Исследования 2022. Сборник статей iv международного научноисследовательского конкурса, Состоявшегося 20 февраля 2022 г в г. Пенза Пенза
 Скачать 6.07 Mb.
|
|
Список источников 1. Домклик – сервис недвижимости [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://blog.domclick.ru/post/rynochnaya-i-kadastrovaya-stoimost-kvartiry-v-chem-raznicza (18.02.2022) 2. Яндекс недвижимость – аренда и продажа недвижимости [Электронный ресурс]. – Режим до- ступа: URL: https://realty.yandex.ru/murmansk (18.02.2022) 3. Росреестр – Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://lk.rosreestr.ru/eservices/real-estate-objects-online (18.02.2022) 0 1 2 3 4 5 Студия 1-комн. кв. 2-комн. кв. 3-комн. кв. 4-комн. кв. K ЛУЧШИЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ 2022 107 www.naukaip.ru УДК 339.543.3 ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ В СИСТЕМЕ СОВРЕМЕННОГО ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЕАЭС Аксенова Виолетта Виталиевна Студентка ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» Научный руководитель: Соленая Светлана Валентиновна –к.э.н., доцент ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)» Аннотация: В современном мире движущей силой экономического роста является внешняя торговля, поэтому регулирование внешнеторговой деятельности – это одна из приоритетных задач государства. В статье представлена и охарактеризована система таможенно-тарифного регулирования в отношении исчисления таможенных платежей в условиях Евразийского Экономического Союза. Методологическая основа статьи включает в себя общенаучный метод познания, позволяющий рас- сматривать отношения, вытекающие из регулирования внешней торговли и уплаты таможенных плате- жей, как категории, зависящей от различных условий перемещения товаров. В статье освещены такие аспекты, как: особенности видов таможенных платежей в современных реа- лиях, сроки их уплаты. Проведены различные виды анализов: динамика распределения сумм импорт- ной пошлины за 2019-2021, сравнительный анализ налогов в государствах-членах ЕАЭС и анализ взи- мания таможенных платежей за этот же период. А также проанализированы возможные перспективы развития и совершенствования системы взимания таможенных платежей в целом. Ключевые слова: таможенные платежи;Евразийский экономический союз; таможенный орган; налог на добавленную стоимость; акциз; таможенный сбор; товар; ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; внешнеэкономические отношения; срок уплаты таможенных платежей; страна- участница ЕАЭС; ставки таможенных пошлин. CUSTOMS PAYMENTS IN THE SYSTEM OF MODERN CUSTOMS REGULATION OF THE EAEU Aksenova Violetta Vitalievna Scientific adviser: Solenaya Svetlana Valentinovna Abstract: In the modern world, the driving force behind economic growth is foreign trade, so the regulation of foreign trade activity is one of the priority tasks of the state. The article presents and characterizes the system of customs and tariff regulation in relation to the calculation of customs payments in the conditions of the Eurasian Economic Union. The methodological basis of the article includes a general scientific method of cognition, which allows us to consider the relations arising from the regulation of foreign trade and the payment of customs duties as a category depending on various conditions for the movement of goods. The article highlights such aspects as: features of the types of customs payments in modern realities, the timing of their payment. Various types of analyzes were carried out: the dynamics of the distribution of import 108 ЛУЧШИЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ 2022 IV международный научно-исследовательский конкурс | МЦНС «НАУКА И ПРОСВЕЩЕНИЕ» duties for 2019-2021, a comparative analysis of taxes in the EAEU member states and an analysis of the collection of customs duties for the same period. And also analyzed the possible prospects for the development and improvement of the system of collecting customs payments in general. Key words: customs payments; Eurasian Economic Union; customs Department; value added tax; excise; customs duty; product; import customs duty; export customs duty; foreign economic relations; term for payment of customs duties; EAEU member state; customs duty rates. Таможенные платежи – это пошлины, налоги и сборы, которые взимают таможенные органы с участников внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) при перемещении товаров через тамо- женную границу Союза. Таможенные органы несут ответственность за сбор налогов при перемещении товаров через та- моженную границу ЕАЭС в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС и законода- тельством Российской Федерации [1]. Основа для расчета таможенных платежей – это таможенная стоимость товаров или же их физи- ческая характеристика в натуральном выражении. Например: количество, масса, объем или иное [2]. К таможенным платежам относят: ввозную таможенную пошлину; вывозную таможенную пошли- ну; налог на добавленную стоимость (далее - НДС); акциз; таможенные сборы [2]. Ввозная пошлина представляет собой обязательный платеж, который взимают таможенные ор- ганы при импорте на таможенную территорию ЕАЭС [4]. Базовые ставки этого платежа установлены ЕТТ ЕАЭС и действуют на всей территории Союза. Вывозные пошлины взимаются таможенными органами при вывозе. Также следует отметить, что этот вид пошлины является способом увеличения доходов государственного бюджета, поскольку уве- личиваются темпы роста экспорта и стимулируется расширение ассортимента товаров на внутреннем рынке. Ставки экспортного типа устанавливаются самостоятельно в каждой стране-участнице Союза из-за индивидуальных интересов. НДС и акциз представляют собой косвенные налоги, которые обеспечивают защиту внутреннего рынка и отечественных производителей от иностранной конкуренции и пополнение казны государств ЕАЭС. Особенностью НДС является то, что величина ставки данного платежа зависит от импортируемо- го товара и составляет: 0%, 10%,20% [1]. Акциз взимается в отношении отдельных категорий товаров и включается в цену. Акцизом обла- гаются товары, которые пользуются повышенным спросом среди покупателей. Перечень подакцизных товаров утвержден Налоговым кодексом [1]. Таможенные сборы взимаются таможенными органами за совершение ими же операций, связан- ных с выпуском, сопровождением транспорта и совершением иных действий, установленных Таможен- ным Кодексом ЕАЭС и законодательством стран-участников [2]. Самым важным регулирующим аспектом во внешнеэкономических связях выступают таможен- ные платежи, которые составляют существенную часть доходов государственного бюджета, определя- ют место государства в международном разделении труда. Ранжирование платежей в Евразийском экономическом союзе основано главным образом на им- портных пошлинах. К рассмотрению представлена таблица «динамика распределения сумм импортной по- шлины за 2019-2021 годы», где за основу взяты данные, предоставленные ЕЭК за указанный период [5]. Смотря на таблицу, делаем следующие расчеты: максимальная сумма ранжирования за 2019- 2021 годы приходится на Российскую Федерацию. В отчетном году за 9 месяцев сумма больше, чем за 9 месяцев прошлого года на 1691,8 млрд. долл., а в 2020 году сумма меньше, чем в базисном на 1300,4 млрд. долл. Минимальная сумма наблюдается в Казахстане: в 2019 г сумма равна 51,8 млрд. долл., за 9 месяцев 2020 г сумма импортной пошлины составила 35,4 млрд. долл. и, по сравнению с 2021 г, воз- росла на 2,5 млрд. долл. В Армении в 2019 году сумма меньше на 127,5 млрд. долл., чем в 2020 году. ЛУЧШИЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ 2022 109 www.naukaip.ru За 9 месяцев прошлого года сумма также уменьшилась на 127,6 млрд. долл., чем за 9 месяцев текуще- го года. Ранжирование сумм в Белоруссии за 9 месяцев отчетного года больше на 124,4 млрд. долл., чем в 2020 году. В 2020 году на 35,5 млрд. долл. меньше, чем в 2019. Объем импортной пошлины Кыр- гызской Республики за 9 месяцев в отчетном году стал больше на 50,3 млрд. долл., чем за 9 месяцев прошлого года. В 2019 году на 92, 6 млрд. долл. больше, чем в 2020. Таблица 1 Динамика распределения сумм импортной пошлины за 2019- 2021 годы Страны Сумма распределения в млрд. долл. США 2019г. 9 мес. 2020 г 2020г. 9 мес. 2021 г Р.Беларусь 669,3 442,8 633,8 567,2 Р.Армения 335,9 420,9 463,4 548,5 Р.Казахстан 51,8 35,4 45,9 37,9 Российская Федерация 10 855,7 6 573,0 9 555,3 8 264,8 Кыргызская Р. 314,5 145,3 221,9 195,6 Итог: 12227,2 7617,4 10920,3 9614,0 Таможенные платежи занимают одно из главных мест в системе экономических отношений меж- ду странами ЕАЭС в основном из-за того, что они пополняют весомую часть бюджета этих стран. Ниже представлены данные о таможенных платежах и налогах в Республике Армения, Респуб- лике Беларусь, Кыргызской Республике, Республике Казахстан и Российской Федерации [13]. В таблице 2 указаны общие данные о НДС за период 2019-2021 года. Таблица 2 Налог на добавленную стоимость (НДС) 9 мес. 2019 г 2019 г 9 мес. 2020 г 2020 г 9 мес. 2021 г Армения 806,1 1 053,7 692,2 963,3 751,2 Беларусь 3 982,5 5 386,6 3 810,1 5 108,2 4 240,7 Казахстан 4 935,4 7 028,6 4 240,2 6 124,8 4 966,0 Кыргызстан 526,9 729,5 362,3 508,3 533,6 Россия 79 822,1 109 692,2 71 133,6 99 912,8 90 787,8 Из данных таблицы видно, что на протяжении всего периода 2019 – 2021 года в государствах- членах ЕАЭС налог на добавленную стоимость не имел четких стабильных позиций. Причина – по- следствия карантинных мер из-за пандемии COVID-19: товарооборот этих стран существенно снизил- ся, так как границы государств были закрыты к ввозу и вывозу продукции, а как следствие – нестабиль- ное налогообложение. Касательно второго косвенного налога представлены общие данные в таблице 3 о самых попу- лярных товарах, облагаемых акцизом – спиртосодержащая, алкогольная и пивная продукция (в млн. долл.) [13]. Таблица 3 Акцизы на спиртосодержащую, алкогольную и пивную продукцию 9 мес. 2019 2019 9 мес. 2020 2020 9 мес. 2021 Кыргызская Р. 10,8 17,5 7,8 13,0 10,2 Р. Беларусь 356,5 488,6 333,7 446,5 322,2 Р. Казахстан 146,5 195,8 145,1 195,5 158,8 Р. Армения - - - - - Российская Феде- рация 4 612,3 6 485,7 4 444,0 6 100,7 4 642,5 110 ЛУЧШИЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ 2022 IV международный научно-исследовательский конкурс | МЦНС «НАУКА И ПРОСВЕЩЕНИЕ» По данным этой таблицы видно, что акцизный налог также пошел на спад, так как поток товаро- оборота сократился по причине пандемии. Лидирующее место занимает Россия по всем отчетным пе- риодам. В таблице 4 представлен общий объем оборота таможенных пошлин в период с 2019 по 2021 го- да в миллионах долларов [13]. Таблица 4 Таможенные пошлины 9 мес. 2019 2019 9 мес. 2020 2020 9 мес. 2021 Казахстан 2 261,8 3 164,6 969,4 1 470,3 1 789,6 Беларусь 1 575,1 2 123,5 1 072,5 1 592,1 1 249,8 Армения … … … … … Кыргызстан 40,2 314,6 145,4 222,1 195,7 Россия 34 260,3 46 254,2 18 130,4 25 653,9 29 007,3 Объем взимания таможенных пошлин сократился по причине уменьшения товарооборота стран- членов ЕАЭС. Таможенные органы осуществляют контроль своевременности и правильности взимания и ис- числения таможенных платежей, и зачастую участники ВЭД не согласны с рассчитанными и скорректи- рованными суммами пошлин, что приводит к задолженностям по их уплате. Причин возникновения за- долженностей достаточно много. Недостоверная классификация товаров, которая характеризуется тем, что участники ВЭД созна- тельно пытаются сократить платежи и обойти запреты и ограничения на отдельные виды товаров, предоставляя таможенным органам неверную информацию о коде ТН ВЭД ЕАЭС. Корректировка таможенной стоимости, которая заключается в перерасчете таможенной стоимо- сти, в случае несогласия таможенных органов с заявленной декларантом. Результат – доначисление таможенных платежей. Необоснованное получение льгот, тарифных преференций. Нарушение сроков уплаты таможенных платежей, а также неуплата периодических таможенных платежей, что является основным условием операции, связанной с внешней торговлей. Результат не- своевременной неуплаты – пеня. Представление недостоверных сведений при оформлении декларации на товары. При оформ- лении декларации таможенному органу предоставляются документы, подтверждающие заявленные сведения. Участники ВЭД предоставляют недостоверные сведения, которые служат основанием для освобождения от уплаты таможенных платежей или для занижения их размера. Результат – админи- стративный штраф. Недоставка товара, что приводит к начислению таможенных платежей и наложению администра- тивного штрафа на граждан в размере 1500 руб. – 2500 руб. с конфискацией товаров, на должностных лиц 10 000 руб. – 20 000 руб., а на юридических лиц 300 000 руб. – 500 000 руб. Для обеспечения полноты и достоверности взимания таможенных платежей необходимо усилить процесс взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД. Во-первых, нужно предпринять опре- деленные действия для улучшения взаимодействия декларанта с таможней на информационной ста- дии. Это обеспечит баланс между государственными и частными интересами, при условии, что обе стороны будут выполнять свою работу честно и открыто. Необходимо проводить курсы как для декла- рантов, так и для сотрудников таможенных органов по повышению их квалификации в области психо- логии, а также различные практические семинары как в России, так и на международном уровне для таможенных органов и участников ВЭД, с целью обсуждения и изучения реальных проблем. Как итог - возможность быстро, точно и четко находить для подобных проблем решение в реальном времени. Совместное взаимодействие участников ВЭД и таможенных органов на различных информаци- онных площадках (курсах, совещаниях, форумах) позволит правильно сотрудничать со всеми участни- ЛУЧШИЕ НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ 2022 111 www.naukaip.ru ками внешнеторговой деятельности, а также это будет являться способом получения информации, по- могающей четче и яснее понимать современное таможенное законодательство не только своей стра- ны, но и стран зарубежных партнеров. Во-вторых, необходимо наладить администрирование таможенных платежей, в части доначис- лений по таможенной стоимости. Следует дать возможность участникам ВЭД реализовать свой товар по заниженной таможенной стоимости, но в дальнейшем отслеживать действия, которые будут проис- ходить с этим товаром. В период реализации товара условия разницы между заявленной таможенной стоимостью и продажной ценой товара остаются значительно выше таможенной пошлины, и в связи с тем, что НДС не распределяется со странами ЕАЭС, это приведет к увеличению государственного бюджета. Таможенная политика государства играет решающую роль в развитии экономических отношений между странами и поэтому важно, чтобы налоговая система в сфере внешнеэкономической деятельно- сти была грамотно построена. Цели налоговой политики и ее структура оказывают огромное влияние на функционирование всей экономики в целом, а также на все макроэкономические процессы развития страны, на предпринимательскую деятельность как компаний, так и частных лиц. Расширение взаимодействия таможенных органов с другими участникам внешнеэкономической деятельности позволит избежать ряда проблем и существенно увеличить доход бюджета государства. Список источников 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). [Электронный ресурс]. Режим до- ступа: http://www.consultant.ru (10.02.2022) 2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. [Электронный ресурс]. Режим до- ступа: http://www.consultant.ru (10.02.2022) 3. «Договор о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 15.03.2018) // СПС «Консультант Плюс». 4. Приложение N 5 к Договору о Евразийском экономическом союзе «протокол о порядке за- числения и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имею- щих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств-членов» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru (10.02.2022) 5. Статистика государственных финансов Евразийского экономического союза1 квартал 2020. Статистический бюллетень; Евразийская экономическая комиссия.» [Электронный ресурс]. Режим до- ступа: https://eec.eaeunion.org (10.02.2022) 6. Решение Высшего совета ЕАЭС от 16.10.2015 № 28 Основные направления экономического развития ЕАЭС [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.eaeunion.org (10.02.2022) 7. Распоряжение ФТС России от 29.12.2012 № 378-р «Об утверждении временного порядка действий должностных лиц таможенных органов при уплате физическими лицами таможенных плате- жей, пеней, процентов, штрафов с использованием платежных терминалов, банкоматов» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru (10.02.2022) 8. Подшивалова В.В. Проблемы унификации практики применения таможенных платежей в государствах – участниках Таможенного союза // Академический вестник Ростовского филиала Россий- ской таможенной академии. 2013. № 2. 9. Жданович Е.И. Особенности взимания косвенных налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС // Торгово-экономические проблемы регионального бизнеспространства. 2015. № 1. 10. Давиденко Л.Г. Анализ и характеристика налоговой системы государств – членов ЕАЭС // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. 2016. № 2 11. Петрушина О.М. Статистика перечислений таможенных платежей в бюджет российской фе- дерации // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. – 2017. – № 10 (57) |