того, свои предложения вносят сотрудники, осуществляющие выездные проверки. Отбор нал/ков происходит на основе совокупности всей имеющейся информации. Причем большая часть предложений о проверке исходит из налоговых центров. Структуры, занимающиеся поиском внешней информации, дают только 5 % предложений. Кроме этой обязательной информации, сведения могут быть получены налоговой службой по трем каналам: в результате реализации ее права на запрос, в ходе налогового расследования, а также обыска и ареста документов. Таким образом, в качестве факторов, способствующих повышению эффективности налогового контроля, можно выделить следующие: - детализированное, подробное налоговое законодательство, в котором четко прописаны все процедуры налогообложения, а также реальное равноправие сторон в налоговых правоотношениях; - преобладание функционального подхода в организации налоговых служб над отраслевым; функциональный принцип создает систему контроля и противовеса, дает возможность повысить квалификацию сотрудников и увеличить производительность труда за счет специализации и комплексного подхода; данный принцип обеспечивает единство при проведении налоговых процедур, например обжаловании действий налоговых органов, разборе претензий нал/ков. - наличие концепции налогового контроля, концентрации усилий специалистов на ключевых направлениях контроля; целенаправленный отбор предприятий для проверки на основе широкой информац. базы; - оценка работы подразделений и сотрудников налоговой службы на базе четких критериев, создание стимулов для повышения эффективности налогового контроля. Реальными направлениями повышения эффективности налогового контроля могут стать изменение в порядке работы налоговых органов и выработка новых подходов, основанных на сравнительном анализе показателей налоговой отчетности нал/ков, сумм начисленных и уплаченных налоговых платежей, а также факторов, влияющих на формирование налоговой базы. Таким образом, повышение эффективности налогового контроля – одно из главных направлений совершенствования налогового администрирования. 6.Камеральная налоговая проверка: ее необходимость и порядок проведения В зависимости от характера и способов проведения налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные, что определено статьей 87 НК РФ. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В механизме налогового контроля камеральная налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь правонарушения и преступления в налоговой сфере на их начальной стадии. Камеральные налоговые проверки становятся тем звеном, усилив которое налоговые органы смогут поднять эффективность своей работы. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком к возмещению сумм НДС, а также применение налоговых льгот в части исчисления НДС. Камеральная налоговая проверка является приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля. Это наименее трудоемкая форма налогового контроля: трудозатраты на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной налоговой проверки. Налогоплательщик специально не информируется о проведении камеральной налоговой проверки. Камеральная проверка - это прямая обязанность налогового органа, поэтому охват налогоплательщиков данными проверками почти 100 %, в то время как выездные налоговые проверки ежегодно проводятся только у 12-15 % налогоплательщиков. Камеральная налоговая проверка решает две самостоятельные задачи налогового контроля. |