анализ финансового состояния. ВР.pdf. Реферат Выпускная квалификационная работа 94 страницы, из которых 8 рисунков, 10 таблицы, 52 источника. Ломбарды, рынок услуг ломбардов, нормативноправовой механизм, развитие ломбардов, анализ финансовохозяйственной деятельности ооо ломбард 1
 Скачать 2.67 Mb.
|
|
согласно закону, должен выждать ломбард, если клиент за своим имуществом так и не пришел. Средняя цена на золото в ломбардах Томска – от 1000 до 1200 рублей за грамм. Кто- то берет дешевле: от 750 рублей, кто-то обещает дороже – до 1500 тысяч рублей. Процентная ставка, установленная на данный момент Центробанком – 0,59 % в день. Она снижается, три года назад процентная ставка была 0,85 – 0,75 % в день. 49 Еще одним ударом по рынку ломбардов станет переход на единый план счетов (ЕПС) и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ) в 2019 году. Сложность перехода на ЕПС для рынка ломбардов является то, что он менее всего консолидирован чем рынок НФО и рынок страховщиков. Специалисты призывают руководителей ломбардов уже сейчас подготавливаться к этому переходу – объединяться с коллегами для выработки понятийного аппарата и составления единой (типовой) учетной политики для микрофинансового рынка. Такая кооперация поможет владельцам сэкономить деньги на разработке программного продукта для своей организации, а также в дальнейшем в аудите, при налоговых проверках и в судебной практике. Переход на ЕПС призван помочь рынку ломбардов стать более прозрачным и доступным для банковского сектора. Переход для ломбардов на ЕПС и ОСБУ состоит из 4 основных этапов: I этап – планирование перехода непосредственными участниками, предоставление планов Банку России. Должен был быть завершен к лету 2017 года. Сформировать и утвердить свой собственный план перехода на ЕПС и ОСБУ должен был каждый ломбард. А теперь вплоть до 2019 года ежеквартально письменно отчитываться о его выполнении своей профессиональной лиге. Те в свою очередь формируют сводный отчет и передают в ЦБ. Эксперты от бухгалтеров утверждают, что работа по переходу на ЕПС и ОСБУ началась сразу в 2015 г. и заключалась в формировании рабочих групп для диалога с Банком России, а также в ознакомлении с типовой формой Отчета о плане перехода на ЕПС и ОСБУ. В состав рабочих групп кроме сотрудников Банка России входят представители профессиональных ассоциаций, крупных сетей, ИТ-разработчики. Встречи проходят ежемесячно в рабочем формате. Участники не только задают Банку России вопросы, но и 49 Золотой запас населения // Архив ТВ2, 10.03.2016. – URL: http://tv2.today/TV2Old/Zolotoy-zapas-naseleniya 40 сами много рассказывают, предоставляют схемы, по которым сейчас ведется учет для лучшего понимания специфики продукта. II этап – самый трудоемкий, включает подготовку инфраструктуры, обучение сотрудников и аудиторов, разработку программного обеспечения. ОБУЧЕНИЕ Банк России организовал собственное обучение, его могут пройти слушатели, еще весной включенные в списки профессиональных объединений ломбардов. Курс длится 16 академических часов, по итогам аттестации выдается удостоверение о повышении квалификации. Обучение общее для специалистов всех НФО. Так, для руководителей, бухгалтеров, представителей СРО организовано 750 очных мест и 2732 дистанционных, — всего 3482. Ломбардов же числится более 7 тысяч, МФО — более 3 тысяч. Даже если от каждой компании учить одного сотрудника, спрос сильно превышает предложение. Пока же на бесплатные семинары ЦБ попадают далеко не все из тех, кто подал заявки. Это и понятно, ведь острый вопрос сейчас — МФО, им переходить на год раньше. Ломбардистов отодвигают на более поздний срок, поэтому самостоятельное обучение уже проводят ассоциации, профильные учебные центры. ЕДИНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ И ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ Анна Соколова, доцент кафедры финансов филиала Российского университета кооперации, к.э.н., профбухгалтер, преподаватель отраслевых стандартов, рассказала, что согласно плану, уже в 3 квартале 2016 г. нужно было провести анализ новых форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако ломбарды оказались не готовы к этому, так как нет даже проекта отраслевого стандарта. К тому же информированы о сдаче проекта учетной политики бухгалтерского учета далеко не все. Подтверждает это и Михаил Унксов, президент НО «НП «Лига ломбардов»», директор ООО «Техноломбардсервис-2»: «Очень-очень много еще здесь вопросов, и даже у Банка России ясности по переходу, по стандартам перехода ломбардов на ЕПС нет. Стандарты еще будут разрабатываться, согласовываться, уточняться, и это процесс творческий. Работа, конечно, ведется, но она далека от окончания». ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ Ключевой момент – переработка программного обеспечения, автоматизация процесса. Банк России дал указание, а выполнить его обязаны сами участники рынка. В течение 2017 года требуется настройка программного обеспечения. Что предложат разработчики и учтут ли особенности отраслевых стандартов, которые являются гибридом банковского плана счетов и МСФО, остается загадкой. Специалисты отмечают, что пока они озвучивают космические цены. А вот качество и понимание специфики работы 41 сильно отстают. Есть мнение, что крупным разработчикам эта задача не очень интересна, так как рынок ломбардов достаточно мал и имеет тенденцию к дальнейшему сокращению. Тем более, что учет ломбардных операций ведется обычно в одной программе, а общехозяйственные операции и нерегламентированные отчеты для налоговой — в другой. В связи с переходом модифицировать придется обе составляющие учета. На сегодняшний день многие IT-компании имеют наработки в специализированном ПО для ломбардов, однако отсутствие типовой учетной политики не позволяет им начать продажи этих программных решений т.к. разрабатывались они под надзором методологов не имеющих никакого отношения к рынку микрофинансов и они не смогли в полной мере сформулировать техническое задание для разработчиков. ЦЕНА ВОПРОСА Есть информация, что пользователям некоторых программ, например «Техноломбардсервис-2», не придётся доплачивать за переход на ЕПС, обновление будет происходить в рамках текущего абонементного обслуживания. Ведь до сих пор все доработки были включены в стандартную ежемесячную оплату. Что касается обще-бухгалтерской программы, по мнению экспертов, стоимость модификации не должна превышать 20-25 тысяч рублей. Первичная покупка новой версии должна быть эквивалентна стоимости нового программного обеспечения – около 40 тысяч. К примеру, в сети ломбардов «Фианит» (почти 300 офисов в 7 регионах, прим. ред.) в бюджет перехода на ЕПС закладывают не менее 2 миллионов рублей. Эти деньги пойдут на такие расходы, как: приобретение и обслуживание программного продукта, аудиторские услуги, поиск и найм новых сотрудников с опытом работы в кредитных учреждениях, организацию рабочих мест новых и обучение старых сотрудников в связи с расширением штата бухгалтерии, семинары/тренинги, услуги программистов. III этап – индикативный период Начнется 1 января 2018 года для тестовой группы компаний — им придется вести двойной учет и отчитываться по новым правилам. Эксперты уверены, что первопроходцами здесь будут лидеры отрасли, но лишь те, кто к этому моменту будет готов к переходу. Руководство «Фианита» по собственной инициативе предложило Центробанку включить их организацию в тестовую группу ломбардов, переходящих на ЕПС с 1 января 2018 г., но позитивные стороны от такого перехода пока не очевидны. Преподаватели по ОСБУ так описывают процесс перехода тестовой группы, а спустя год и всех остальных организаций: 42 сплошная инвентаризация активов и обязательств к концу 2017 г.; формирование на 1 января 2018 г. входящего сальдо по всем счетам, предусмотренным новым ЕПС. В течение 2018 г. надо выполнить бухгалтерские проводки по переходу и вручную или программно, параллельно со старым планом счетов, составить оборотно-сальдовую ведомость, и на 31 декабря 2018 г. сформировать вступительный баланс. IV этап – полное погружение С 1 января 2019 г. уже все ломбарды России должны работать по новому плану счетов и ОСБУ, составить и сдать первую квартальную отчетность. Мнения специалистов здесь разделились. Так Анна Соколова считает, что «переход на ЕПС и ОСП сопряжен с рядом проблем, и ситуация не так проста, как может показаться со стороны. Много вопросов у бухгалтеров как опытных, так и молодых, мало курсов образовательных. Выход один — медлить нельзя, нужно срочно идти учиться. Это поможет систематизировать работу по переходу на ЕПС и разобраться в новых отраслевых стандартах». Станислав Боронин, генеральный директор федеральной сети «Фианит-Ломбард», отмечает, что крупные, законопослушные компании будут всеми силами исполнять требования. Но рынок ломбардов разнокалиберный, и малые, одиночные ломбарды, семейные компании будут не в состоянии нести такие расходы. «В донадзорную эпоху они имели возможность оплачивать услуги бухгалтера на аутсорсинге, пусть и более высокой квалификации. Теперь бухгалтер должен обладать еще и навыками отчетности по МСФО. Где взять такого бухгалтера в периферийном городе с населением, скажем, 15 тысяч человек? И какова будет оплата его труда?» Михаил Унксов на 100% уверен, что планируемый двойной учет для всех ломбардов в России не получится. Потому что тогда ¾ ломбардов России придется закрывать. «Очень хотелось бы, чтобы ЕПС подвергся дифференциации. Ведь для небольших ломбардов это будет не просто трудно, а супер-трудно. Поэтому если мы хотим сохранить малый бизнес в ломбардной отрасли, надо все-таки будет дифференцировать и сделать отчетность доступной не только для больших и квалифицированных участников рынка». 50 Подводя итог можно сделать следующие выводы: существуют противоречия и трудности становления ломбардной базы; нет законной базы ломбардного дела; необходима поддержка владельцев ломбардов со стороны государства через ЦБ; 50 Котенко А. 62 недели до старта перехода ломбардов на ЕПС и ОСБУ // Информационный портал zaim.com – URL: https://zaim.com/articles/lombardnyi-biznes/62-nedeli-do-starta-perekhoda-lombardov/ 43 в 2018 году выборы президента и политика выходит на первый план, отодвигая экономику на второй, и это непременно отразится и на ломбардной деятельности; несмотря на все эти проблемы объективная необходимость требует развития в экономике ломбардного дела. Однако мы видим, что государство решило ввести тотальный контроль деятельности ломбардов. Такой подход грозит резким сокращением рынка ломбардов так, как не каждая малая компания будет в состоянии нести такие расходы. Также это может усугубить ситуацию с подпольной деятельностью одиночных ломбардов. 2.2 Нормативно-правовой механизм функционирования ломбардов Бурное развитие финансового рынка в России привело к тому, что особое место на нем заняли ломбарды, совокупность которых сегодня претендует на уровень секторной единицы в структуре финансовой системы национальной экономики. В связи с этим актуальной представляется разработка эффективных мер по регулированию, контролю и надзору за деятельностью участников данного сектора финансового рынка. Указанная задача решается Банком России как мегарегулятором российского финансового рынка. Достижение стабильности финансового рынка России является одной из целей деятельности Банка России в соответствии с Федеральным законом №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России). Целями регулирования являются: обеспечение устойчивого развития финансового рынка России, эффективное управление рисками, возникающими на финансовых рынках, в том числе оперативное выявление и противодействие кризисным ситуациям, а также защита прав и законных интересов участников финансового рынка. В этой связи на Банк России возложены функции по регулированию, контролю и надзору, в том числе, за некредитными финансовыми организациями, к которым относятся и ломбарды. Регулирующие, контрольные и надзорные функции в отношении ломбардов Банк России осуществляет через действующий на постоянной основе орган – Комитет финансового надзора. Он объединяет руководителей структурных подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение указанных функций, и принимает решения по основным вопросам регулирования, контроля и надзора их деятельности. Структурным подразделением Банка России, ответственным за организационно-методические аспекты регулирования, контроля и надзора за деятельность ломбардов возложена на Главное управление рынка микрофинансирования и методологии финансовой доступности Банка 44 России. Логика указанного решения заключается в том, что ломбарды не имеют статуса МФО, однако, ведут по сути микрофинансовую (микрокредитную) деятельность и являются участниками рынка микрофинансирования. За Банком России закреплено регулирование, контроль, надзор за деятельностью ломбардов по предоставлению краткосрочных займов. При этом органы государственной власти, Банк России и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность ломбардов. В отношении ломбардов Банк России выполняет следующие функции: 51 1) Принимает нормативные акты, регулирующие деятельность ломбардов. 2) Ведет государственный реестр ломбардов в установленном порядке; 3) Получает от ломбардов информацию об их деятельности и осуществляет надзор за выполнением ломбардами законодательства о ломбардах (за исключением правил хранения вещей в ломбарде), других федеральных законов и нормативных актов. 4) При наличии оснований обращается в суд с заявлением о ликвидации ломбарда; 5) Осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством. Активное становление и развитие нормативной и законодательной базы регулирования, надзора и контроля деятельности ломбардов идет четвертый год с момента закрепления в 2013 году за Банком России функции мегарегулятора. Таким образом, развитие ломбардного рынка проходит параллельно и на фоне становления на этом рынке регуляторной деятельности Банка России. В этих условиях важно с одной стороны, выстроить действенную систему регулирования деятельности ломбардов, призванную защитить как производителя, так и потребителя услуг, обеспечить ломбардам необходимые условия для развития бизнеса, с другой – не нарушить регуляторный баланс, поскольку чрезмерное регулирование – один из наиболее опасных рисков. Чрезмерное регулирование истощит ресурсы ломбардов, требуя значительных затрат на соблюдение установленных норм законодательства, способствует развитию бюрократии, создаст у хозяйствующих субъектов ложное ощущение безопасности, вытеснит мелких игроков с рынка, снизит привлекательность ломбардов для клиентов, в конечном итоге – снизит эффективность инфраструктуры финансовой доступности. 51 Федеральный закон от 10.07.2002 года №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» 45 Анализ и оценку регуляторных процедур и правил надзорной деятельности в отношении ломбардов видится целесообразным проводить применительно к трем основным этапам жизненного цикла ломбарда: этап вхождения ломбарда на рынок; этап текущей деятельности ломбарда; этап ухода ломбарда с рынка. Соответственный каждому этапу жизненного цикла ломбарда инструментарий регулирования, на наш взгляд, должен включать: правила вступления ломбарда на рынок; условия функционирования ломбарда; условия запрещения деятельности ломбарда и правила его ликвидации. На первом этапе жизненного цикла – этапе вхождения ломбарда на рынок, необходимо сосредоточить анализ на правилах вступления ломбарда на рынок, в том числе процедурах регистрации, формировании уставного капитала, ограничении деловой активности, оценке органов управления ломбарда, его учредителей (участников). Целью регулирования на этапе создания ломбардов является ограничение допуска на рынок потенциально нежизнеспособных или с высокой степенью риска учреждений. Поскольку ломбарды потенциально могут являться местами скупки и реализации краденых вещей, можно согласиться с тем, что на этапе их создания целесообразно избирательно подходить к будущим владельцам и управляющим, в этом смысле указанные действия регулирующего и надзорного органа следует признать необходимыми. Ломбард считается созданным с момента внесения записи о его регистрации в государственный реестр ломбардов и утрачивает статус ломбарда со дня исключения указанных сведений из реестра. Юридическое лицо приобретает права и обязанности ломбарда со дня приобретения им статуса ломбарда. В соответствии с ФЗ «О ломбардах» Банк России обладает правом внесения сведений о юридическом лице в государственный реестр ломбардов и исключения из указанного реестра сведений о ломбардах. На него же возлагается установление порядка ведения государственного реестра ломбардов 52 Ломбарды как финансовые учреждения не выполняют функцию трансформации сбережений в инвестиции, так как им запрещено принимать вклады, а сами займы носят краткосрочный характер и выдаются под большой процент на нужды, обычно не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Тем самым ломбарды, в 52 Дубова С.Е. Регулирование ломбардного бизнеса и надзор за деятельностью ломбардов на стадиях допуска на финансовый рынок и ухода с рынка // Известия ВУЗов. Серия «Экономика, финансы и управление производством», 2016. – №01(27). – С. 25. 46 отличие от банков, не являются движущей силой развития экономики. Фактические цели краткосрочных займов, выдаваемых ломбардами, отличаются от целей кредитов, предоставляемых банками. 53 Потребительские кредиты в основном используют на покупку вещей, что развивает потребление и увеличивает спрос на товары длительного пользования. Потребительские займы, получаемые в ломбардах, в основном идут на покрытие кассового разрыва. Клиентами ломбардов являются те граждане, которые в меньшей степени обладают способностью, волей и желанием планировать свои денежные доходы и расходы, осуществлять синхронизацию между ними и делать сбережения. Поэтому можно утверждать, что ломбарды существуют для обслуживания данной категории населения. 54 В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» таким учреждением считается юридическое лицо – специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом юридически ломбард не считается кредитной организацией, что следует из Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». |