банквское дело. Банковское дело и банковские операции учебник 2021. Учебник Рекомендовано

• Название: Учебник Рекомендовано
• Анкор: банквское дело
• Дата: 19.11.2022
• Размер: 7.51 Mb.
• Имя файла: Банковское дело и банковские операции учебник 2021.docx
• Тип: Учебник; #799351
• страница: 16 из 88

УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1. Понятие капитала банка, источники его формирования

Капитал банка является составной частью банковских ресурсов. Формирова- ние капитала и поддержание его на достаточном уровне остается актуальной про- блемой развития банковской деятельности на протяжении многих лет.

Капитал банка (англ. capitalofbank) – сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. Капитал банка призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал банка должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях эко-

номического развития страны. Это обусловливает усиленное внимание надзорных государственных и международных органов к величине и структуре капитала банк¹а.

Под капиталом банка понимаются собственные средства, сформированные за счет взносов участников и образованные в результате эффективной банковской деятельности.

Источниками формирования капитала банка являются:

1. 
   уставный капитал;
   
2. 
   резервный капитал;
   
3. 
   нераспределенная прибыль в части, оставшейся после выплаты дивиден- дов и отчислений в резервный фонд.
   

Первый элемент – уставный капитал. Он складывается из величины взносов его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов ².

Минимальный размер уставного капитала на день подачи ходатайства о госу- дарственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских опе- раций устанавливается:

1. 
   для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией – 1 млрд руб.;
   
2. 
   для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией – 300 млн руб.;
   
3. 
   для вновь регистрируемой небанковской КО за исключением минимально- го размера уставного капитала вновь регистрируемой небанковской КО – цент- рального контрагента – 90 млн руб.;
   

¹ Финансово-кредитный энциклопедический словарь / под общ. ред. А. Г. Грязновой. М. :

Финансы и статистика, 2004.

² О банках и банковской деятельности : Федеральный закон № 395-1-ФЗ от 02.12.1990 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обра- щения: 01.09.2020).

4. 
   для вновь регистрируемой небанковской КО – центрального контрагента – 300 млн руб.³
   

В зависимости от организационно-правовой формы банка по-разному проис- ходит образование уставного капитала. Банки могут быть учреждены как акцио- нерные общества (АО), общества с ограниченной ответственностью (ООО), об- щества с дополнительной ответственностью, что будет являться особенностью при формирования уставного капитала.

Уставный капитал КО, создаваемой в форме АО, составляется из номиналь- ной стоимости ее акций, приобретенных учредителями КО.

Уставный капитал КО, создаваемой в форме ООО или общества с дополни- тельной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный капи- тал формируется полностью за счет взносов участников (за счет собственных средств). Формирование уставного капитала за счет кредитов не допускается, не могут быть использованы для взносов в уставный капитал и привлеченные средства. Уставный капитал служит обеспечением по обязательствам банка. Ис- точники формирования уставного капитала определены законодательно (табл. 4.1).
Т а б л и ц а 4.1

Источники формирования уставного капитала⁴

№ п/п	Источник	Характеристика
1	Денежные средства	Денежные средства в валюте РФ.
		Денежные средства в иностранной валюте*: единая европей- ская валюта (евро) и (или) одна или несколько национальных валют следующих стран: Австралия, Соединенное Королев- ство Великобритании и Северной Ирландии, Королевство Дания, Канада, Китайская Народная Республика, Новая Зе- ландия, Королевство Норвегия, Соединенные Штаты Америки, Королевство Швеция, Швейцарская Конфедерация, Япония. Использование других иностранных валют в качестве вклада в уставный капитал КО запрещено.
		Средства бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, свобод- ные денежные средства и иные объекты собственности, на- ходящиеся в ведении органов государственной власти субъек- тов РФ и органов местного самоуправления, КО**.

³ О банках и банковской деятельности : Федеральный закон № 395-1-ФЗ от 02.12.1990 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/ (дата обра- щения: 01.09.2020).

⁴ Там же.
О к о н ч а н и е т а б л. 4.1

№ п/п	Источник	Характеристика
		Не могут использоваться: привлеченные денежные средства; средства федерального бюджета и государственных внебюд- жетных фондов, свободные денежные средства и иные объек- ты собственности, находящиеся в ведении федеральных орга- нов государственной власти***
2	Имущество****	Здание (помещение), завершенное строительство, в котором может располагаться КО, принадлежащее ее учредителю на пра- ве собственности.
		Имущество в виде банкоматов и терминалов, функционирую- щих в автоматическом режиме и предназначенных для прие- ма денежной наличности от клиентов и ее хранения, принадле жащее учредителю КО на праве собственности

-

П р и м е ч а н и я:

* Иностранной валютой могут быть оплачены акции (доли) КО, как имеющих лицензию на осу- ществление банковских операций со средствами в иностранной валюте, так и не имеющих такой лицензии. Нерезиденты (юридические и физические лица) вправе оплачивать иностранной валютой акции (доли) КО. Оплата резидентами акций (долей) КО иностранной валютой не допускается, кроме случаев оплаты акций (долей) уполномоченного банка другим уполномоченным банком. Номинальная стоимость акций (долей) КО, оплачиваемых иностранной валютой, должна быть выражена только

в валюте РФ.

** Основанием для включения в расчет должно быть наличие законодательного акта субъекта РФ или решения органа местного самоуправления.

*** Законодательно могут быть предусмотрены отдельные случаи.

**** Имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредит- ной организации, должно быть оценено и отражено в балансе КО в валюте РФ (для оценки должен привлекаться независимый оценщик).
Указанный в уставе объявленный уставный капитал КО учредители обязаны оплатить полностью в размере 100 % в течение одного месяца со дня получения уведомления о государственной регистрации КО.

Второй элемент – резервный капитал в части формирования резервного фон- да для компенсации потерь, возникающих в банке, и резервов на покрытие убыт- ков по ненадежным активам.

Формирование резервного капитала регулируется в РФ несколькими норма- тивными актами в зависимости от группы активов или операций, по которым они формируются.

Самую широкую трактовку банковских резервов дает Положение Банка Рос- сии № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 23.10.2017 г.
Требования этого Положения не распространяются на следующие виды операций:

• 
  ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность;
  
• 
  требования по прочим договорам(сделкам), по которым расчеты и постав- ка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
  
• 
  операции с Банком России;
  
• 
  операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имею- щих определенные страновые оценки, с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства;
  
• 
  денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по отчужде- нию финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обрат- ному приобретению;
  
• 
  вложения КО в акции (доли в уставном капитале), уменьшающие величину собственных средств (капитала) КО;
  
• 
  вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной прода- жей и по договорам займа;
  
• 
  вложения в облигации федеральных займов;
  
• 
  активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
  
• 
  договоры, на которые распространяется действие Положения Банка России
  

№ 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструмен- тов», от 04.07.2011 г.;

• 
  операции КО, осуществляющих функции центрального контрагента.
  

При формировании резерва должен учитываться принцип приоритета эконо- мического содержания операций (сделок) над их юридической формой. Резерв формируется в валюте РФ.

Возможными потерями КО применительно к формированию резерва явля- ется риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

• 
  неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом КО по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неис- полнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя КО обязательством;
  
• 
  обесценение (снижение стоимости) активов КО;
  
• 
  увеличение объема обязательств и (или) расходов КО по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
  

В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва, за ис- ключением требований (условных обязательств кредитного характера)со сход- ными характеристиками кредитного риска, группируются на основании профес- сионального суждения в одну из пяти категорий качества, его размер определяет- ся в соответствии с требованиями Банка России (табл. 4.2).
Т а б л и ц а 4.2

Классификация категорий качества и размер расчетного резерв⁵а

Классификация	Элементы, включенные в расчет	Размер расчетного резерва от величины элемента расчетной базы, %
I категория качества	Анализ деятельности контрагента и функциониро- вания рынка не выявил угрозы потерь и имеют- ся доказательства того, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства	0
II категория качества	Анализ деятельности контрагента и функциониро- вания рынка позволяет констатировать наличие несущественной угрозы частичных потерь (на- пример, КО стало известно о наличии в деятель- ности контрагента недостатков в управлении, сис- теме внутреннего контроля или других отрица- тельных аспектов и прогнозируется неблагопри- ятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент)	От 1 до 20
III категория качества	Анализ деятельности контрагента и функциони- рования рынка позволяет констатировать нали- чие существенной угрозы частичных потерь (на- пример, кризисное состояние рынков или ухуд- шение финансового положения контрагента)	От 21 до 50
IV категория качества	Анализ деятельности контрагента и функциони- рования рынка выявил наличие серьезной угро- зы частичных потерь (например, имеются затруд- нения в исполнении контрагентом своих обяза- тельств) либо наличие серьезной угрозы полных потерь	От 51 до 100
V категория качества	Имеются доказательства, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств	100

Профессиональное суждение по элементам расчетной базы и формирование

(регулирование) резерва должно основываться на принципах:

• 
  соответствия фактических действий по классификации (реклассификации)
  

элементов расчетной базы и формированию или регулированию резерва;



⁵ О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : Поло- жение Банка России № 611-П от 23.10.2017 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/ document/Cons_doc_LAW_293612/ (дата обращения: 01.06.2020).

• 
  комплексного и объективного анализа всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании или регулировании резерва;
  
• 
  своевременности классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования или регулирования резерва и достоверности отражения из- менений размера резерва в учете и отчетности.
  

Кредитная организация формирует резерв на возможные потери по следую- щим направлениям⁶:

1. 
   Резерв по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением активов, указанных выше (табл. 4.3).
   

Т а б л и ц а 4.3

Особенности формирования резерва по балансовым активам, по которым существует риск понесения потер⁷ь

№ п/п	Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
1	Вложения в ценные бумаги, отраженные на балансовых счетах по учету ценных бумаг	Финансовое положение эмитента ценных бумаг. Степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным цен- ным бумагам. Степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента цен- ных бумаг и ряд других	Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 ка- лендарных дней, клас- сифицируются в V кате- горию качества
2	Требования к КО и кон- трагентам	Финансовое положение КО, контр- агента. Степень соблюдения КО-коррес- пондентом требований законода- тельства и ряд других
3	Требования по банков- ским операциям и иным сделкам (за исключени- ем требований по по- лучению процентных доходов по кредитным требованиям)	Финансовое положение контр- агента. История деловых отношений с контр- агентом. Длительность нахождения средств на счете и ряд других	Просроченная задолжен- ность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества
4	Расчеты с работниками по подотчетным суммам,	Финансовое положение контр- агента.	Просроченная дебитор- ская задолженность дли-

⁶ О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : Поло- жение Банка России № 611-П от 23.10.2017 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/ document/Cons_doc_LAW_293612/ (дата обращения: 01.06.2020).

⁷ Там же.

№ п/п	Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
	с поставщиками, под- рядчиками и покупате- лями, с организациями- нерезидентами по хо- зяйственным операци- ям (с рядом ограниче- ний)	История и характер деловых отно- шений с контрагентом. Реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе исполнение контрагентом до- говорных обязательств) и ряд дру- гих	тельностью свыше 30 ка лендарных дней класси- фицируется в V катего- рию качества
5	Акции дочерних и за- висимых КО, органи- заций, банков-нерези- дентов, организаций- нерезидентов; средства, внесенные в уставные капиталы КО, созданных в форме ООО, органи- заций, банков-нерези- дентов, организаций- нерезидентов (с рядом ограничений)	Финансовое положение организа- ции-контрагента. Вероятность ликвидации (банкрот- ства) организации-контрагента. Наличие просроченных требова- ний к организации-контрагенту со стороны налоговых органов по пе- речислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов
6	Активы, находящиеся под управлением управ- ляющих компаний, при- надлежащие КО на правах собственности или общей долевой собственности	Принимаются во внимание стан- дартные факторы	Определяется самостоя- тельно с учетом усло- вий соответствующих договоров
7	Не используемые для осу- ществления банковской деятельности: недвижи- мое имущество; вещи, не относящиеся к не- движимости; вложения в сооружение, создание и приобретение основ- ных средств, объектов недвижимости; вложе- ния в сооружение, вос- становление объектов недвижимости, не ис- пользуемых для осу- ществления банков- ской деятельности	Принимаются во внимание стан- дартные факторы	Резерв должен быть сфор мирован КО в размере, определенном пропор- ционально доле в пра- ве общей долевой собственности на имущество, с примене- нием установленных ко- эффициентов

П р о д о л ж е н и е т а б л. 4.3

-

-
О к о н ч а н и е т а б л. 4.3

№ п/п	Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
8	Операции, совершаемые на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без пре- кращения признания	Финансовое положение контр- агента. Финансовое положение эмитента ценных бумаг. История деловых отношений с контрагентом и ряд других	Прописано законода- тельно
9	Касса КО; чеки, номи- нальная стоимость кото- рых указана в иност- ранной валюте; денеж- ные средства в банко- матах и автоматических приемных устройствах; денежные средства в пу- ти; чеки, номинальная стоимость которых ука- зана в иностранной ва- люте в пути	Принимаются во внимание стан- дартные факторы	Резерв в размере 100 % в случаях, определенных законодательно

2. 
   Резерв по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах (табл. 4.4). КО может формировать резерв по портфелям однородных требований (условных обязательств кредитного характера), величи-
   

на каждого из которых (совокупная величина однородных требований, относящих- ся к одному и тому же контрагенту) не превышает 0,5 % от величины ее капитала.

3. 
   Резерв по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям.
   
4. 
   Резерв по прочим потерям и обязательствам некредитного характера (табл. 4.5).
   

Отдельные виды операций в зависимости от контрагентов и вида активов оп- ределены следующими нормативными документами:

– Положением Банка России № 590-П «О порядке формирования кредит- ными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и прирав- ненной к ней задолженности» от 28.06.2017 г.;

• 
  Указанием Банка России № 2732-У «Об особенностях формирования кре- дитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями» от 17.11.2011 г.;
  
• 
  Указанием Банка России № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оф- шорных зон» от 22.06.2005 г.
  

В разрезе характеристики кредитных операций и операций с ценными бумага- ми будут рассмотрены особенности формирования резервов по ним.
Т а б л и ц а 4.4

Особенности формирования резерва по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счета⁸х

Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
Отраженные на внебалан- совых счетах контрактные стоимости условных обя- зательств кредитного ха- рактера (с учетом ряда ис- ключений)	Финансовое положение контр- агента. Вероятность неисполнения контрагентом обязательства по задолженности, возни- кающей в результате исполне- ния КО своего обязательства. Правовые условия испол- нения обязательств, преду- смотренные условиями дого- вора, законодательством РФ и страны места нахождения контрагента и ряд других	По неиспользованным лимитам кредитных линий, банковским гарантиям и поручительствам, предоставленным в рамках про- ектного финансирования, предо- ставленным заемщикам-застрой- щикам, использующим счета эс- кроу, КО вправе формировать резерв в соответствии с подхо- дами, предусмотренными Поло- жением Банка России № 590-П

Т а б л и ц а 4.5

Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
Возможные дополнительные расходы, обусловленные сле- дующими факторами: вероятность предъявления к КО требований в связи с неиспол- нением или ненадлежащим ис- полнением обязанностей, по обя- зательным платежам; проведение КО процедур, необ- ходимых для обращения взыска- ния на полученное обеспечение; ожидаемые действия КО по ре- организации, изменение струк-	Сведения о динамике пока- зателей финансовых рын- ков, макроэкономических по- казателей, которые имеют от- ношение к проводимым КО операциям. Качество информационно- го обеспечения КО. Качество системы внутрен- него контроля КО, ее адек- ватность характеру и мас- штабу проводимых опера- ций и ряд других	Резервы формируются при одновременном со- блюдении следующих ус- ловий: у КО существует обязан- ность, явившаяся следст- вием прошлого события ее финансово-хозяйствен- ной деятельности, испол- нения которой КО не мо- жет избежать; уменьшение экономичес- ких выгод КО, необходимо

Особенности формирования резерва по прочим потерям и обязательствам некредитного характера⁹

е



⁸ О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери : Положе- ние Банка России № 611-П от 23.10.2017 г. // КонсультантПлюс : сайт. URL: http://www.consultant.ru/ document/Cons_doc_LAW_293612/ (дата обращения: 01.06.2020).

⁹ Там же.
О к о н ч а н и е т а б л. 4.5

Элемент расчетной базы резерва	Факторы, учитываемые при вынесении профессионального суждения	Прочие условия
туры операций, требующих про- ведения расходов или осу- ществления инвестиций, кото- рые уменьшают капитал КО; возможные потери, обуслов- ленные ожидаемым изменени- ем конъюнктуры рынка банков- ских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания в КО, более успешными действиями конкурентов на рынке услуг, ока- зываемых КО (если результаты операций существенно – свыше 10 % доходов – влияют на фи- нансовое положение КО); необходимость изменения структуры КО и связанные с этим расходы; возможные судебные издержки; иные факторы (обстоятельства)		для исполнения обяза- тельства некредитного ха- рактера, вероятно; – величина обязательства некредитного характера может быть обоснованно оценена

Третий элемент – нераспределенная прибыль в части, оставшейся после вы- платы дивидендов и отчислений в резервный фонд.

Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не распре- деляется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в свою деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в дру- гие фонды, созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей) банка или в соответствии с банковским законодательством.