эП. Экон._природопользов._Филичева_Горкина_Учебник. Природопользования
 Скачать 2.4 Mb.
|
|
5.3. Плата за пользование земельными ресурсами Формами платы за пользование земельными ресурсами являются земельный налог и арендная плата. Земельный налог определен Налоговым кодексом РФ и нормативными пра- вовыми актами органов муниципальных образований, которые определяют на- логовые ставки и налоговые льготы, определяют порядок и сроки уплаты зе- мельного налога. Земельный налог является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования или городов федерального значения (Мо- 1 Постановление Правительства РФ «О ставках платы за единицу объема лесных ре- сурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федераль- ной собственности» № 310 от 22.05.2007 г. (ред. от 02.02.2019 г.). 2 Постановление Правительства РФ «О ставках платы по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях особо охраняемых природных террито- рий федерального значения, для собственных нужд» № 1057 от 16.10.2014 г. 3 Постановление Правительства РФ «Об утверждении методики расчета коэффици- ента для определения расходов на обеспечение проведения мероприятий по охране, за- щите, воспроизводству лесов» № 1320 от 04.12.2015 г. 136 сквы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором нахо- дится земельный участок 1 Налогоплательщиками земельного налога признаются юридические и физи- ческие лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, а также иные категории налогоплательщиков, определенные Налого- вым кодексом РФ. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Моск- вы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательст- вом Российской Федерации; • земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного на- следия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список все- мирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археоло- гического наследия, музеями-заповедниками; • земельные участки из состава земель лесного фонда; • земельные участки, занятые водными объектами в составе водного фонда; • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартир- ного дома. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налого- вым периодом, которым признается календарный год. Кадастровая стоимость земельного участка – это его цена, зафиксиро- ванная в государственном кадастре недвижимости (Единый государственный реестр недвижимости). Она определяется на основе данных, полученных в ре- зультате проведения оценочных мероприятий, и зависит от местоположения участка, площади, категории и его предназначения. Законодательством могут устанавливаться налоговые льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (зако- нами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависи- мости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участ- ка. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками- организациями землепользователями не позднее 1 февраля года, следующего за ис- текшим налоговым периодом, которым признается календарный год. Земельный налог рассчитывается по формуле: Земельный налог = К ст × Д × C т ×К в , где К ст – кадастровая стоимость земельного участка (см. на сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты 2 ). 1 Налоговый кодекс Российской Федерации № 146-ФЗ, часть 2. 2 https://rosreestr.ru/site/ 137 Д – размер доли в праве на земельный участок. С т – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в любом регионе можно на сайте Федеральной налоговой службы 1 ). К в – коэффициент владения земельным участком. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду и находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Арендная плата формиру- ется на принципах: • экономической обоснованности, в соответствии с которой арендная пла- та устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом категории земель, к которой отнесен такой земельный участок; • предсказуемости и допустимой простоты расчета размера арендной пла- ты и др. 2 Порядок определения размера арендной платы, а также порядок, условия и сроки ее внесения за использование земельными участками, государственная соб- ственность на которые не разграничена, устанавливаются органами государствен- ной власти субъектов Российской Федерации и являются условием договора аренды земельного участка. Порядок определения размера арендной платы за земли, нахо- дящиеся в государственной или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления 3 Размер арендной платы в расчете на год определяется либо: • на основании кадастровой стоимости земельных участков; • по результатам торгов (конкурсов, аукционов); • в соответствии со ставками арендной платы; • на основании рыночной стоимости земельных участков, определяемой на основании результатов оценки, проведенной не более чем за 6 месяцев до за- ключения договора аренды земельного участка. Ставки арендной платы рассчитываются в соответствии с методическими указаниями в отношении земельных участков, которые предоставлены для раз- мещения автомобильных дорог; инфраструктуры железнодорожного транспор- та; линий метрополитена; линий электропередачи, линий связи; трубопроводов и иных объектов, используемых в сфере тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод; объектов утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов; нефтепроводов, газопроводов и иных трубопроводов; гидроэлектро- станций, тепловых станций и других электростанций; объектов космической инфраструктуры; объектов, расположенных в пределах территории особой эко- номической зоны; аэродромов, вертодромов и посадочных площадок, аэропор- 1 https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/ 2 Ст. 395 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 06.06.2019 г.). 3 Постановление Правительства РФ «Об основных принципах определения аренд- ной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муни- ципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собствен- ности Российской Федерации» № 582 от 16.07.2009 г. 138 тов, объектов единой системы организации воздушного движения; инфра- структуры морских и речных портов, перегрузочных комплексов (термина- лов), гидротехнических сооружений, пунктов отстоя судов и объектов, обес- печивающих безопасность судоходства; сети связи и объектов инженерной инфраструктуры, обеспечивающих эфирную наземную трансляцию общерос- сийских обязательных общедоступных телеканалов и радиоканалов; спор- тивных объектов, в т.ч. олимпийских объектов, и развития города Сочи как горноклиматического курорта 1 Арендная плата перечисляется пользователем земельного участка не реже 1 раза в полгода в безналичной форме на счета территориальных органов Феде- рального казначейства для ее распределения территориальными органами. 5.4. Плата за пользование ресурсами животного мира За пользование объектами животного мира суши и за пользование объек- тами водных биологических ресурсов уплачиваются сборы 2 . Плательщиками сбора являются хозяйствующие субъекты, получившие разрешение на добы- чу объектов животного мира или на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген» 3 Ставки сбора устанавливаются в Налоговом кодексе и исчисляются в рублях за одно животное. Объектами обложения являются: 1) объекты животного мира, перечень которых установлен пунктом 1 статьи 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации; 2) объекты водных биологических ресурсов, перечень которых установлен в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 333.3 Налогового кодекса. Не являются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд коренных малочисленных народов Севера, Си- бири и Дальнего Востока России или лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной дея- тельности, для которых охота и рыболовство являются основой существова- ния. Лимиты использования объектов животного мира, лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных 1 Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации «Об ут- верждении Методических рекомендаций по применению основных принципов опреде- ления арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности» № 710 от 29.12.2017 г., утвержденных постановле- нием Правительства Российской Федерации № 582от 16.07.2009 г. 2 Федеральный закон «О животном мире» № 52-ФЗ от 24.04.1995 г. (ред. от 03.08.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019 г.). 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019 г.). 139 нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Россий- ской Федерации. Ставки сбора за каждый объект животного мира или объект водных био- логических ресурсов устанавливаются Налоговым кодексом. Предельные размеры сбора установлены из расчета за одно животное. При этом плата за изъятие молодняка (возраст до 1 года) копытных животных и медведей уста- навливается в пределах 30–50% размера платы за одно животное соответст- вующего вида. Ставки сбора в размере 0 рублей устанавливаются в случаях, если пользова- ние объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья насе- ления, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, жи- вотному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира; изучения запасов в научных целях. Ставки платы для объектов водных биологических ресурсов устанавли- ваются для внутренних водных объектов (реки, водохранилища, озера), а также для морей Дальневосточного, Северного, Балтийского, Каспийского бассейнов и Азово-Черноморского бассейна. Ставки сбора за каждый объ- ект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресур- сов осуществляется в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также в научно-исследовательских и контроль- ных целях. Сумма сбора за пользование объектами животного мира и объектами вод- ных биологических ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов животного мира или водных биологических ресурсов и ставки сбора на дату начала срока действия разрешения. Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира упла- чивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира. Уплата сбора производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение. Пла- тельщики сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресур- сов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в виде единовре- менного взноса. Суммы сборов за пользование объектами животного мира и водных биоло- гических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательст- вом Российской Федерации. Уплата сбора за пользование объектами животного мира и водных биологи- ческих ресурсов не освобождает природопользователя от выполнения мероприя- тий по охране объектов животного мира, среды их обитания и возмещения при- чиненного им вреда. Сверхлимитное и нерациональное пользование объектами животного мира влечет взыскание административного штрафа. 140 5.5. Плата на пользование недрами При пользовании недрами в соответствии с законодательством Российской Федерации недропользователи уплачивают следующие платежи 1 : • разовые платежи за пользование недрами при наступлении определен- ных событий, оговоренных в лицензии, включая разовые платежи, уплачивае- мые при изменении границ участков недр, предоставленных в пользование; • регулярные платежи за пользование недрами; • сбор за участие в конкурсе (аукционе). Пользователи недр также уплачивают установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги: • на добычу полезных ископаемых; • на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей 2 . Объектами налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Феде- рации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предос- тавленном налогоплательщику в пользование; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Россий- ской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогопла- тельщику в пользование. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых для всех полезных ископаемых (кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природ- ного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископае- мого. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отноше- нии каждого добытого полезного ископаемого, в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Налоговые став- ки установлены по видам полезных ископаемых. Налог исчисляется перемножени- ем двух показателей – налоговой базы и налоговой ставки, в том числе и нулевой. В случае наличия на участке недр нескольких видов полезных ископаемых среднего- довая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых рассчитывается по каждому виду полезного ископаемого, после чего полученные результаты сумми- руются. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Объек- том налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, требования к которым установлены в 1 Закон РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.1992 г. 2 Ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019 г.). 141 ст. 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации 1 . Налоговой базой по налогу признается денежное выражение дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья. Налоговая база определяется обособленно по каж- дому участку недр. Разовые платежи за пользование недрами. Пользователи недр уплачивают разовые платежи при наступлении определенных событий, оговоренных в ли- цензии на пользование недрами. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем де- сять процентов (10%) величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощ- ность добывающей организации. В случае проведения аукциона на право пользования участком недр феде- рального значения минимальный (стартовый) размер разового платежа за поль- зование недрами устанавливается как сумма расходов недропользователя на по- иск и оценку такого месторождения полезных ископаемых 2 В остальных случаях минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами рассчитывается по формуле 3 : РП мин = НДПИ год × П, где РП мин – минимальный стартовый размер разового платежа за пользование недрами, тыс. руб.; НДПИ год – величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расче- те на среднегодовую мощность добывающей организации (далее – среднегодо- вая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых), тыс. руб.; П – коэффициент, характеризующий процент от среднегодовой величины суммы налога на добычу полезных ископаемых. П принимается равным: • 0,05 – в отношении нефти и (или) газового конденсата, • 0,1 – в отношении остальных видов полезных ископаемых. В случае наличия на участке недр нескольких видов полезных ископаемых среднегодовая расчетная величина суммы налога на добычу полезных ископаемых рассчитывается по каждому виду полезного ископаемого, после чего полученные результаты суммируются. Окончательные размеры разовых платежей за пользова- ние недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируют- ся в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование недрами на участках недр, которые предос- тавляются в пользование без проведения конкурсов и аукционов, а также при внесении изменений в лицензию в части установления возможности добычи по- путных полезных ископаемых, устанавливаются в размере, установленном 1 Ст. 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (ред. от 25.12.2018 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019 г.). 2 Закон Российской Федерации «О недрах» № 2395-1 от 21.02.1992 г. 3 Приказ Минприроды России «Об утверждении Методики по определению стартового размера разового платежа за пользование недрами» № 232 от 30.09.2008 г. 142 Правительством Российской Федерации 1 . Разовые платежи за пользование не- драми зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. Регулярные платежи за пользование недрами. Регулярные платежи за поль- зование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключи- тельных прав на: 1) поиск и оценку месторождений полезных ископаемых; 2) разведку полезных ископаемых; 3) геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строи- тельства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных иско- паемых; 4) строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений не- глубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению. Регулярные платежи взимаются отдельно по каждому виду работ, осущест- вляемых на суше, континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или ис- пользуемых на основании международного договора). Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за пользование недрами для регионального геологического изучения, для образования особо охраняемых геологических объектов 2 В целях стимулирования освоения месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно-геологических условиях или пониженного каче- ства, пользователи недр могут частично или полностью освобождаться от пла- тежей за пользование недрами и получать отсрочки от уплаты этих платежей. Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в за- висимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изу- ченности территории и степени риска. Регулярный платеж за пользование не- драми взимается за площадь участка недр, предоставленного недропользовате- лю, за вычетом площади возвращенной части участка недр. Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр (1 кв. км) площади участка недр в год. Конкретный размер ставки регулярного платежа (минимальная и максимальная) за пользова- ние недрами (за 1 кв. км участка недр) устанавливается отдельно по каждому 1 Постановление Правительства РФ «О порядке определения размера разовых пла- тежей за пользование недрами на участках недр, которые предоставляются в пользова- ние без проведения конкурсов и аукционов» № 94 от 04.02.2009 г. (ред. от 24.12.2018 г.) (вместе с «Правилами определения размера разовых платежей за пользование недрами на участках недр, которые предоставляются в пользование без проведения конкурсов и аукционов»). 2 Федеральный закон «Об особо охраняемых природных территориях» № 33-ФЗ от 14.03.1995 г. 143 участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на поль- зование недрами 1 Конкретный размер платежей зависит от вида полезного ископаемого, эко- номико-географических условий района и определяется по результатам конкур- сов или аукционов органами, выдающими лицензию на право ведения указан- ных работ. Например, ставки за добычу нефти, конденсата и природного газа установлены в размере 1–3%, угля 3–6%, черных металлов 1–5%, цветных и редких металлов 4–6%, благородных металлов 4–10%, алмазов и драгоценных камней 4–8%, радиоактивного сырья 2–6%, подземных пресных вод 2–8% от стоимости добытого сырья 2 Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организа- циями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организа- ций, в течение года равными долями. За попутную добычу полезных ископае- мых, осуществляемую при их поиске и разведке, взимаются регулярные платежи в тех же размерах, что и платежи за право добычи соответствующих полезных ископаемых. Порядок и условия взимания регулярных платежей устанавливаются Прави- тельством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет 3 . Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты. Недропользователи выплачивают также: 1) платежи за право использования отходов горнодобывающих и перераба- тывающих производств. Платежи устанавливаются в размере 25–50% платежей за право добычи соответствующих полезных ископаемых. Эта норма направлена на стимулирование утилизации отходов и выравнивание затрат при попутной и основной добыче полезных ископаемых; 2) платежи за пользование акваторией и участками морского дна. Платежи устанавливаются в зависимости от арендуемой площади, ее конфигурации, мощности водной толщи, целей пользования недрами, продуктивности аквато- рии, а также с учетом наличия навигационных путей, коммуникаций и техниче- ских сооружений в районе работ; 3) разовые взносы за право пользования недрами для строительства и экс- плуатации подземных сооружений и в иных целях, не связанных с добычей по- лезных ископаемых. Их размер составляет 1–3% сметной стоимости объекта и стоимости предоставляемых услуг при его эксплуатации и определяется органами, 1 Ст.43 Закон РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.1992 г. 2 Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о порядке и усло- виях взимания платежей за право на пользования недрами, акваторией и участками мор- ского дна» № 828 от 28.10.1992 г. (ред. от 22.08.1998 г., с изм. от 26.10.2000 г.). 3 Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке и условиях взи- мания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществ- ляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Фе- дерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Рос- сийской Федерации» № 249 от 28.04.2003 г. 144 выдающими лицензию, в зависимости от размера участка недр, предоставляемо- го в пользование, полезных свойств недр и степени экологической опасности при их использовании. Указанные платежи поступают в бюджеты территорий, на которых расположены участки недр. Законодательство устанавливает также несколько форм взимания платы за пользование недрами: • денежные платежи; • часть объема добытого минерального сырья или иной продукции, произ- водимой пользователями недр; • выполнение работ или предоставление услуг; • зачет сумм предстоящих платежей в качестве долевого вклада в устав- ный капитал создаваемого горного предприятия 1 Конкретная форма и размеры внесения платы устанавливаются в лицензии на пользование недрами. Минимальная величина ставки платежа за право на по- иски и оценку месторождений полезных ископаемых составляет 1% договорной (сметной) стоимости указанных работ, максимальная – 2%. Сбор за участие в конкурсе (аукционе). Сбор за участие в конкурсе (аукцио- не) на право пользования участками недр вносят все его участниками. Сбор являет- ся одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аук- циона), оплату труда привлекаемых экспертов. Порядок определения суммы сбора за участие в конкурсах устанавливается федеральным органом управления государ- ственным фондом недр. Сумма сбора поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках 2 Плата'>Контрольные вопросы Плата за пользование водными объектами 1. Цель платы за пользование природными ресурсами. 2. В каких случаях пользование природными объектами является платным? 3. Как заключается договор о праве пользования водными объектами, нахо- дящимися в федеральной собственности, в собственности субъектов РФ и муни- ципального образования? 4. Принцип предоставления водного объекта в пользование за неналоговую плату. 5. Что свидетельствует о неналоговом характере платы? 6. Объяснить установление максимальных и минимальных ставок за забор водных объектов. 7. Рассмотреть установление ставок за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов, морей, для производства электрической энер- гии, за использование акваторий. 1 Постановление Правительства РФ «Положение о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна» № 828 от 28.10.1992 г. 2 Закон РФ «О недрах» № 2395-1 от 21.02.1992 . 145 8. Что является платежной базой в договоре водопользования? 9. Перерасчет фактической платежной базы при уменьшении или увеличе- нии объема забора водных ресурсов по сравнению со значениями, установлен- ными договором водопользования. 10. Расчет за несвоевременное внесение платы за пользование водным объ- ектом в объеме в пределах договора и за забор (изъятие) водных ресурсов в объ- еме, превышающем установленный договором водопользования объем. Плата за пользование лесным фондом 11. Цель введения платы за пользование лесным фондом. 12. Виды платежей в лесном законодательстве. 13. Основа определения размера арендной платы. 14. Виды минимального размера арендной платы, их расчеты. 15. От чего зависит кадастровая стоимость местных участков? 16. Кто имеет полномочия устанавливать ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка, находя- щихся в федеральной собственности, собственности субъекта РФ, муниципаль- ной собственности? 17. Понятие лесотаксовых районов. 18. Исходя из каких показателей происходит выбор разряда такс для каждо- го лесного квартала? 19. Какие коэффициенты применяются при определении расстояния от цен- тра лесного квартала до погрузочного пункта? 20. При проведении какого вида рубок ставки арендной платы снижаются на 20%? 21. В каких случаях ставка арендной платы подлежит пересмотру? 22. Каким документом устанавливается решение о порядке изменения арендной платы? 23. Определение минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений. 24. Показатель, выступающий в качестве начальной цены предмета аукцио- на по продаже права на заключение договора купли-продажи лесных насажде- ний. 25. Какие органы государственной власти устанавливают ставки платы по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях, особо охраняемых территорий федерального значения, для собственных нужд? 26. На основании какого приказа определяются коэффициенты для расчета ста- вок платы за древесину, отпускаемую на корню? Плата за пользование землей 27. Формы платы за использование земли. 28. Основные принципы взимания арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности. 29. Условия взимания арендной платы за пользование земельными участка- ми, находящимися в собственности РФ, но расположенными за пределами РФ. 146 30. Какие органы государственной власти определяют порядок, условия сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальной собственности? 31. Способы определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в собственности РФ. 32. Особенности определения арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка. 33. Специфика расчета арендной платы за земельный участок на основании рыночной стоимости земельного участка. Плата за пользование ресурсами животного мира 34. Кто является плательщиком сбора за пользование объектом животного мира? 35. Правовой документ, устанавливающий ставки платы за пользование объектами животного мира. 36. Какие виды животного мира являются объектами обложения сборами? 37. Для каких водных объектов устанавливается плата за пользование вод- ными биологическими ресурсами? 38. В каких случаях ставки сбора за пользование животным миром устанав- ливаются в размере 0 рублей? 39. В каких целях ставки сбора за пользование водными биологическими ре- сурсами устанавливаются в 0 рублей? 40. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы быть признанными градо- и поселкообразующими рыбохозяйственными организа- циями? 41. Понятие «рыбохозяйственные организации». 42. Из каких показателей состоят суммы сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов? 43. Размер суммы разового взноса за пользование водными биологическими ресурсами. 44. Место уплаты сбора физическими лицами за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плата за пользование недрами 45. Виды платежей при пользовании недрами. 46. Условия, влияющие на размеры платежей за добычу полезных ископае- мых. 47. Размеры минимальных разовых платежей за пользование недрами. 48. Расчет среднегодовой суммы налога на пользование недрами при нали- чии на участке нескольких видов полезных ископаемых. 49. Учитываются ли прогнозные ресурсы полезных ископаемых при расчете минимального стартового размера разового платежа за пользование недрами? 50. В чем заключаются исключительные права, предоставляемые пользова- телям недр? 51. Критерии установления ставки регулярного платежа. 52. Пропорции зачисления регулярных платежей за пользование недрами в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. 147 53. Размер платежей за право использования отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств. 54. Факторы, влияющие на размер платежей за пользование акваторией и участками морского дна. 55. Формы взимания платы за пользование недрами, установленные законо- дательством РФ. 56. От каких показателей зависят условия взимания платежей за проведение поисковых и разведочных работ? 57. Размер минимальной величины ставки платежей за право на поиски и оценку месторождения полезных ископаемых. 58. Определение суммы сбора за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участком недр. 59. Какой орган управления устанавливает порядок определения суммы сбора за участие в конкурсах? Налог на добычу полезных ископаемых 60. С какого времени установлен налог на добычу полезных ископаемых? 61. Место уплаты НДПИ налогоплательщиками. 62. Какие полезные ископаемые не признаются объектом налогообложения? 63. Виды добытого полезного ископаемого. 64. Методы определения количества добытого полезного ископаемого и це- ли выбора каждого из методов. 65. Какие показатели по добытому полезному ископаемому являются нало- говой базой? 66. Способы определения стоимости добытых полезных ископаемых. 67. Отличие специфических налоговых ставок от адвалорных. 68. Для каких видов полезных ископаемых предусмотрены налоговые льго- ты? 69. Виды налоговых льгот применительно НДПИ. 70. При каких условиях возможно использовать льготы по НДПИ? |