аудит. Современные системы внутреннего контроля
 Скачать 4.06 Mb.
|
|
К процедурам внутреннего контроля выполнения законодательства в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных пре- ступным путем, и финансированию терроризма относят: - идентификацию клиентов; - надлежащую организацию и выполнение процедур контроля; - хранение и передачу информации. В целях Федерального закона № 115-ФЗ идентификацией считается совокупность мероприятий по установлению определенных этим Феде- ральным законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприоб- ретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежа- щим образом заверенных копий. Бенефициарным владельцем является физическое лицо, которое в конеч- ном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладаю- щее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Обслуживающее лицо обязано до приема на обслуживание идентифици- ровать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, установив следующие сведения: в отношении физического лица - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, реквизи- ты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, доку- 319 мента, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без граж- данства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жи- тельства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местона- хождения. Идентификация клиента также включает следующие мероприятия: определение принадлежности клиента к иностранному публичному должностному лицу (проводится в отношении физических лиц); выявление юридических и физических лиц, имеющих соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на терри- тории), которое (которая) не выполняет рекомендации ФАТФ, либо использу- ющих счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указан- ной территории); оценка и присвоение клиенту степени (уровня) риска совершения кли- ентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных пре- ступным путем, и финансирования терроризма (далее - степень (уровень) рис- ка); обновление сведений, полученных в результате идентификации клиен- тов организации, установления и идентификации выгодоприобретателей. При идентификации клиентов целесообразно предусматривать использо- вание анкетирования, т.е. составление документа, содержащего сведения о кли- енте обслуживающего лица и деятельности клиента, а также сведения о выго- доприобретателе. Анкету клиента следует оформлять в случаях, если: фамилия, имя и отчество (если иное не вытекает из закона или нацио- нального обычая), а также другие имеющиеся у обслуживающего лица сведе- ния о клиенте, представителе клиента, выгодоприобретателе полностью совпа- дают с информацией, содержащейся в перечне организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской дея- тельности (Перечень составляется и ведется Федеральной службой по финансо- вому мониторингу в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 января 2003 г. № 27); 320 в отношении клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя или операции у обслуживающего лица возникают подозрения в том, что они связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма; имеются основания для документального фиксирования информации, предусмотренные пунктом 2 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ; обслуживающее лицо оценивает степень риска как повышенную. Анкета клиента составляется на бумажном носителе или в виде электрон- ного документа. Анкета клиента, составленная в виде электронного документа, при переносе на бумажный носитель заверяется подписью сотрудника обслу- живающего лица, ответственного за работу с клиентом. Сведения, содержащие- ся в анкете клиента, хранящейся в электронном виде, при переносе на бумаж- ный носитель по своему содержанию должны соответствовать их электронному аналогу. Принадлежность лица к категории иностранных публичных должностных лиц или должностных лиц публичных международных организаций определя- ется в соответствии с рекомендациями ФАТФ. Согласно Глоссарию к рекомен- дациям ФАТФ иностранные публичные должностные лица - это лица, которым доверены или были доверены значительные публичные функции другой стра- ной, например, главы государств или правительств, видные политики, старшие правительственные, судебные или военные сотрудники, старшие руководители государственных корпораций, видные деятели политических партий. В рамках идентификации клиента, а также при проведении операций и сделок контролер оценивает и присваивает клиенту степень (уровень) риска. Контролер оценивает степень (уровень) риска с учетом признаков опера- ций, видов и условий деятельности, имеющих повышенный риск совершения клиентами операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, самостоятельно включен- ных обслуживающим лицом в правила внутреннего контроля с учетом реко- мендаций ФАТФ. Для оценки степени (уровня) риска клиента, а также в целях последующе- го контроля за его изменением обслуживающее лицо осуществляет постоянный мониторинг операций (сделок) клиента по мере их совершения. Если операции (сделки) или деятельность клиента отнесены к повышен- ному риску, контролер уделяет повышенное внимание операциям (сделкам), 321 проводимым этим клиентом, в целях выявления оснований для документально- го фиксирования информации, предусмотренных абзацем 4 пункта 2 статьи 7 Федерального закона №115-ФЗ, операций, подпадающих под критерии и при- знаки необычных сделок, предусмотренные в правилах внутреннего контроля, и в целях представления в Федеральную службу по финансовому мониторингу сведений об операциях, установленных пунктом 3 статьи 7 Федерального зако- на № 115-ФЗ. Результаты оценки степени (уровня) риска не должны быть доступны иным лицам, за исключением органов государственной власти в соответствии с их компетенцией в случаях, установленных законодательством Российской Фе- дерации. Контролер должен обновлять сведения о клиенте и выгодоприобретателе не реже одного раза в год при установлении отношений длящегося характера либо при повторном обращении клиента, совершавшим «разовые операции», а также если у него возникли сомнения в достоверности сведений, полученных ранее в результате реализации Программы идентификации, или в отношении клиента или операции возникли подозрения в том, что они связаны с легализа- цией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансиро- ванием терроризма. Пересмотр степени (уровня) риска и обновление сведений, полученных в результате идентификации клиента, могут производиться также в иных случаях в порядке и сроки, установленные в правилах внутреннего контроля. Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 5 де- кабря 2005 г. № 715 требования к идентификации клиентов и выгодоприобрета- телей, в том числе с учетом степени (уровня) риска, установле- ны Положением о требованиях к идентификации клиентов и выгодоприобрета- телей, в том числе с учетом степени (уровня) риска совершения клиентом опе- раций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным пу- тем, и финансирования терроризма, утвержденным приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 17 февраля 2011 г. № 59. Организация внутреннего контроля Правила внутреннего контроля являются документом, который: а) регламентирует организационные основы работы, направленной на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, у обслуживающего лица; 322 б) устанавливает обязанности и порядок действий должностных лиц и ра- ботников в целях осуществления внутреннего контроля; в) определяет сроки выполнения обязанностей в целях осуществления внутреннего контроля, а также лиц, ответственных за их реализацию. Контролерам рекомендуется включать критерии и признаки необычных сделок в программу выявления операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций (сделок), имеющих признаки связи с легализацией (от- мыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, разрабатываемую в составе правил внутреннего контроля, в целях определения, оценки и принятия мер по снижению собственных рисков воз- можного вовлечения в процессы отмывания преступных доходов и финансиро- вания терроризма, а также выявления операций (сделок), в отношении которых возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмыва- ния) доходов, полученных преступным путем, или финансирования террориз- ма. Комплаенс-службы, предоставляющие услуги на основе аутсорсинга (об- служивающие организации), в составе правил внутреннего контроля разраба- тывает программу идентификации клиентов, представителей клиентов и (или) выгодоприобретателей и программу оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полу- ченных преступным путем, и финансированием терроризма. Программа иден- тификации должна включать порядок идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя. Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем обслужи- вающего лица. Квалификационные требования к специальным должностным лицам, от- ветственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осу- ществления, а также требования к подготовке и обучению кадров определяются в соответствии с порядком, установленным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 декабря 2005 г. № 715. К специальным должностным лицам обслуживающего лица, ответ- ственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления, предъявляются следующие квалификационные требова- ния: наличие высшего профессионального образования по специальностям, относящимся к группе специальностей «Экономика и управление», либо по 323 специальности «Юриспруденция», относящейся к группе специальностей «Гу- манитарные и социальные науки», подтвержденного в установленном порядке, а при отсутствии указанного образования - опыта работы не менее двух лет на должностях, связанных с исполнением обязанностей по противодействию лега- лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансиро- ванию терроризма; прохождение обучения в целях противодействия легализации (отмыва- нию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствии с требованиями, установленными Федеральной службой по фи- нансовому мониторингу. Полномочия, а также обязанности, возлагаемые на специальные долж- ностные лица обслуживающего лица, устанавливаются в правилах внутреннего контроля. Требования к подготовке и обучению кадров обслуживающих лиц в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе формы, программы, перио- дичность и сроки подготовки обучения, установлены Положением о требовани- ях к подготовке и обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в целях противодействия лега- лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансиро- ванию терроризма, утвержденным приказом Федеральной службы по финансо- вому мониторингу от 3 августа 2010 г. № 203. Руководитель обслуживающего лица утверждает перечень работников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях про- тиводействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным пу- тем, и финансированию терроризма (далее - обязательная подготовка и обуче- ние). Целью обязательной подготовки и обучения является получение работни- ками обслуживающего лица знаний в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию тер- роризма, необходимых для соблюдения ими законодательства Российской Фе- дерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также правил внутреннего контроля обслуживающего лица, программ его осуществления и иных органи- зационно-распорядительных документов обслуживающего лица, принятых в целях организации внутреннего контроля. 324 Обслуживающее лицо разрабатывает программу обязательной подготов- ки и обучения с учетом требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также особенностей деятельности об- служивающего лица и его клиентов. Программа обязательной подготовки и обучения должна предусмат- ривать: а) изучение нормативных правовых актов Российской Федерации в обла- сти противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступ- ным путем, и финансированию терроризма; б) изучение правил и программ осуществления внутреннего контроля у обслуживающего лица при исполнении работником должностных обязанно- стей, а также мер ответственности, которые могут быть применены к работнику обслуживающего лица за неисполнение требований нормативных правовых ак- тов Российской Федерации в области противодействия легализации (отмыва- нию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и иных организационно-распорядительных документов обслуживающего лица, принятых в целях организации и осуществления внутреннего контроля; в) изучение типологий, характерных схем и способов отмывания пре- ступных доходов и финансирования терроризма, а также критериев выявления и признаков необычных сделок. Обслуживающее лицо ведет учет прохождения его работниками обяза- тельной подготовки и обучения. Порядок такого учета устанавливается руково- дителем обслуживающего лица. Документы, подтверждающие прохождение работником обслуживающего лица обязательной подготовки и обучения, при- общаются к личному делу работника. Фиксирование и хранение информации В целях Федерального закона № 115-ФЗ фиксированием сведений (ин- формации) является получение и закрепление сведений (информации) на бу- мажных и (или) иных носителях информации. Подразделение внутреннего контроля (обслуживающее лицо) в соответ- ствии с правилами внутреннего контроля обязано документально фиксировать информацию, полученную в результате применения указанных правил и реали- зации программ осуществления внутреннего контроля, и сохранять ее конфи- денциальный характер. 325 Основаниями документального фиксирования информации являют- ся: а) запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели; б) несоответствие сделки целям деятельности клиента, установленным учредительными документами этого клиента; в) выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является укло- нение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Федераль- ным законом № 115-ФЗ; г) совершение операции, сделки клиентом, в отношении которого Феде- ральной службой по финансовому мониторингу обслуживающему лицу направлен либо ранее направлялся запрос, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ. Указанная нор- ма Федерального закона № 115-ФЗ предусматривает обязанность обслуживаю- щего лица предоставлять в Федеральную службу по финансовому мониторингу по ее запросу имеющуюся информацию об операциях клиентов и о бенефици- арных владельцах клиентов, объем, характер и порядок предоставления кото- рой определяются в порядке, установленном Правительством Российской Фе- дерации; д) отказ клиента от совершения разовой операции, в отношении которой у обслуживающего лица возникают подозрения, что указанная операция осу- ществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступ- ным путем, или финансирования терроризма; е) иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осу- ществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступ- ным путем, или финансирования терроризма. Документы, содержащие сведения, указанные в статье 7 Федерального закона № 115-ФЗ, и сведения, необходимые для идентификации личности, под- лежат хранению не менее пяти лет. Указанный срок исчисляется со дня пре- кращения отношений с клиентом. Информация и документы, содержащие сведения, необходимые для иден- тификации физического или юридического лица, индивидуального предприни- мателя, а также относящиеся к деятельности клиента, должны храниться таким образом, чтобы они могли быть своевременно доступны Федеральной службе по финансовому мониторингу, а также иным органам государственной власти в 326 соответствии с их компетенцией в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Передача информации При наличии у контролера (обслуживающего лица) любых оснований по- лагать, что операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финан- сирования терроризма, оно обязано уведомить об этом Федеральную службу по финансовому мониторингу. Информация представляется в Федеральную службу по финансовому мо- ниторингу не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления соответ- ствующей операции (сделки). Порядок передачи в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации об Операциях регулируется Положением о порядке передачи ин- формации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, утвержденным поста- новлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2005 г. № 82. Порядок и форма уведомления, единый формат представления информа- ции, форма кодирования и перечни (справочники) кодов, подлежащие исполь- зованию при ее представлении, а также каналы связи для передачи информации определены Инструкцией о предоставлении в Федеральную службу по финан- совому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом № 115-ФЗ, утвержденной приказом Федеральной службы по финансовому мони- торингу от 5 октября 2009 г. № 245. Информация представляется в виде письменного документа на бумажном носителе, подписанного соответственно индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юри- дических и бухгалтерских услуг, либо руководителем или специальным долж- ностным лицом обслуживающего лица, осуществляющего деятельность в ука- занной сфере, и заверенного печатью (при ее наличии), или в виде электронно- го документа, подписанного с использованием в установленном порядке элек- тронной цифровой подписи. Защиту информации при ее передаче в Федеральную службу по финансо- вому мониторингу осуществляет владелец информационных ресурсов в соот- ветствии с законодательством Российской Федерации. 327 Рекомендации по сведениям, включаемым в сообщение сотрудника организации об операции (сделке), подлежащей обязательному контролю, или необычной операции (сделке), утверждены приказом Федеральной служ- бы по финансовому мониторингу от 11 августа 2010 г. № 213: 1. Сведения об операции (сделке), в том числе принадлежность к указан- ным категориям: а) операция, подлежащая обязательному контролю; б) необычная операция (сделка), а также содержание операции (сделки). 2. Дата, сумма и валюта операции (сделки). 3. Сведения о лице (лицах), проводящих операцию (совершающих сдел- ку). 4. Описание возникших затруднений квалификации операции как подле- жащей обязательному контролю или причины, по которой операция (сделка) квалифицируется как необычная. 5. Сведения о сотруднике, составившем сообщение об операции (сделке). 6. Подпись сотрудника, составившего сообщение об операции (сделке). 7. Дата составления сообщения об операции (сделке). 8. Подпись непосредственного руководителя сотрудника, составившего сообщение об операции (сделке) (в случае его наличия). 9. Запись (отметка) о решении специального должностного лица, приня- том в отношении сообщения об операции (сделке). 10. Запись (отметка) о решении руководителя организации, принятом в отношении сообщения об операции (сделке). 11. Запись (отметка) о действиях, предпринятых организацией в отношении клиента в связи с выявлением необычной операции (сделки) или ее признаков. 10.5. Контроль противодействия коррупции Согласно действующему законодательству любая организация обязана разрабатывать и принимать меры по предупреждению коррупции 50 12 ноября 2013 г. в целях реализации данного закона разработаны Мето- дические рекомендации по разработке и принятию организациями мер по пре- дупреждению и противодействию коррупции. 50 Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». 328 Коррупция - злоупотребление служебным положением, дача взятки, по- лучение взятки, злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное использование физическим лицом своего должностного поло- жения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц либо неза- конное предоставление такой выгоды указанному лицу другими физическими лицами. Коррупцией также является совершение перечисленных деяний от имени или в интересах юридического лица. Противодействие коррупции - деятельность федеральных органов госу- дарственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, институтов гражданского обще- ства, организаций и физических лиц в пределах их полномочий (пункт 2 ста- тьи 1 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»): а) по предупреждению коррупции, в том числе по выявлению и последу- ющему устранению причин коррупции (профилактика коррупции); б) по выявлению, предупреждению, пресечению, раскрытию и расследо- ванию коррупционных правонарушений (борьба с коррупцией); в) по минимизации и (или) ликвидации последствий коррупционных пра- вонарушений (рисунок 10.2). При создании системы мер противодействия коррупции в организации рекомендуется основываться на следующих ключевых принципах (таблица 10.3). Антикоррупционная политика организации представляет собой ком- плекс взаимосвязанных принципов, процедур и конкретных мероприятий, направленных на профилактику и пресечение коррупционных правонарушений в деятельности данной организации. Сведения о реализуемой в организации ан- тикоррупционной политике рекомендуется закрепить в едином документе с од- ноименным названием - «Антикоррупционная политика (наименование органи- зации)». Антикоррупционную политику и другие документы организации, регули- рующие вопросы предупреждения и противодействия коррупции, рекомендует- ся принимать в форме локальных нормативных актов, что позволит обеспечить обязательность их выполнения всеми работниками организации. 329 Рисунок 10.2 – Объекты противодействия в антикоррупционном законодательстве •получение должностным лицом, иностранным должностным лицом либо должностным лицом публичной международной организации лично или через посредника денег, ценных бумаг, иного имущества либо в виде незаконных оказания ему услуг имущественного характера, предоставления иных имущественных прав за совершение действий (бездействие) в пользу взяткодателя или представляемых им лиц, если такие действия (бездействие) входят в служебные полномочия должностного лица либо если оно в силу должностного положения может способствовать таким действиям (бездействию), а равно за общее покровительство или попустительство по службе. Взятка •незаконные передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера, предоставление иных имущественных прав за совершение действий (бездействие) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением (часть 1 статьи 204 Уголовного кодекса Российской Федерации). Коммер- ческий подкуп •ситуация, при которой личная заинтересованность (прямая или косвенная) работника (представителя организации) влияет или может повлиять на надлежащее исполнение им должностных (трудовых) обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью работника (представителя организации) и правами и законными интересами организации, способное привести к причинению вреда правам и законным интересам, имуществу и (или) деловой репутации организации, работником (представителем организации) которой он является Конфликт интересов • заинтересованность работника (представителя организации), связанная с возможностью получения работником (представителем организации) при исполнении должностных обязанностей доходов в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц Личная заинтересо- ванность работника (представи- теля организации) 330 Таблица 10.3 – Принципы создания системы противодействия коррупции в организации Принцип Содержание принципа Принцип соответствия поли- тики организации действую- щему законодательству и об- щепринятым нормам Соответствие реализуемых антикоррупционных мероприя- тий Конституции Российской Федерации, заключенным Российской Федерацией международным договорам, зако- нодательству Российской Федерации и иным нормативным правовым актам, применимым к организации. Принцип личного примера ру- ководства Ключевая роль руководства организации в формировании культуры нетерпимости к коррупции и в создании внут- риорганизационной системы предупреждения и противо- действия коррупции. Принцип вовлеченности ра- ботников Информированность работников организации о положени- ях антикоррупционного законодательства и их активное участие в формировании и реализации антикоррупционных стандартов и процедур. Принцип соразмерности анти- коррупционных процедур рис- ку коррупции Разработка и выполнение комплекса мероприятий, позво- ляющих снизить вероятность вовлечения организации, ее руководителей и сотрудников в коррупционную деятель- ность, осуществляется с учетом существующих в деятель- ности данной организации коррупционных рисков. Принцип эффективности анти- коррупционных процедур Применение в организации таких антикоррупционных ме- роприятий, которые имеют низкую стоимость, обеспечива- ют простоту реализации и приносят значимый результат. Принцип ответственности и неотвратимости наказания Неотвратимость наказания для работников организации вне зависимости от занимаемой должности, стажа работы и иных условий в случае совершения ими коррупционных правонарушений в связи с исполнением трудовых обязан- ностей, а также персональная ответственность руководства организации за реализацию внутриорганизационной анти- коррупционной политики. Принцип открытости бизнеса Информирование контрагентов, партнеров и общественно- сти о принятых в организации антикоррупционных стан- дартах ведения бизнеса. Принцип постоянного кон- троля и регулярного монито- ринга. Регулярное осуществление мониторинга эффективности внедренных антикоррупционных стандартов и процедур, а также контроля за их исполнением. Утвержденная антикоррупционная политика организации доводится до сведения всех работников организации, в том числе посредством оповещения по электронной почте. Рекомендуется организовать ознакомление с политикой работников, принимаемых на работу в организацию, под роспись. Также следу- ет обеспечить возможность беспрепятственного доступа работников к тексту политики, например, разместить его на корпоративном сайте организации. По- лезно также предусмотреть «переходный период» с момента принятия антикор- рупционной политики и до начала ее действия, в течение которого провести 331 обучение работников организации внедряемым стандартам поведения, прави- лам и процедурам. Утвержденная политика подлежит непосредственной реализации и при- менению в деятельности организации. Исключительно большое значение на этой стадии имеет поддержка антикоррупционных мероприятий и инициатив руководством организации. Руководитель организации, с одной стороны, дол- жен демонстрировать личный пример соблюдения антикоррупционных стан- дартов поведения, а с другой стороны, выступать гарантом выполнения в орга- низации антикоррупционных правил и процедур. Рекомендуется осуществлять регулярный мониторинг хода и эффектив- ности реализации антикоррупционной политики. В частности, должностное ли- цо или структурное подразделение организации, на которое возложены функ- ции по профилактике и противодействию коррупции, может ежегодно пред- ставлять руководству организации соответствующий отчет. Если по результа- там мониторинга возникают сомнения в эффективности реализуемых антикор- рупционных мероприятий, необходимо внести в антикоррупционную политику изменения и дополнения. Пересмотр принятой антикоррупционной политики может проводиться и в иных случаях, таких как внесение изменений в ТК РФ и законодательство о противодействии коррупции, изменение организационно-правовой формы ор- ганизации и т.д. Содержание антикоррупционной политики конкретной организации определяется спецификой этой организации и особенностями условий, в кото- рых она функционирует. Рекомендуется отразить в антикоррупционной поли- тике следующие вопросы: - цели и задачи внедрения антикоррупционной политики; - используемые в политике понятия и определения; - основные принципы антикоррупционной деятельности организации; - область применения политики и круг лиц, попадающих под ее действие; - определение должностных лиц организации, ответственных за реализа- цию антикоррупционной политики; - определение и закрепление обязанностей работников и организации, связанных с предупреждением и противодействием коррупции; - установление перечня реализуемых организацией антикоррупционных мероприятий, стандартов и процедур и порядок их выполнения (применения); 332 - ответственность сотрудников за несоблюдение требований антикорруп- ционной политики; - порядок пересмотра и внесения изменений в антикоррупционную поли- тику организации. Основным кругом лиц, попадающих под действие политики, являются работники организации, находящиеся с ней в трудовых отношениях, вне зави- симости от занимаемой должности и выполняемых функций. Однако политика может закреплять случаи и условия, при которых ее действие распространяется и на других лиц, например, физических и (или) юридических лиц, с которыми организация вступает в иные договорные отношения. При этом необходимо учитывать, что эти случаи, условия и обязательства также должны быть закреп- лены в договорах, заключаемых организацией с контрагентами. Обязанности работников организации в связи с предупреждением и противодействием коррупции могут быть общими для всех сотрудников ор- ганизации или специальными, то есть устанавливаться для отдельных катего- рий работников. Примерами общих обязанностей работников в связи с предупреждением и противодействием коррупции могут быть следующие: - воздерживаться от совершения и (или) участия в совершении коррупци- онных правонарушений в интересах или от имени организации; - воздерживаться от поведения, которое может быть истолковано окру- жающими как готовность совершить или участвовать в совершении коррупци- онного правонарушения в интересах или от имени организации; - незамедлительно информировать непосредственного руководите- ля/лицо, ответственное за реализацию антикоррупционной полити- ки/руководство организации о случаях склонения работника к совершению коррупционных правонарушений; - незамедлительно информировать непосредственного начальника/лицо, ответственное за реализацию антикоррупционной политики/руководство орга- низации о ставшей известной работнику информации о случаях совершения коррупционных правонарушений другими работниками, контрагентами орга- низации или иными лицами; - сообщить непосредственному начальнику или иному ответственному лицу о возможности возникновения либо возникшем у работника конфликте интересов. 333 Специальные обязанности в связи с предупреждением и противодействи- ем коррупции могут устанавливаться для следующих категорий лиц, работаю- щих в организации: 1) руководства организации; 2) лиц, ответственных за реализацию антикоррупционной политики; 3) работников, чья деятельность связана с коррупционными рисками; 4) лиц, осуществляющих внутренний контроль и аудит, и т.д. Исходя их положений статьи 57 ТК РФ по соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодате- ля, установленные трудовым законодательством и иными нормативными пра- вовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными норматив- ными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытека- ющие из условий коллективного договора, соглашений. В этой связи, как об- щие, так и специальные обязанности рекомендуется включить в трудовой дого- вор с работником организации. При условии закрепления обязанностей работ- ника в связи с предупреждением и противодействием коррупции в трудовом договоре работодатель вправе применить к работнику меры дисциплинарного взыскания, включая увольнение, при наличии оснований, предусмотренных ТК РФ, за совершения неправомерных действий, повлекших неисполнение возло- женных на него трудовых обязанностей. Установление перечня проводимых организацией антикоррупцион- ных мероприятий и порядок их выполнения (применения) В антикоррупционную политику организации рекомендуется включить перечень конкретных мероприятий, которые организация планирует реализо- вать в целях предупреждения и противодействия коррупции. Набор таких ме- роприятий может варьироваться и зависит от конкретных потребностей и воз- можностей организации. Примерный перечень антикоррупционных мероприя- тий, которые могут быть реализованы в организации, приведен в таблице 10.4. Организации рекомендуется определить структурное подразделение или должностных лиц, ответственных за противодействие коррупции, ис- ходя из собственных потребностей, задач, специфики деятельности, штатной численности, организационной структуры, материальных ресурсов и др. при- знаков. Задачи, функции и полномочия структурного подразделения или долж- ностных лиц, ответственных за противодействие коррупции, должны быть чет- ко определены. 334 Таблица 10.4 - Примерный перечень антикоррупционных мероприятий Направление Мероприятие Нормативное обеспечение, закреп- ление стандартов поведения и де- кларация намерений Разработка и принятие кодекса этики и служебного пове- дения работников организации Разработка и внедрение положения о конфликте интере- сов, декларации о конфликте интересов Разработка и принятие правил, регламентирующих во- просы обмена деловыми подарками и знаками делового гостеприимства Присоединение к Антикоррупционной хартии россий- ского бизнеса Введение в договоры, связанные с хозяйственной дея- тельностью организации, стандартной антикоррупцион- ной оговорки Введение антикоррупционных положений в трудовые договора работников Разработка и введение специаль- ных антикоррупционных процедур Введение процедуры информирования работниками ра- ботодателя о случаях склонения их к совершению кор- рупционных нарушений и порядка рассмотрения таких сообщений, включая создание доступных каналов пере- дачи обозначенной информации (механизмов «обратной связи», телефона доверия и т. п.) Введение процедуры информирования работодателя о ставшей известной работнику информации о случаях со- вершения коррупционных правонарушений другими ра- ботниками, контрагентами организации или иными ли- цами и порядка рассмотрения таких сообщений, включая создание доступных каналов передачи обозначенной ин- формации (механизмов «обратной связи», телефона до- верия и т. п.) Введение процедуры информирования работниками ра- ботодателя о возникновении конфликта интересов и по- рядка урегулирования выявленного конфликта интересов Введение процедур защиты работников, сообщивших о коррупционных правонарушениях в деятельности орга- низации, от формальных и неформальных санкций Ежегодное заполнение декларации о конфликте интере- сов Проведение периодической оценки коррупционных рис- ков в целях выявления сфер деятельности организации, наиболее подверженных таким рискам, и разработки со- ответствующих антикоррупционных мер Обучение и информирование ра- ботников Ежегодное ознакомление работников под роспись с нор- мативными документами, регламентирующими вопросы предупреждения и противодействия коррупции в органи- зации Проведение обучающих мероприятий по вопросам про- филактики и противодействия коррупции 335 Направление Мероприятие Организация индивидуального консультирования работ- ников по вопросам применения (соблюдения) антикор- рупционных стандартов и процедур Обеспечение соответствия систе- мы внутреннего контроля и аудита организации требованиям анти- коррупционной политики органи- зации Осуществление регулярного контроля соблюдения внут- ренних процедур Осуществление регулярного контроля данных бухгалтер- ского учета, наличия и достоверности первичных доку- ментов бухгалтерского учета Осуществление регулярного контроля экономической обоснованности расходов в сферах с высоким коррупци- онным риском: обмен деловыми подарками, представи- тельские расходы, благотворительные пожертвования, вознаграждения внешним консультантам Привлечение экспертов Периодическое проведение внешнего аудита Привлечение внешних независимых экспертов при осу- ществлении хозяйственной деятельности организации и организации антикоррупционных мер Оценка результатов проводимой антикоррупционной работы и рас- пространение отчетных материа- лов Проведение регулярной оценки результатов работы по противодействию коррупции Подготовка и распространение отчетных материалов о проводимой работе и достигнутых результатах в сфере противодействия коррупции Рекомендуется обеспечить непосредственную подчиненность таких структурных подразделений или должностных лиц руководству организации, а также наделить их полномочиями, достаточными для проведения антикорруп- ционных мероприятий в отношении лиц, занимающих руководящие должности в организации. При формировании структурного подразделения, ответственно- го за противодействие коррупции, необходимо уделить пристальное внимание определению штатной численности, достаточной для выполнения возложенных на данное подразделение функций, а также обеспечить его необходимыми тех- ническими ресурсами. В число обязанностей структурного подразделения или должностного лица, например, может включаться: - разработка и представление на утверждение руководителю организации проектов локальных нормативных актов организации, направленных на реали- зацию мер по предупреждению коррупции (антикоррупционной политики, ко- декса этики и служебного поведения работников и т.д.); - проведение контрольных мероприятий, направленных на выявление коррупционных правонарушений работниками организации; - организация проведения оценки коррупционных рисков; 336 - прием и рассмотрение сообщений о случаях склонения работников к со- вершению коррупционных правонарушений в интересах или от имени иной ор- ганизации, а также о случаях совершения коррупционных правонарушений ра- ботниками, контрагентами организации или иными лицами; - организация заполнения и рассмотрения деклараций о конфликте инте- ресов; - организация обучающих мероприятий по вопросам профилактики и противодействия коррупции и индивидуального консультирования работников; - оказание содействия уполномоченным представителям контрольно- надзорных и правоохранительных органов при проведении ими инспекционных проверок деятельности организации по вопросам предупреждения и противо- действия коррупции; - оказание содействия уполномоченным представителям правоохрани- тельных органов при проведении мероприятий по пресечению или расследова- нию коррупционных преступлений, включая оперативно-розыскные мероприя- тия; - проведение оценки результатов антикоррупционной работы и подготов- ка соответствующих отчетных материалов руководству организации. Целью оценки коррупционных рисков является определение конкрет- ных бизнес-процессов и деловых операций в деятельности организации, при реализации которых наиболее высока вероятность совершения работниками ор- ганизации коррупционных правонарушений как в целях получения личной вы- годы, так и в целях получения выгоды организацией. Оценка коррупционных рисков является важнейшим элементом антикор- рупционной политики. Она позволяет обеспечить соответствие реализуемых антикоррупционных мероприятий специфике деятельности организации и ра- ционально использовать ресурсы, направляемые на проведение работы по про- филактике коррупции. Важным элементом работы по предупреждению коррупции является внедрение антикоррупционных стандартов поведения работников в кор- поративную культуру организации. В этих целях организации рекомендуется разработать и принять кодекс этики и служебного поведения работников орга- низации. При этом следует иметь в виду, что такой кодекс имеет более широ- кий спектр действия, чем регулирование вопросов, связанных непосредственно с запретом совершения коррупционных правонарушений. Как правило кодекс устанавливает ряд правил и стандартов поведения работников, затрагивающих 337 общую этику деловых отношений и направленных на формирование этичного, добросовестного поведения работников и организации в целом. Кодексы этики и служебного поведения могут значительно различаться между собой по степени жесткости устанавливаемой регламентации. С одной стороны, кодекс может закрепить только основные ценности и принципы, ко- торые организация намерена культивировать в своей деятельности. С другой стороны, кодекс может устанавливать конкретные, обязательные для соблюде- ния правила поведения. Организации следует разработать кодекс этики и слу- жебного поведения исходя из собственных потребностей, задач и специфики деятельности. Использование типовых решений является нежелательным. Вме- сте с тем при подготовке своего кодекса организация может использовать ко- дексы этики и служебного поведения, принятые в данном профессиональном сообществе. Кодекс этики и служебного поведения может закреплять как общие цен- ности, принципы и правила поведения, так и специальные, направленные на ре- гулирование поведения в отдельных сферах. Примерами общих ценностей, принципов и правил поведения, которые могут быть закреплены в кодексе, яв- ляются: - соблюдение высоких этических стандартов поведения; - поддержание высоких стандартов профессиональной деятельности; - следование лучшим практикам корпоративного управления; - создание и поддержание атмосферы доверия и взаимного уважения; - следование принципу добросовестной конкуренции; - следование принципу социальной ответственности бизнеса; - соблюдение законности и принятых на себя договорных обязательств; - соблюдение принципов объективности и честности при принятии кад- ровых решений. При организации обучения работников по вопросам профилактики и противодействия коррупции необходимо учитывать цели и задачи обучения, категорию обучаемых, вид обучения в зависимости от времени его проведения. Цели и задачи обучения определяют тематику и форму занятий. Обуче- ние может, в частности, проводится по следующей тематике: - коррупция в государственном и частном секторах экономики (теорети- ческая); - юридическая ответственность за совершение коррупционных правона- рушений; 338 - ознакомление с требованиями законодательства и внутренними доку- ментами организации по вопросам противодействия коррупции и порядком их применения в деятельности организации (прикладная); - выявление и разрешение конфликта интересов при выполнении трудо- вых обязанностей (прикладная); - поведение в ситуациях коррупционного риска, в частности в случаях вымогательства взятки со стороны должностных лиц государственных и муни- ципальных, иных организаций; - взаимодействие с правоохранительными органами по вопросам профи- лактики и противодействия коррупции (прикладная). В рамках работы службы внутреннего аудита проверка экономической обоснованности осуществляемых операций в сферах коррупционного риска может проводиться в отношении обмена деловыми подарками, представитель- ских расходов, благотворительных пожертвований, вознаграждений внешним консультантам и других сфер. При этом следует обращать внимание на наличие обстоятельств - индикаторов неправомерных действий, например: - оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнения; - предоставление дорогостоящих подарков, оплата транспортных, развле- кательных услуг, выдача на льготных условиях займов, предоставление иных ценностей или благ внешним консультантам, государственным или муници- пальным служащим, работникам аффилированных лиц и контрагентов; - выплата посреднику или внешнему консультанту вознаграждения, раз- мер которого превышает обычную плату для организации или плату для данно- го вида услуг; - закупки или продажи по ценам, значительно отличающимся от рыноч- ных; - сомнительные платежи наличными. В рамках проводимых антикоррупционных мероприятий руководству ор- ганизации и ее работникам следует также обратить внимание на положения за- конодательства, регулирующего противодействие легализации денежных средств, полученных незаконным способом, в том числе: - приобретение, владение или использование имущества, если известно, что такое имущество представляет собой доходы от преступлений; - сокрытие или утаивание подлинного характера, источника, места нахождения, способа распоряжения, перемещения прав на имущество или его 339 принадлежности, если известно, что такое имущество представляет собой до- ходы от преступлений. В антикоррупционной работе, осуществляемой при взаимодействии с организациями-контрагентами, можно условно выделить два направления. Первое из них заключается в установлении и сохранении деловых отношений с теми организациями, которые ведут деловые отношения в добросовестной и честной манере, заботятся о собственной репутации, демонстрируют поддерж- ку высоким этическим стандартам при ведении бизнеса, реализуют собствен- ные меры по противодействию коррупции, участвуют в коллективных антикор- рупционных инициативах. В этом случае организации необходимо внедрять специальные процедуры проверки контрагентов в целях снижения риска вовле- чения организации в коррупционную деятельность и иные недобросовестные практики в ходе отношений с контрагентами. В самой простой форме такая проверка может представлять собой сбор и анализ находящихся в открытом до- ступе сведений о потенциальных организациях-контрагентах: их репутации в деловых кругах, длительности деятельности на рынке, участия в коррупцион- ных скандалах и т.п. Внимание в ходе оценки коррупционных рисков при взаи- модействии с контрагентами также следует уделить при заключении сделок слияний и поглощений. Другое направление антикоррупционной работы при взаимодействии с организациями-контрагентами заключается в распространении среди организа- ций-контрагентов программ, политик, стандартов поведения, процедур и пра- вил, направленных на профилактику и противодействие коррупции, которые применяются в организации. Определенные положения о соблюдении антикор- рупционных стандартов могут включаться в договоры, заключаемые с органи- зациями-контрагентами. Распространение антикоррупционных программ, политик, стандартов по- ведения, процедур и правил следует осуществлять не только в отношении орга- низаций-контрагентов, но и в отношении зависимых (подконтрольных) органи- заций. Организация, в частности, может обеспечить проведение антикоррупци- онных мер во всех контролируемых ею дочерних структурах. Кроме того, рекомендуется организовать информирование общественно- сти о степени внедрения и успехах в реализации антикоррупционных мер, в том числе посредством размещения соответствующих сведений на официальном сайте организации. 340 При наличии совместных предприятий, которые не подконтрольны орга- низации, организация может довести до сведения партнеров информацию о принимаемых ею мерах в сфере профилактики и противодействия коррупции и стимулировать принятие аналогичных мер на совместном предприятии. В це- лом, возможность внедрения антикоррупционных программ следует обсудить еще на стадии организации совместного предприятия. В соответствующий до- говор также может быть включено положение о том, что в случае выявления фактов совершения коррупционных правонарушений совместным предприяти- ем у организации должна быть возможность выхода из соглашения, поскольку продолжение деловых отношений в противном случае может нанести ущерб ее репутации. Сотрудничество с правоохранительными органами является важным показателем действительной приверженности организации декларируемым ан- тикоррупционным стандартам поведения. Данное сотрудничество может осу- ществляться в различных формах. Во-первых, организация может принять на себя публичное обязательство сообщать в соответствующие правоохранительные органы о случаях соверше- ния коррупционных правонарушений, о которых организации (работникам ор- ганизации) стало известно. Необходимость сообщения в соответствующие правоохранительные ор- ганы о случаях совершения коррупционных правонарушений, о которых стало известно организации, может быть закреплена за лицом, ответственным за пре- дупреждение и противодействие коррупции в данной организации. Организации следует принять на себя обязательство воздерживаться от каких-либо санкций в отношении своих сотрудников, сообщивших в право- охранительные органы о ставшей им известной в ходе выполнения трудовых обязанностей информации о подготовке или совершении коррупционного пра- вонарушения. Сотрудничество с правоохранительными органами также может прояв- ляться в форме оказания содействия уполномоченным представителям кон- трольно-надзорных и правоохранительных органов при проведении ими ин- спекционных проверок деятельности организации по вопросам предупрежде- ния и противодействия коррупции; оказания содействия уполномоченным представителям правоохранительных органов при проведении мероприятий по пресечению или расследованию коррупционных преступлений, включая опера- тивно-розыскные мероприятия. 341 За несоблюдение законодательства о коррупции предусмотрена админи- стративная, уголовная и трудовая ответственность (приложение Г). Вопросы для обсуждения 1. Что подразумевается под комплаенс-контролем? В чем отличия функ- ций комплаенс от ревизии, внутреннего аудита? 2. Какие регламенты должны быть предусмотрены в организации в рам- ках реализации политики комплаенс? 3. Приведите основные требования, предъявляемые к каждой организа- ции законодательством о противодействии: а) легализации (отмыванию) дохо- дов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; б) кор- рупции. 4. Подумайте, какие индикаторы в учетных документах и бухгалтерской (финансовой) отчетности могут свидетельствовать о несоблюдения законода- тельства о противодействии: а) легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; б) коррупции. |