1.2 Основные направления и информационные источники анализа ресурсной базы кредитной организации
Анализ ресурсной базы кредитной организации базируется на данных форм отчетности конкретной организации. Отчетность кредитной организации обеспечивает руководителей и владельцев данной организации, а также иных заинтересованных лиц информацией о результатах деятельности организации, величине капитала, проводимых операциях, объемах привлеченных и размещенных средств, наличии и объемах просроченной задолженности, аффилированных лицах, исполнении обязательных нормативов [22].
Более того, от достоверности отчетов и своевременности их предоставления во многом зависит возможность продолжать банковскую деятельность, избегая крайней меры воздействия – отзыва лицензии у кредитной организации согласно статье 20 Закона № 395-1 «О банках и банковской деятельности»[3].
Формы и порядок составления отчетности и кредитной организации утверждены Указанием Банка России от 12.11.2009 №2332-У [3]. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях утверждены Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [4]. Основными формами отчетности кредитной организации, представляющими особый интерес для анализа ресурсной базы являются:
бухгалтерский баланс кредитной организации Российской Федерации – главный бухгалтерский отчет всех кредитных организаций. Составляется на ежедневной основе. Форма баланса банка утверждена Положением ЦБ РФ №385-П;
оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101) – баланс банка (кредитной организации) с оборотами за составляемый период. Отчет может быть составлен за день, месяц, квартал и т.д. Отчет представляется всеми кредитными организациями и их филиалами, в том числе небанковскими кредитными организациями (НКО) в территориальные учреждения Банка России по форме и в сроки, установленные Указанием № 2332-У. При этом Банк России вправе потребовать представление данного отчета на внутримесячные даты;
бухгалтерский баланс банка (публикуемая форма)– отчет, являющийся составной частью годового отчета банка, подлежит опубликованию и представляется всеми кредитными организациями, включая небанковские кредитные организации (НКО) в территориальные учреждения Банка России.Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется банками не только на 1 января, но и на 1 апреля, 1 июля и 1 октября, представляется в территориальные учреждения Банка России и публикуется. Форма баланса № 0409806 утверждена Указанием ЦБ РФ№2332-У.
отчетность по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации». Данный отчет составляется в целом по кредитной организации (в том числе по небанковской кредитной организации) в соответствии с приложением к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года №35910 («Вестник Банка России» от 13 февраля 2015 года №12);
отчетность по форме 0409122 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности» (Базель III). Показатель краткосрочной ликвидности (далее – ПКЛ) рассчитывается банком в случае соответствия критериям, указанным в порядке составления и представления отчетности о расчете ПКЛ, в целях оценки его ликвидности, под которой понимается способность банка обеспечить своевременное, полное выполнение своих денежных и иных обязательств и возможность продолжить свою деятельность в условиях нестабильности, обусловленной внешними и (или) внутренними по отношению к банку факторами, в течение ближайших 30 календарных дней с даты расчета ПКЛ. ПКЛ определяется на основе структуры активов и обязательств банка с учетом сроков, сумм и типов активов и обязательств, а также других факторов, характеризующих ликвидность активов и ожидаемые оттоки денежных средств в случае наступления кризисных событий как в деятельности банка, так и на рынке в целом;
отчетность по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала)» (Базель III). Данный отчет отражает структуру базового и добавочного капитала кредитной организации, а также показатели, уменьшающие сумму таких источников;
отчетность по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». Показатели, характеризующие соотношение долгосрочных активов и пассивов кредитной организации, дают представление о динамике и удельном весе долгосрочной составляющей ликвидных активов и обязательств конкретной организации, а также о степени использования краткосрочных обязательств в качестве источника формирования долгосрочных ликвидных активов. Соотношение краткосрочных активов и пассивов банковского сектора характеризует ликвидность кредитных организаций с позиции соответствия краткосрочных вложений источникам их финансирования и в конечном счете дает представление об основных характеристиках краткосрочной составляющей ликвидных активов и обязательств кредитной организации, а также о дефиците ликвидного покрытия;
отчетность по форме 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации». Обязательные нормативы устанавливаются Банком России в отношении достаточности собственных средств (капитала); ликвидности; максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимального размера крупных кредитных рисков; максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); совокупной величины риска по инсайдерам банка; использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц и иных показателей деятельности кредитных организаций;
отчетность по форме 0409126 «Данные о средневзвешенных значениях полной стоимости потребительских кредитов (займов)»;
отчетность по форме 0409127«Сведения о риске процентной ставки»;
отчетность по форме 0409128«Данные о средневзвешенных процентных ставках по средствам, предоставленным кредитной организацией»
отчетность по форме 0409129«Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией средствам»
сводный отчет о величине рыночного риска
сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах
отчетность по форме 0409157«Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации»
отчетность по форме 0409159«Информация о соблюдении кредитными организациями, осуществляющими эмиссию облигаций с ипотечным покрытием, требований к ипотечному покрытию облигаций»
отчетность по форме 0409170«Сведения о дочерних организациях-нерезидентах» и др [41].
Исходя из формируемых кредитными организациями видов отчетности можно выделить следующие основные направления анализа ресурсной базы кредитной организации:
Анализ балансового отчета.
Анализ отчета о финансовых результатах; коммерческой эффективности (рентабельности) деятельности кредитной организации и ее отдельных операций.
Анализ достаточности капитала.
Анализ кредитного риска.
Анализ рыночного риска.
Анализ риска ликвидности [21].
Основными источниками информации для указанных направлений анализа ресурсной базы кредитной организации являются баланс и отчет о финансовых результатах. В настоящее время кредитные организации придают большое значение управлению пассивами, так как они во многом определяют возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих, в свою очередь, получение доходов от банковской деятельности. Кроме того, объем и структура ресурсной базы кредитной организации служат важнейшими факторами ее надежности.
Анализ пассивов осуществляется по вертикали и горизонтали.
При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка, например какую долю в процентах занимают депозитные счета до востребования в общей сумме пассивов и т.д. Подобный анализ помогает определить пропорции между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить, как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли кредитной организации [14].
Цель данного вида анализа состоит в том, чтобы сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению. Внутренним фактором, имеющим немаловажное значение в формировании ресурсной базы кредитной организации, является специализация илиуниверсализация ее деятельности [17].
В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива баланса. Для этого фактические данные соотносятся с данными предыдущего периода. Отклонения значений выражаются в процентах. При анализе по горизонтали обычно выбираются счета, по которым выявлены значительные отклонения. Именно эти статьи, как правило, и подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменения по этим статьям на прибыль кредитной организации [17].
Большое значение при анализе структуры ресурсной базы имеет определение размера собственных средств кредитной организации. При этом необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто [18].
Собственные средства-брутто включают иммобилизованные собственные средства и собственные средства-нетто, которые могут быть использованы для кредитования. Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на показателях платежеспособности кредитной организации. Сокращение суммы иммобилизации ведет к росту доходов и повышению ликвидности. Поэтому правильное определение показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе баланса [44].
У кредитной организации может и не быть собственных средств-нетто, вложение которых приносит доход. Это происходит в том случае, если на покрытие собственных затрат банка направляются привлеченные средства, что является симптомом неэффективной работы банка.
В ходе анализа собственных средств необходимо, в первую очередь:
оценить структуру собственных средств и ее изменение за период;
определить соотношение собственных и привлеченных средств, проанализировать динамику данного соотношения.
В ходе анализа ресурсной базы кредитной организации необходимотакже оценить значимость в кредитном потенциале каждого вида ресурсов, динамику изменений объемов привлеченных средств, рассчитать объем каждого вида привлеченных средств, определить их удельный вес[35].
Поскольку от характера привлечения ресурсов зависят их последующее использование и эффективность деятельности кредитной организации, в процессе анализа ресурсной базы необходимо исходить из того, что:
высокая доля крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы кредитной организации;
рост доли ресурсов, привлеченных от клиентов (кроме банков), в целом способствует росту доходности банковских операций, если же этого не происходит, то слишком высоки расходы банка;
наиболее дорогими ресурсами для банков являются межбанковские кредиты, срочные депозиты, депозитные сертификаты и срочные собственные векселя; значительно дешевле обходятся банку остатки средств на расчетных счетах клиентов (в некоторых случаях это бесплатные средства для банка). Депозиты физических лиц обходятся дороже, чем юридических, так как привлечение частных лиц является одним из наиболее трудоемких видов банковских операций, особенно при незначительных масштабах деятельности, так как необходимы реклама, большой штат операционных и технических работников, филиальная сеть, инкассация;
повышение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств должно оцениваться положительно, поскольку они чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей привлекаемых ресурсов, что, с одной стороны, повышает ликвидность банка, с другой – позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент;
хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах и счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности его операций, тем не менее самые дешевые и бесплатные ресурсы для банка (средства на счетах клиентов, средства в расчетах и прочие кредиторы) являются и самыми непредсказуемыми, ослабляющими его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30% [27].
Анализ динамики средних остатков бесплатных средств и средних остатков срочных депозитов проводится как с точки зрения определения абсолютного изменения их величины за определенные периоды времени (например, по месяцам или годам), так и с точки зрения удельного веса в обязательствах банка. Положительно оценивается ритмичность их прироста.
Анализировать привлеченные ресурсы необходимо по группам, характеризующим основные источники привлечения ресурсов банка:
остатки на расчетных счетах клиентов;
остатки на корреспондентских счетах банков в разрезе банков-резидентов; банков-нерезидентов;
межбанковские кредиты, привлеченные от Банка России, банков-резидентов, банков-нерезидентов;
депозиты юридических лиц;
собственные векселя;
вклады и депозиты физических лиц;
ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты);
бюджетные средства;
межфилиальные расчеты;
средства в расчетах, в том числе: расчеты с биржами; расчеты по конверсионным операциям; прочие средства в расчетах;
другие кредиторы.
В процессе анализа необходимо:
рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду;
оценить структуру привлеченных ресурсов с точки зрения сроков возврата, а также с точки зрения стоимости ресурсов;
проанализировать динамику привлеченных ресурсов [21].
|
Скачать 147.74 Kb.