ТБУиА-1. Теория бухгалтерского учета и анализа 2 Слайд 1
 Скачать 1.61 Mb.
|
|
Тема 2.3. Классификация методов и приемов экономического анализа Данная тема посвящена рассмотрению основных методов и приемов экономического анализа. В экономическом анализе представлено множество различных способов и приемов, способствующих детальному исследованию хозяйственных процессов и явлений. В научной литературе можно встретить различную классификацию приемов и методов экономического анализа, которые подразделяют на общенаучные и конкретно научные или специфические. Общенаучные методы свойственны всем наукам. Они связанны: – с наблюдением; – со сравнением; – с детализацией; – с абстрагированием; – с моделированием; – с экспериментом. Специфические методы формируются в пределах определенных наук и представляются детализацией общенаучных методов познания. Анализ и синтез входят в состав общенаучных методов и их адаптация к любой науке зависит от особенностей исследуемого объекта. Для облегчения задачи выбора методов используют их классификацию. Так, все аналитические методы подразделяют на две группы: расчетные и эвристические. Слайд 104 Расчетные методы предназначены для получения числовых значений и опираются на экономико-математическое моделирование и вычислительные операции, производимые над экономическими показателями. Среди расчетных выделяются следующие группы методов: – сравнение, в том числе структурное, временное, динамическое, пространственное, базисное, рейтинговое; – упорядочение, в том числе группировка, агрегирование, систематизация по методу «ведущие звенья и узкие места», балансировка; – экономико-математические методы. Экономико-математические методы включают: – детализацию; – разложение; – удлинение; – расширение; – сокращение; – цепные подстановки; – абсолютные и относительные разницы; – интегральный и логарифмический; – линейное программирование, корреляцию и другие. Следует подчеркнуть, что при решении аналитических задач для получения достоверного результата следует сочетать различные методы экономического анализа. Слайд 105 В экономической литературе выделяют качественные и количественные методы экономического анализа. Качественные используются на этапе логического осмысления экономического явления. Они способствуют установлению возможности наличия взаимосвязи между отбираемыми исходными показателями на начальном этапе любой методики анализа. Качественные методы используются также и на заключительном этапе анализа. Посредством количественных методов экономическая информация обрабатывается, преобразуется, систематизируется, определяется влияние факторов, подсчитываются неиспользованные резервы и так далее. Среди количественных методов экономического анализа выделяют: – традиционные или статистические методы; – экономико-математические методы. Глафира Викентьевна Савицкая делит приемы и способы: – на логические способы обработки информации; – на способы детерминированного факторного анализа; – на способы стохастического факторного анализа; – на методы оптимизационного решения экономических задач. В свою очередь, логические способы обработки информации включают: – сравнение; – относительные и средние величины; – графическое и табличное представление данных; – группировку; – балансовый; – эвристические методы. Слайд 106 Рассмотрим более подробно каждый из представленных логических способов обработки информации. Метод сравнения считается наиболее ранним и распространенным способом анализа. Сущность его заключается в сопоставлении однородных объектов для нахождения сходства или различий между ними. В экономической литературе различают сравнение: – временное; – динамическое; – структурное; – пространственное; – базисное; – рейтинговое. Временной метод позволяет сравнивать одноименные показатели за определенный период времени. Динамический метод способствует сравнению показателей текущего и нескольких предшествующих временных периодов. Структурный метод дает возможность выявить состав и соотношение разноименных показателей в некоторой структуре в определенный момент времени. Пространственное сравнение предусматривает сопоставление одноименных показателей структурных подразделений организации или ряда предприятий. Базисный метод подразумевает сравнение фактических данных с показателями, принятыми за основу, базис. Рейтинговый метод дает возможность сравнивать показатели эффективности, значимость предмета анализа со сведениями о других аналогичных объектов. Слайд 107 Выделяют следующие типы сравнений: первый тип – сравнение фактических результатов с прошлыми. Это дает возможность выявить динамику показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов и явлений; второй тип – сравнение фактических показателей с плановыми. Это позволяет проанализировать выполнение плана, изыскать неиспользованные резервы организации; третий тип – сравнение показателей с утвержденными нормами расхода ресурсов, что способствует выявлению экономии или перерасхода ресурсов, определению соответствия показателей нормам. Существует и четвертый тип. Это сравнение с наилучшими результатами, передовым опытом, достижениями научно-технического прогресса. Сравнение показателей организации со среднеотраслевыми сведениями – это пятый тип. А сравнение результатов функционирования анализируемой организации с результатами работы предприятий- конкурентов представляет собой тип шестой. Седьмой тип – это сопоставление параллельных и динамических рядов. Он применяется с целью выявления и обоснования формы и направления взаимосвязи между различными показателями. Применяя этот тип сравнения, числа, характеризующие один показатель из всей совокупности, располагают в возрастающем или убывающем порядке и выявляют последующие изменения других исследуемых показателей. Восьмой тип представляет собой сопоставление различных вариантов решения экономических задач, позволяющее принять наиболее эффективное из них. Слайд 108 К следующим логическим способам обработки информации относятся относительные и средние величины. В ходе экономического анализа используются относительные, абсолютные и средние показатели. При анализе хозяйственной деятельности применяются различные виды относительных величин: – пространственного сравнения; – бизнес-планов; – динамики; – структуры; – эффективности. Кроме того, в процессе экономического анализа часто используются средние величины для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных экономических явлений по определенному признаку. К ним можно отнести: – простые среднеарифметические показатели; – взвешенные среднеарифметические; – среднегеометрические; – среднехронологические; – среднеквадратические и так далее. Однако следует учитывать тот факт, что средние величины дают общую характеристику явлений и процессов, опираясь на массовые данные. Слайд 109 Рассмотрим следующие логические способы обработки информации – это графическое и табличное представление данных. В ходе экономического анализа часто используются таблицы в целях оптимального восприятия аналитической информации об изучаемых явлениях. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в таблице располагаются в логичной и последовательной форме и занимают значительно меньше места, нежели в тестовом документе. Кроме того, с помощью таблиц значительно легче прослеживаются взаимосвязи между анализируемыми показателями. Табличный материал позволяет рассмотреть аналитические данные в целом как единую систему. Процесс составления таблиц требует знания не только сущности исследуемых явлений, методики их анализа, но и основных правил оформления. Выделяют три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные. Простые таблицы в основном содержат перечисления единиц совокупности характеризуемого явления. В групповых таблицах данные по отдельным единицам анализируемой совокупности объединяются в группы по одному наиболее существенному признаку. Комбинированные таблицы предполагают, что изучаемый материал подразделяется на группы и подгруппы по нескольким признакам. Так, в групповых таблицах представлена простая группировка, в комбинированных – комбинированная, а целью простой таблицы является отражение перечня информации об анализируемом явлении. Слайд 110 Особое значение в экономическом анализе играет графическое отображение данных. С помощью графиков материал представляют иллюстративно, и он становится доходчивым и понятным. В отличие от таб- лиц график представляет рисунок в обобщенном виде, положение или развитие анализируемого явления. Именно в форме графика наиболее четко представлены тенденции и взаимосвязи исследуемых показателей. Еще одним не менее важным логическим способом обработки информации являются способы группировки информации. Среди методов упорядочения метод группировки является одним из главных. Он способствует подразделению анализируемой совокупности объектов на качественно однородные группы с присущими им признаками. Такое группирование предполагает классификацию не только процессов и явлений, но и обуславливающих их причин и факторов. Группирование представляет собой неотъемлемую составляющую практически каждого экономического исследования. Оно способствует исследованию тех или иных экономических явлений и процессов в их взаимосвязи и взаимозависимости, определению наиболее существенных факторов, выявлению закономерностей и тенденций, свойственных им. Слайд 111 В зависимости от цели анализа применяются типологические, структурные и аналитические группирования. В качестве примера типологических группирований можно привести объединение в группы населения по роду деятельности, группирование организаций по формам собственности и так далее. Структурные группирования дают возможность исследовать внутреннее строение показателей, соотношения в них отдельных частей. С их помощью можно исследовать: – состав работников предприятия по специальностям, профессиям; – состав работников по стажу работы; – состав работников по образованию; – состав работников по возрасту; – состав основных средств организации по амортизационным группам; – состав основных средств организации по степени износа; – состав основных средств организации по мощности; – состав основных средств организации по стоимости и так далее. Аналитические группировки применяются для определения наличия, направления и формы взаимосвязи между исследуемыми показателями. В экономической литературе в зависимости от сложности построения групп выделяют два типа: – простые; – комбинированные. Слайд 112 Простые группы позволяют изучать взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по определенному признаку. В комбинированных группированиях подобное деление анализируемой совокупности производится вначале по одному признаку, а затем внутри каждой группы по другому признаку и так далее. В итоге возможно построение двух-, трехуровневых групп. Грамотное группирование информационных сведений позволяет определить взаимозависимость между показателями, более точно исследовать сущность исследуемых явлений, систематизировать данные. Рассмотрим следующий логический способ обработки информации – балансовый метод. Он достаточно широко применяется не только в экономическом анализе, но и бухгалтерском учете, планировании и других науках. Метод используется с целью определения влияния факторов на обобщающий показатель в моделях аддитивного типа. В основе данного метода лежит составление балансов, представляющих собой аналитическую формулу равенства итогов его правой и левой сторон. Использование балансового метода возможно только при наличии строго функциональной зависимости между итогами баланса и показателями. Слайд 113 Перейдем к рассмотрению следующих логических способов обработки информации – это эвристические методы. Эвристические методы используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности.Иными словами, в том случае, когда главным источником нужной информации является научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных областях науки и бизнеса. Эвристические методы могут быть использованы: – при недостатке достоверных сведений об объекте исследования; – при временном ограничении; – при недостатке технических средств для проведения исследования и так далее. Одним из часто используемых эвристических методов является метод экспертных оценок, сущность коего состоит в организованном сборе суждений и предложений экспертов по изучаемой проблематике с пос- ледующей обработкой полученных ответов. Опрос экспертов может быть: – индивидуальным; – коллективным; – очным; – заочным; – анонимным и так далее. Организаторы подобного опроса устанавливают объект, цели и задачи экспертизы, подбирают квалифицированных экспертов, осуществляют проверку их компетентности, исследуют и обобщают итоги экспертизы. Слайд 114 К основным видам эвристических методов можно отнести: – метод типологии; – метод экспертных оценок; – дельфийский метод; – анкетирование; – интервьюирование; – метод «паутина»; – метод «мозгового штурма»; – ранжирование; – метод комиссий и конференций и другие. Необходимо отметить, что эвристические методы довольно часто используются в финансовом анализе, в оценках рисков и так далее. Особое значение при использовании эвристических методов имеет правильный подбор экспертов. Формирование группы экспертов происходит на основе различных методов отбора. При этом учитываются: – специальность кандидата в эксперты; – стаж работы; – квалификация; – длительность пребывания в одном коллективе; – самооценка личности; – способность логического мышления и так далее. Остановимся на краткой характеристике отдельных эвристических методов экономического анализа. Слайд 115 Сущность метода типологии заключается в теории позиционирования, то есть в существовании готовой, единой для всех картины стандартных ситуаций и решений. Основная задача специалиста состоит в выборе по определенным критериям позиции, соответствующей объекту анализа, и получении стандартного решения, рекомендуемого разработчиками метода, например, матрицы ЗКГ, Мак-Кензи и другие. Метод экспертной оценкинацелен на определение группой экспертов обобщенной оценки посредством статистической обработки независимых оценок, вынесенных ими. При формировании группы экспертов учитываются: непредвзятость в получении определенного результата, эрудиция, наличие специальных знаний и опыта в области исследования и другие критерии. Экспертные оценки подразделяют на индивидуальные и коллективные. Индивидуальные представлены оценками одного специалиста. Коллективные, соответственно, представлены оценками группы экспертов. При этом достижение высокого результата оценивания возможно еще на стадии предварительного инструктирования при ознакомлении с объектом исследования. Метод экспертной комиссии ориентирован на формирование единого коллективного мнения специально отобранными экспертами в процессе исследования поставленной проблемы и вариантов ее решения с учетом определенных компромиссов. Метод экспертной комиссии предусматривает статистическую обработку результатов индивидуальной балльной оценки всех экспертов, а также обмен мнениями по результатам экспертизы и уточнение оценок. Слайд 116 Метод «Дельфи» или дельфийский метод состоит в анонимном опросе аналитиков по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой полученной информации. По итогам опроса и полученных результатов производится повторный опрос аналитиков по спорным моментам исследования. Для получения наиболее достоверной информации проводится трех- четырехразовое анкетирование. Первая анкета посвящена самым общим, расширенным вопросам. Анкеты после заполнения экспертами возвращаются к разработчикам и обрабатываются. По результатам первой анкеты формируется вторая. В ней экспертов просят ранжировать отдельные элементы, отразить согласие или несогласие с оценкой других опрашиваемых, объяснить свою точку зрения. Иными словами, определяется совпадение или различие во мнениях по различным приоритетам. Ответы изучаются, а замечания или предложения суммируются. По результатам второго анкетирования формируется третья анкета. Экспертов просят пересмотреть их предыдущие ответы в свете коллективного мнения и сформировать дополнительные предложения. Их просят также ранжировать перечисленные пункты по принципу их приоритетности и значимости. Обычно третье анкетирование является заключительным. Однако в случае кардинальных отличий во мнениях экспертов проводится еще одно анкетирование. Для данного метода характерна изолированность в работе каждого эксперта-аналитика и независимость суждения. Дельфийский метод позволяет избежать конфронтации людей, которые придерживаются различных мнений. Дельфийский метод также способствует сокращению материальных затрат, поскольку не предполагает оплату выездов и сборов участников экспертных групп в каких-то определенных местах. К основным преимуществам данного метода можно отнести возможность его проведения с помощью электронной почты. Однако данный метод имеет и ряд недостатков. Для его проведения требуется много времени. При этом, чем хуже в местности средства коммуникации, тем больше времени будет затрачено на работу экспертов и обработку полученных данных. Кроме того, опрашиваемые должны уметь четко излагать собственные мысли, поскольку данный метод основан на получении информации в письменной форме. Анкетируемые должны обладать высоким уровнем мотивации, так как никто не поощряет их за заполнение анкет. Слайд 117 Существует несколько основных видов опроса, однако для эконо- мических исследований первоочередное значение имеют лишь два из них: – экономическое интервьюирование ; – экономическое анкетирование. Экономическое интервьюирование предусматривает осуществление устного диалога между интервьюером и респондентом по исследуемому предмету. Оно предполагает проведение формализованной или неформализованной беседы с респондентом для получения какой-либо экономической информации или экономических сведений. Выделяют формализованное и неформализованное экономическое интервью. Формализованное интервью позволяет обрабатывать полученную первичную экономическую информацию статистическими методами и обретать сведения в количественной форме, пригодной для использования в математических моделях. Неформализованное интервью направлено на получение более «эмоциональных» экономических данных, пригодных для последующей качественной обработки. В целом оба вида интервью являются достаточно эффективными способами исследования. Анкетирование — традиционный метод социологического опроса, при котором респондент заполняет специальную анкету, отвечая на вопросы исследователя. Все вопросы состоят между собой в особом внутреннем единстве, взаимной согласованности. В результате анализа совокупности всех полученных ответов на вопросы аналитик получает необходимую информацию по исследуемой тематике. По форме анкеты подразделяют на открытые и закрытые. Открытые анкеты предполагают, что ответ эксперта не регламентирован. Закрытые анкеты основываются на том, что эксперт останавливает свой выбор на одном из указанных вариантов ответа. Предложенные экспертами ответы дают возможность аналитикам выявлять не только средние, но и преобладающие оценки. Слайд 118 Метод «паутина» является методом многокритериального сравнения альтернатив. Он удобен в том случае, когда не представляется возможным осуществление продолжительной совместной работы экспертов и, привлечение опытных консультантов. Использование метода «паутина» включает девять шагов. Шаг 1. Устанавливаются сравниваемые варианты. Их не должно быть больше пяти на одной диаграмме. Шаг 2. Рисуются две окружности – одна внутри другой, представляющие зоны «хорошо» и «плохо». Шаг 3. Определяются критерии оценки вариантов. Их может быть от пяти до двенадцати. Шаг 4. На окружностях наносится столько радиусов, сколько определено критериев. Радиусы или секторы окружности должны быть равными. Шаг 5. За определенным критерием закрепляется нужный радиус. Критерии могут быть как количественными, так и качественными. Шаг 6. На каждый радиус наносится своя шкала для измерения значений критериев. Шаг 7. На радиусах выставляются нужные пометки, соответствующие оценкам сравниваемых вариантов. Шаг 8. Одинаковые пометки объединяются по принципу соответствия оценкам критериев для каждого варианта решения. Шаг 9. Предпочтительные варианты будут отражены на площади, отведенной альтернативным решениям в зоне «хорошо». Лучшим будет признан вариант с большей площадью, если его внешняя окружность имеет пометку «хорошо». В противном случае будет отмечен вариант с меньшей площадью с пометкой «плохо». Слайд 119 Метод комиссий и конференций является наиболее распространенной формой групповой работы. В процессе его проведения реализуется свободное выдвижение идей и их критическое осмысление. Метод базируется на приобретаемой в ходе многочисленных заседаний и дискуссий привычке к критическим оценкам новых и не достаточно обоснованных идей. Основной недостаток данного метода состоит в том, что аналитики в своих суждениях изначально нацелены на компромисс. Это повышает риск получения искаженных результатов анализа. Одним из эффективных эвристических методов являются деловые игры. Деловые игры базируются на моделировании функционирования социальной системы управления при реализации операций, ориентированных на достижение поставленной цели. В отличие от предыдущих методов, где экспертные оценки формируются в процессе коллективного обсуждения, деловые игры предусматривают активную деятельность экспертной группы. За каждым членом данной группы закреплена определенная обязанность в соответствии с заранее составленными правилами и программой. Деловые игры используются для принятия управленческих решений не только в сфере промышленных, но и иных предприятий. Основное достоинство деловых игр проявляется в возможности разработки решения в динамике с учетом всех этапов исследуемого процесса при взаимодействии всех элементов общественной системы управления. Недостатком же является сложность организации деловой игры в условиях, приближенных к реальной проблемной ситуации. Слайд 120 Метод «мозгового штурма» осуществляется в процессе творческого спора, в ходе которого происходит генерирование идей. Сущность метода мозгового штурма состоит в том, что для его организации формируется группа квалифицированных экспертов, однако оценки и выводы рождаются в процессе самого заседания. Все эксперты подразделяются на две группы: – первая группа генерирует идеи, в том числе и выставляет оценки; – вторая группа их анализирует. Основное правило работы групп экспертов базируется на том, что запрещается критиковать ту или иную идею. Идея, с которой соглашается большая часть экспертов, считается правильной. Метод «мозгового штурма»: – эффективен, оперативен и надежен; – дает возможность генерировать максимальное количество идей за небольшой промежуток времени; – не допускает какую-либо критику; – способствует развитие собственных идей, принятию чужих мнений. Данный метод специально разработан для получения максимального количества предложений. Основные принципы отбора членов экспертной группы для реализации данного метода — разнообразие профессий, опыта, квалификации, возраста. Это в целом способствует расширению знаний и информации, которыми обладает каждый участник группы. В процессе проведения «мозгового штурма» приветствуются все идеи, появившиеся как индивидуально, так и по ассоциации при выслушивании рекомендаций других участников. В том числе и только частично улучшающие чужие идеи. Слайд 121 К логическим способам обработки информации также относятся и способы приведения показателей в сопоставимый вид. Сопоставимость показателей в экономическом анализе является важным условием, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. Несопоставимость показателей может быть вызвана многими причинами, например: – различным уровнем цен; – масштабами деятельности предприятиями; – изменением его структуры; – неоднородностью качества товаров, продукции и другими. В силу того, что сравнение несопоставимых показателей практически невозможно, поскольку приводит к неверным результатам анализа, прежде, чем осуществлять сравнение, необходимо исследуемые показатели привести в сопоставимый вид. Сопоставимость достигается в том случае, если сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню указанных факторов. Слайд 122 Рассмотрим следующую группу методов экономического анализа. Это способы стохастического факторного анализа. К ним относятся: – корреляционный анализ; – дисперсионный анализ; – компонентный анализ; – дискриминантный анализ; – многомерный математический факторный анализ. Рассмотрим содержание каждого из них. Приемы корреляционного анализа. Корреляционный анализ применяется с целью определения влияния различных факторов на стохастический анализ, когда взаимосвязь между показателями неполная или вероятностная. Различают парную и множественную корреляцию. Парная корреляция представляет собой взаимосвязь между двумя показателями, один из которых представляется факторным, а другой – результативным. Множественная корреляция проявляется во взаимодействии нескольких факторов с результативным показателем. Применение корреляционного анализа возможно в случае, когда между отдельными показателями существует определенная зависимость. Иными словами, величина одного показателя меняется в зависимости от изменения другого. Данный метод позволяет с помощью аналитики выявить и отразить тенденцию и оценить тесноту связи показателей. Однако применение данного метода имеет некоторые трудности для аналитика. Это отбор типа функций, выбор факторов-аргументов, определение числа наблюдений, необходимых для получения верных оценок. Слайд 123 Дисперсионный анализ представляет особую ценность для анализа экономических процессов и явлений. В том случае, когда изменение результативного признака обусловлено одновременным влиянием нескольких факторов с различной силой воздействия. Как правило, это проявляется при исследовании результативных синтетических показателей экономической эффективности производства. Безусловно, можно осуществлять и попарное сравнение факторов, при которых все остальные игнорируются. Однако данный подход к решению проблемы не дает возможности выявить существующую в реальности множественность эффектов взаимодействия. Использование дисперсионного метода в экономике способствует решению важных задач, отвечающих современным требованиям к уровню экономического анализа. С его помощью решаются такие задачи, как: – определение количественного измерения силы воздействия на результат факторных признаков и их сочетаний; – выявление вероятности влияния факторов и их границ; – анализ отдельных средних показателей и выработка статистической оценки их разности. Как и остальные математико-статистические методы, дисперсионный анализ характеризуется как непосредственно технический инструмент научного познания. Слайд 124 К основной задаче компонентного анализа относится преобразование исходной системы взаимосвязанных переменных в новую систему некоррелированных обобщенных показателей или ортогональных показателей. Новые некоррелированные показатели называются компонентами. Алгоритм компонентного анализа состоит в последовательном извлечении отдельных компонент. Данный вид анализа считается статистическим методом. Однако имеется иной подход, приводящий к компонентному анализу, но не являющийся статистическим. Он связан с получением наилучшей проекции точек наблюдения в пространстве меньшей размерности. Дискриминантный анализ является областью многомерного статистического анализа, включающего в себя методы классификации многомерных наблюдений по принципу максимального сходства при наличии обобщающих признаков. В процессе использования дискриминантного анализа основным показателем является точность классификации. Данный показатель достаточно легко установить, оценив долю правильно классифицированных наблюдений при помощи прогностического уравнения. Основной целью дискриминантного анализа является прогностическое уравнение, которое можно будет применить для предсказания будущего поведения потребителей. Слайд 125 Дадим краткую характеристику многомерному математическому факторному анализу. Широкое применение в экономическом анализе методов математической статистики способствует углублению исследований, повышению качества информации в планировании и прогнозировании показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Сложность и многообразие связей экономических показателей определяет многомерность признаков. Следовательно, они требуют использования наиболее сложного математического аппарата, то есть методов многомерного факторного математического анализа. Необходимо отметить, что в экономическом анализе широко используются и методы оптимизационного решения экономических задач. К экономическим задачам оптимизационного типа относятся задачи, требующие поиска наилуҹшего или оптимального ҏешения при заданных условиях производства. Специфика задаҹ оптимизационного типа проявляется в многовариантности их ҏешений, что объясняется следующими причинами: – взаимозаменяемостью средств; – взаимозаменяемостью готовых видов продукции; – наличием альтернативных технологий производства; – разрозненностью технико-экономических показателей даже у однотипных предприятий. Методы оптимизационного решения экономических задач включают в себя: – линейное и нелинейное программирование; – теорию игр; – теорию массового обслуживания и другие. Слайд 126 |